貿(mào)易企業(yè)辦稅人員培訓(xùn)提綱課件

貿(mào)易企業(yè)出口貨物退（免）稅辦稅人員培訓(xùn)提綱（2010年7月7日）貿(mào)易企業(yè)出口貨物退（免）稅辦稅人員培訓(xùn)提綱1主要內(nèi)容一、概述二、出口貨物退（免）稅的范圍三、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)四、出口貨物適用的退稅率五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法六、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式七、須注意的問(wèn)題主要內(nèi)容一、概述2一、概述（一）我國(guó)出口貨物退（免）稅發(fā)展史：任何稅收制度都是一定歷史時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。我國(guó)出口貨物退（免）稅制度，隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的變革和發(fā)展經(jīng)歷了若干發(fā)展階段，有深刻的國(guó)際背景和歷史背景。它隨著新中國(guó)的建立而初步確立，并隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入而發(fā)展和完善，并逐步形成了當(dāng)今的出口貨物退（免）稅制度。一、概述（一）我國(guó)出口貨物退（免）稅發(fā)展史：3（二）出口貨物退（免）稅的概念

出口貨物退（免）稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物，退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)依據(jù)稅法繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。他是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。（二）出口貨物退（免）稅的概念出口貨物退（免4（三）出口貨物退（免）稅的原則

1.公平稅負(fù)原則；2.屬地化管理（領(lǐng)土化管理）原則；3.零稅率原則；4.宏觀調(diào)空原則。（三）出口貨物退（免）稅的原則1.公平稅負(fù)原則；5（四）出口貨物退（免）稅的特點(diǎn)1.出口貨物退（免）稅是一種收入退付行為；2.出口貨物退（免）稅具有鼓勵(lì)與限制并存的雙向調(diào)節(jié)職能；3.出口貨物退（免）稅是間接稅范疇的一項(xiàng)國(guó)際慣例。（四）出口貨物退（免）稅的特點(diǎn)1.出口貨物退（免）稅是一種6（五）出口貨物退（免）稅的作用1.是鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的有力措施；2.是國(guó)家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段，有效促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展；3.促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；4.促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。（五）出口貨物退（免）稅的作用1.是鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)7二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的范圍（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的范圍（一）出口貨物退（免）稅8（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍

1.在商務(wù)部門(mén)登記備案進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)2.在商務(wù)部門(mén)登記備案進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的商業(yè)外商投資企業(yè)3.執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍1.在商務(wù)部門(mén)9關(guān)于執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（1）對(duì)外承包工程公司；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；（4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；（5）經(jīng)營(yíng)境外加工貿(mào)易的企業(yè)；

境外加工貿(mào)易，是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。（6）在利用外國(guó)貸款的國(guó)際招標(biāo)業(yè)務(wù)中中標(biāo)銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；（7）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館；（8）中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，納入中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的，在對(duì)外開(kāi)放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車(chē)站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車(chē)、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國(guó)際航行船舶的免稅店。

關(guān)于執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（1）對(duì)外承包工程公司；10（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

1.外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅的貨物范圍2.外貿(mào)企業(yè)特殊退稅政策的貨物范圍（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍1.外貿(mào)企11

1.貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅

的貨物范圍一般情況下，貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口的符合出口貨物退（免）稅基本條件貨物，除國(guó)家另有規(guī)定以外，均可按規(guī)定的程序和手續(xù)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退(免)稅。1.貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅

