《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度重點(diǎn)總結(jié)

精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-------------- 精品文檔 精品文檔 第三章稅收法律制度(一)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括：聯(lián)合、股份制企業(yè)等。②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。③個(gè)體工商戶。④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(2)其他納稅人。日內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30報(bào)辦理稅務(wù)登記。除上述以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報(bào)理稅務(wù)登記。該期間是（ 。A.5日內(nèi) B.10日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi) 『正確答案D【例題?單選題】企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為（ 。A.10天之內(nèi) B.半個(gè)月之內(nèi) C.30天之內(nèi) D.半年之內(nèi)『 正確答案C以下幾種情況比照開(kāi)業(yè)登記：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30件。跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù)12180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。)(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。(2)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。(3)登記注冊(cè)類型及所屬主管單位。(4)核算方式。行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式。()(7)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼。(8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。(9)其他有關(guān)事項(xiàng)。企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?！纠}?多選題】納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼，住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，登記類型，注冊(cè)資金(資本)額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括（，以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。A.核算方式B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍D.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書『正確答案』ABC(1)稅務(wù)登記的申請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表提供的證件、資料①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。④法定代表人和董事會(huì)成員名單。⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件。⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。(4)稅務(wù)登記表的受理、審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表3030日內(nèi)予以答復(fù)。【例題?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為（。A.自收到之日起日內(nèi)B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C.自收到之日起15日內(nèi)D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi) 『確答案A(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。(二)變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。手續(xù)。1.注意區(qū)分變更稅務(wù)登記范圍與注銷稅務(wù)登記范圍(P204-205)變更的項(xiàng)目很多，注銷的有5條：①經(jīng)營(yíng)期限屆滿自動(dòng)解散;②改組、分立、合并等原因而被撤銷;③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);④納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.時(shí)間的要求(P204-205)變更稅務(wù)登記：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(30日內(nèi))注銷稅務(wù)登記：辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(15日內(nèi))特殊：前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。()(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(2)納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，說(shuō)明停業(yè)理由、時(shí)間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表。購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)?！纠}?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長(zhǎng)停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè)實(shí)施正常的稅收征收管理（ 『正確答案』×【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（ A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記 B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理 C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記 D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理 『正確答案B(四)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記開(kāi)具證明 主管(所在)稅務(wù)機(jī)關(guān)(市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證30180天。報(bào)驗(yàn)登記 營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外管證》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外管證》(五)稅務(wù)登記證的作用和管理1.必須持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購(gòu)發(fā); (5