的貨物范圍12

A.出口貨物退（免）稅的基本條件準(zhǔn)予申報(bào)退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)基本條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物；（4）必須是收取外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)辦理收匯核銷(xiāo)的貨物。A.出口貨物退（免）稅的基本條件準(zhǔn)予申報(bào)退（免）13B.國(guó)家另有規(guī)定的含義（1）國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不予退稅在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)規(guī)定免稅貨物包括：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的貨物;②避孕藥品和用具；③古舊圖書(shū)；④納稅人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；⑤國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物。在出口環(huán)節(jié)規(guī)定免稅的貨物包括：①來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；②計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙；③軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；④計(jì)算機(jī)軟件；⑤含金產(chǎn)品；⑥舊設(shè)備；⑦小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。B.國(guó)家另有規(guī)定的含義（1）國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不予退稅14（2）國(guó)家規(guī)定不退稅的貨物不予退稅①國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、白金等；②一般物資援助項(xiàng)下出口的貨物；③國(guó)家有關(guān)調(diào)整出口退稅率的政策中規(guī)定不予退稅或退稅率為零的貨物,主要集中在高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品以及瀕危物種上。

一般物資援助：是指中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)援助項(xiàng)下，由中國(guó)政府向受援國(guó)政府提供民用生產(chǎn)或生活等物資，承辦企業(yè)代政府執(zhí)行物資采購(gòu)和運(yùn)送任務(wù)，企業(yè)在執(zhí)行援外任務(wù)后與政府辦理結(jié)算。結(jié)算方式包括實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)結(jié)算制和承包結(jié)算制。

利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物：是指援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金道受援國(guó)興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國(guó)內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國(guó)提供我國(guó)生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物（2）國(guó)家規(guī)定不退稅的貨物不予退稅①國(guó)家禁止出口的貨15（3）不符合出口退（免）稅管理規(guī)定的貨物a.外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物；b.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙；c.非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；d.出口企業(yè)未在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)收集裝訂單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅的出口貨物；e.準(zhǔn)予簡(jiǎn)化手續(xù)申報(bào)退（免）稅的外貿(mào)企業(yè)，雖已申報(bào)退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊并報(bào)送有關(guān)退（免）稅單證的出口貨物；f.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，受托方外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具“代理出口貨物證明”時(shí)，未按規(guī)定提供出口收匯核銷(xiāo)單及出口收匯核銷(xiāo)單審核有誤的；g.代理其他企業(yè)出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具“代理出口貨物證明”的貨物；h.實(shí)行免予提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單申報(bào)退（免）稅外貿(mào)企業(yè)，未在規(guī)定期限內(nèi)提供《核銷(xiāo)證明》或《核銷(xiāo)證明》內(nèi)容不符的出口貨物；i.實(shí)行免予提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單申報(bào)退（免）稅外貿(mào)企業(yè)，出口收匯核銷(xiāo)日期超過(guò)出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期210天的（遠(yuǎn)期收匯除外）出口貨物；未按照j.未按照出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案管理制度規(guī)定（國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)，國(guó)稅函[2006]904號(hào)）備案相關(guān)單證的出口貨物，等等；（3）不符合出口退（免）稅管理規(guī)定的貨物a.外貿(mào)企業(yè)162．特殊退（免）稅政策規(guī)定的貨物范圍（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物；（4）企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；（5）經(jīng)營(yíng)境外加工貿(mào)易（境外帶料加工裝配）的企業(yè)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中所使用的出境設(shè)備、原材料、散件等；（6）在利用外國(guó)貸款的國(guó)際招標(biāo)業(yè)務(wù)中中標(biāo)企業(yè)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品；（7）見(jiàn)下頁(yè)2．特殊退（免）稅政策規(guī)定的貨物范圍（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)17（續(xù)）（7）外貿(mào)企業(yè)運(yùn)往國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心、保稅港區(qū)的貨物；（8）中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一采購(gòu)專供出境免稅店銷(xiāo)售的除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外的國(guó)產(chǎn)商品（國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品詳見(jiàn)財(cái)稅[2003]201號(hào)）（9）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國(guó)公民且不在中國(guó)永久居留的行政技術(shù)人員，在華購(gòu)買(mǎi)的按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，且購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)的單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣的物品及勞務(wù)，中華人民共和國(guó)政府在對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱“退稅”。申報(bào)退稅的自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票和修理修配勞務(wù)的發(fā)票無(wú)最低限額要求。（續(xù)）（7）外貿(mào)企業(yè)運(yùn)往國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的出口加工區(qū)、保稅物流18三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

的計(jì)稅依據(jù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)出口貨物：計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物：

計(jì)稅依據(jù)1=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額

=出口數(shù)量*原材料單耗*原材料購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)稅依據(jù)2=加工出口貨物支付的加工費(fèi)=出口數(shù)量*單位產(chǎn)品加工費(fèi)3.外貿(mào)企業(yè)以作價(jià)加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物

計(jì)稅依據(jù)=作價(jià)加工收回出口貨物數(shù)量*作價(jià)回購(gòu)單價(jià)三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

的計(jì)稅依據(jù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口19（續(xù)）（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的：

（依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格）計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)

2.實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的：（依據(jù)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為準(zhǔn)）計(jì)稅依據(jù)=出口數(shù)量3.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的：

計(jì)稅依據(jù)1=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)稅依據(jù)2=出口數(shù)量

（續(xù)）（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)20四、出口貨物適用的退稅率

（一）增值稅退稅率：17%、16%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、5%。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并出口的貨物適用3%的退稅率。（二）消費(fèi)稅退稅率：與消費(fèi)稅征稅稅率一致：?jiǎn)挝欢愵~（定額稅率）、比例稅率。四、出口貨物適用的退稅率（一）增值稅退稅率：17%21

五、出口貨物退（免）稅的管理方法

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)講，退稅管理方法主要有3種：免稅方法（小規(guī)模）、退稅方法（消費(fèi)稅）、免退稅方法（一般出口貨物）免退稅：免退稅的免稅，是指貿(mào)易企業(yè)自營(yíng)或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；退稅，是指對(duì)貿(mào)易企業(yè)自營(yíng)或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理退稅。五、出口貨物退（免）稅的管理方法對(duì)于外貿(mào)企業(yè)22

六、出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式（三）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物其應(yīng)退消費(fèi)稅額的計(jì)算公式六、出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式（一）一般貿(mào)易方式下出口貨23（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式一般條件下：1.外購(gòu)貨物出口

（1）原來(lái)原走（一票購(gòu)進(jìn)一票出口或一票購(gòu)進(jìn)多票出口）：應(yīng)退稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額*適用退稅率（2）多筆購(gòu)進(jìn)一批或分批出口(多票購(gòu)進(jìn)一票多票出口）：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*適用退稅率2.委托加工收回貨物出口

應(yīng)退稅額=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額*原材料適用退稅率+加工出口貨物支付的加工費(fèi)*出口貨物適用的退稅率（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式一般條件24采用計(jì)算機(jī)申報(bào)條件下（單票對(duì)應(yīng)法計(jì)算）1.外購(gòu)貨物出口（1）出口一票進(jìn)貨一票以及出口多票進(jìn)貨一票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*增值稅發(fā)票上列明的進(jìn)貨單價(jià)*退稅率；（2）出口一票進(jìn)貨多票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)*退稅率關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量；（3）出口多票進(jìn)貨多票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物有效數(shù)量合計(jì)數(shù)*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)出口貨物有效數(shù)量合計(jì)數(shù)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量）關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量2.委托加工收回貨物出口（一般情況下，都是加工一批貨物一票出口或分多票出口）應(yīng)退稅額=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額*原材料適用退稅率+加工出口貨物支付的加工費(fèi)*出口貨物適用的退稅率采用計(jì)算機(jī)申報(bào)條件下（單票對(duì)應(yīng)法計(jì)算）1.外購(gòu)貨物出口25（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式

1.進(jìn)口料件以作價(jià)加工方式加工出口貨物：應(yīng)退稅額=一般貿(mào)易方式下計(jì)算的應(yīng)退稅額-作價(jià)加工銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

作價(jià)加工銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票所列金額*復(fù)出口貨物退稅率—海關(guān)實(shí)征增值稅2.進(jìn)口料件以委托加工方式加工出口貨物：應(yīng)退稅額=出口貨物分擔(dān)的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額*出口貨物適用退稅率+出口貨物所含國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原輔料增值稅專用發(fā)票上注明的金額*原材料適用退稅率+海關(guān)實(shí)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式126（三）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物其應(yīng)退消費(fèi)稅額

的計(jì)算公式

計(jì)算方法：從價(jià)定律計(jì)稅法從量定額計(jì)稅法從價(jià)定律與從量定額復(fù)合計(jì)稅法（三）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物其應(yīng)退消費(fèi)稅額

的計(jì)算公式計(jì)算方法27

1.原來(lái)原走（一票購(gòu)進(jìn)一票出口或多票出口）

從價(jià)定律：應(yīng)退消費(fèi)稅=出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物購(gòu)進(jìn)金額*消費(fèi)稅退稅率（比例稅率）從量定額：應(yīng)退消費(fèi)稅=出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額（定額稅率）從價(jià)定律與從量定額：應(yīng)退消費(fèi)稅=出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物購(gòu)進(jìn)金額*消費(fèi)稅退稅率+出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額1.原來(lái)原走（一票購(gòu)進(jìn)一票出口或多票出口）從價(jià)定律：282.多票購(gòu)進(jìn)一票或多票出口

從價(jià)定律：應(yīng)退消費(fèi)稅=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物各筆有效出口數(shù)量*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)*消費(fèi)稅比例稅率

從量定額：應(yīng)退消費(fèi)稅=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物各筆有效出口數(shù)量*消費(fèi)定額稅率

從價(jià)定律與從量定額：應(yīng)退消費(fèi)稅=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物各筆有效出口數(shù)量*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)*消費(fèi)稅比例稅率+∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物各筆有效出口數(shù)量*消費(fèi)稅定額稅率關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量2.多票購(gòu)進(jìn)一票或多票出口從價(jià)定律：29七、須注意的問(wèn)題

一、小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)型和貿(mào)易型）出口的貨物一律執(zhí)行出口免稅規(guī)定，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額即不予抵扣也不予退稅。具體管理辦法詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)文件。二、對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)家規(guī)定不退稅的貨物以及不符合出口退（免）稅管理規(guī)定的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅，同時(shí)按照出口銷(xiāo)售收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)已辦理出口退稅的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。七、須注意的問(wèn)題一、小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)型和30出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的計(jì)算公式

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的計(jì)算公式一般納稅人以31課程結(jié)束

謝謝大家！

2010年6月24日

課程結(jié)束32演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！33貿(mào)易企業(yè)出口貨物退（免）稅辦稅人員培訓(xùn)提綱（2010年7月7日）貿(mào)易企業(yè)出口貨物退（免）稅辦稅人員培訓(xùn)提綱34主要內(nèi)容一、概述二、出口貨物退（免）稅的范圍三、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)四、出口貨物適用的退稅率五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法六、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式七、須注意的問(wèn)題主要內(nèi)容一、概述35一、概述（一）我國(guó)出口貨物退（免）稅發(fā)展史：任何稅收制度都是一定歷史時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。我國(guó)出口貨物退（免）稅制度，隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的變革和發(fā)展經(jīng)歷了若干發(fā)展階段，有深刻的國(guó)際背景和歷史背景。它隨著新中國(guó)的建立而初步確立，并隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入而發(fā)展和完善，并逐步形成了當(dāng)今的出口貨物退（免）稅制度。一、概述（一）我國(guó)出口貨物退（免）稅發(fā)展史：36（二）出口貨物退（免）稅的概念

出口貨物退（免）稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物，退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)依據(jù)稅法繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。他是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。（二）出口貨物退（免）稅的概念出口貨物退（免37（三）出口貨物退（免）稅的原則

1.公平稅負(fù)原則；2.屬地化管理（領(lǐng)土化管理）原則；3.零稅率原則；4.宏觀調(diào)空原則。（三）出口貨物退（免）稅的原則1.公平稅負(fù)原則；38（四）出口貨物退（免）稅的特點(diǎn)1.出口貨物退（免）稅是一種收入退付行為；2.出口貨物退（免）稅具有鼓勵(lì)與限制并存的雙向調(diào)節(jié)職能；3.出口貨物退（免）稅是間接稅范疇的一項(xiàng)國(guó)際慣例。（四）出口貨物退（免）稅的特點(diǎn)1.出口貨物退（免）稅是一種39（五）出口貨物退（免）稅的作用1.是鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的有力措施；2.是國(guó)家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段，有效促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展；3.促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；4.促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。（五）出口貨物退（免）稅的作用1.是鼓勵(lì)本國(guó)貨物參與國(guó)際競(jìng)40二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的范圍（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的范圍（一）出口貨物退（免）稅41（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍

1.在商務(wù)部門(mén)登記備案進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)2.在商務(wù)部門(mén)登記備案進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的商業(yè)外商投資企業(yè)3.執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)的范圍1.在商務(wù)部門(mén)42關(guān)于執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（1）對(duì)外承包工程公司；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；（4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè)；（5）經(jīng)營(yíng)境外加工貿(mào)易的企業(yè)；

境外加工貿(mào)易，是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。（6）在利用外國(guó)貸款的國(guó)際招標(biāo)業(yè)務(wù)中中標(biāo)銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；（7）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館；（8）中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，納入中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的，在對(duì)外開(kāi)放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車(chē)站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車(chē)、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國(guó)際航行船舶的免稅店。

關(guān)于執(zhí)行特殊政策的外貿(mào)企業(yè)（1）對(duì)外承包工程公司；43（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

1.外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅的貨物范圍2.外貿(mào)企業(yè)特殊退稅政策的貨物范圍（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍1.外貿(mào)企44

1.貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅

的貨物范圍一般情況下，貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口的符合出口貨物退（免）稅基本條件貨物，除國(guó)家另有規(guī)定以外，均可按規(guī)定的程序和手續(xù)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退(免)稅。1.貿(mào)易企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物退（免）稅

的貨物范圍45

A.出口貨物退（免）稅的基本條件準(zhǔn)予申報(bào)退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)基本條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物；（4）必須是收取外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)辦理收匯核銷(xiāo)的貨物。A.出口貨物退（免）稅的基本條件準(zhǔn)予申報(bào)退（免）46B.國(guó)家另有規(guī)定的含義（1）國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不予退稅在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)規(guī)定免稅貨物包括：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的貨物;②避孕藥品和用具；③古舊圖書(shū)；④納稅人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；⑤國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物。在出口環(huán)節(jié)規(guī)定免稅的貨物包括：①來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；②計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙；③軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；④計(jì)算機(jī)軟件；⑤含金產(chǎn)品；⑥舊設(shè)備；⑦小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。B.國(guó)家另有規(guī)定的含義（1）國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不予退稅47（2）國(guó)家規(guī)定不退稅的貨物不予退稅①國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、白金等；②一般物資援助項(xiàng)下出口的貨物；③國(guó)家有關(guān)調(diào)整出口退稅率的政策中規(guī)定不予退稅或退稅率為零的貨物,主要集中在高污染、高能耗、資源性產(chǎn)品以及瀕危物種上。

一般物資援助：是指中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)援助項(xiàng)下，由中國(guó)政府向受援國(guó)政府提供民用生產(chǎn)或生活等物資，承辦企業(yè)代政府執(zhí)行物資采購(gòu)和運(yùn)送任務(wù)，企業(yè)在執(zhí)行援外任務(wù)后與政府辦理結(jié)算。結(jié)算方式包括實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)結(jié)算制和承包結(jié)算制。

利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物：是指援外企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金道受援國(guó)興辦合資企業(yè)或合資合作項(xiàng)目，因項(xiàng)目投資帶動(dòng)國(guó)內(nèi)設(shè)備物資出口的貨物，以及利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國(guó)提供我國(guó)生產(chǎn)的成套設(shè)備和機(jī)電產(chǎn)品出口的貨物（2）國(guó)家規(guī)定不退稅的貨物不予退稅①國(guó)家禁止出口的貨48（3）不符合出口退（免）稅管理規(guī)定的貨物a.外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物；b.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙；c.非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；d.出口企業(yè)未在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)收集裝訂單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅的出口貨物；e.準(zhǔn)予簡(jiǎn)化手續(xù)申報(bào)退（免）稅的外貿(mào)企業(yè)，雖已申報(bào)退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊并報(bào)送有關(guān)退（免）稅單證的出口貨物；f.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，受托方外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具“代理出口貨物證明”時(shí)，未按規(guī)定提供出口收匯核銷(xiāo)單及出口收匯核銷(xiāo)單審核有誤的；g.代理其他企業(yè)出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具“代理出口貨物證明”的貨物；h.實(shí)行免予提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單申報(bào)退（免）稅外貿(mào)企業(yè)，未在規(guī)定期限內(nèi)提供《核銷(xiāo)證明》或《核銷(xiāo)證明》內(nèi)容不符的出口貨物；i.實(shí)行免予提供紙質(zhì)核銷(xiāo)單申報(bào)退（免）稅外貿(mào)企業(yè)，出口收匯核銷(xiāo)日期超過(guò)出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期210天的（遠(yuǎn)期收匯除外）出口貨物；未按照j.未按照出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案管理制度規(guī)定（國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)，國(guó)稅函[2006]904號(hào)）備案相關(guān)單證的出口貨物，等等；（3）不符合出口退（免）稅管理規(guī)定的貨物a.外貿(mào)企業(yè)492．特殊退（免）稅政策規(guī)定的貨物范圍（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物；（4）企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；（5）經(jīng)營(yíng)境外加工貿(mào)易（境外帶料加工裝配）的企業(yè)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中所使用的出境設(shè)備、原材料、散件等；（6）在利用外國(guó)貸款的國(guó)際招標(biāo)業(yè)務(wù)中中標(biāo)企業(yè)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品；（7）見(jiàn)下頁(yè)2．特殊退（免）稅政策規(guī)定的貨物范圍（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)50（續(xù)）（7）外貿(mào)企業(yè)運(yùn)往國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心、保稅港區(qū)的貨物；（8）中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一采購(gòu)專供出境免稅店銷(xiāo)售的除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外的國(guó)產(chǎn)商品（國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品詳見(jiàn)財(cái)稅[2003]201號(hào)）（9）外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國(guó)公民且不在中國(guó)永久居留的行政技術(shù)人員，在華購(gòu)買(mǎi)的按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，且購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)的單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣的物品及勞務(wù)，中華人民共和國(guó)政府在對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱“退稅”。申報(bào)退稅的自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票和修理修配勞務(wù)的發(fā)票無(wú)最低限額要求。（續(xù)）（7）外貿(mào)企業(yè)運(yùn)往國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的出口加工區(qū)、保稅物流51三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

的計(jì)稅依據(jù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)出口貨物：計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物：

計(jì)稅依據(jù)1=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額

=出口數(shù)量*原材料單耗*原材料購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)稅依據(jù)2=加工出口貨物支付的加工費(fèi)=出口數(shù)量*單位產(chǎn)品加工費(fèi)3.外貿(mào)企業(yè)以作價(jià)加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物

計(jì)稅依據(jù)=作價(jià)加工收回出口貨物數(shù)量*作價(jià)回購(gòu)單價(jià)三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

的計(jì)稅依據(jù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口52（續(xù)）（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的：

（依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格）計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)

2.實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的：（依據(jù)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為準(zhǔn)）計(jì)稅依據(jù)=出口數(shù)量3.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的：

計(jì)稅依據(jù)1=出口貨物數(shù)量*購(gòu)進(jìn)單價(jià)計(jì)稅依據(jù)2=出口數(shù)量

（續(xù)）（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)53四、出口貨物適用的退稅率

（一）增值稅退稅率：17%、16%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、5%。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并出口的貨物適用3%的退稅率。（二）消費(fèi)稅退稅率：與消費(fèi)稅征稅稅率一致：?jiǎn)挝欢愵~（定額稅率）、比例稅率。四、出口貨物適用的退稅率（一）增值稅退稅率：17%54

五、出口貨物退（免）稅的管理方法

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)講，退稅管理方法主要有3種：免稅方法（小規(guī)模）、退稅方法（消費(fèi)稅）、免退稅方法（一般出口貨物）免退稅：免退稅的免稅，是指貿(mào)易企業(yè)自營(yíng)或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；退稅，是指對(duì)貿(mào)易企業(yè)自營(yíng)或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理退稅。五、出口貨物退（免）稅的管理方法對(duì)于外貿(mào)企業(yè)55

六、出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式（三）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物其應(yīng)退消費(fèi)稅額的計(jì)算公式六、出口貨物退（免）稅的計(jì)算公式（一）一般貿(mào)易方式下出口貨56（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式一般條件下：1.外購(gòu)貨物出口

（1）原來(lái)原走（一票購(gòu)進(jìn)一票出口或一票購(gòu)進(jìn)多票出口）：應(yīng)退稅額=出口貨物購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額*適用退稅率（2）多筆購(gòu)進(jìn)一批或分批出口(多票購(gòu)進(jìn)一票多票出口）：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*適用退稅率2.委托加工收回貨物出口

應(yīng)退稅額=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額*原材料適用退稅率+加工出口貨物支付的加工費(fèi)*出口貨物適用的退稅率（一）一般貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式一般條件57采用計(jì)算機(jī)申報(bào)條件下（單票對(duì)應(yīng)法計(jì)算）1.外購(gòu)貨物出口（1）出口一票進(jìn)貨一票以及出口多票進(jìn)貨一票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*增值稅發(fā)票上列明的進(jìn)貨單價(jià)*退稅率；（2）出口一票進(jìn)貨多票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)*退稅率關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量；（3）出口多票進(jìn)貨多票時(shí)：應(yīng)退稅額=出口貨物有效數(shù)量合計(jì)數(shù)*關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)出口貨物有效數(shù)量合計(jì)數(shù)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量）關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量2.委托加工收回貨物出口（一般情況下，都是加工一批貨物一票出口或分多票出口）應(yīng)退稅額=加工出口貨物耗用原材料進(jìn)項(xiàng)金額*原材料適用退稅率+加工出口貨物支付的加工費(fèi)*出口貨物適用的退稅率采用計(jì)算機(jī)申報(bào)條件下（單票對(duì)應(yīng)法計(jì)算）1.外購(gòu)貨物出口58（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)算公式

1.進(jìn)口料件以作價(jià)加工方式加工出口貨物：應(yīng)退稅額=一般貿(mào)易方式下計(jì)算的應(yīng)退稅額-作價(jià)加工銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

作價(jià)加工銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件增值稅專用發(fā)票所列金額*復(fù)出口貨物退稅率—海關(guān)實(shí)征增值稅2.進(jìn)口料件以委托加工方式加工出口貨物：應(yīng)退稅額=出口貨物分擔(dān)的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額*出口貨物適用退稅率+出口貨物所含國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原輔料增值稅專用發(fā)票上注明的金額*原材料適用退稅率+海關(guān)實(shí)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口貨物應(yīng)退增值稅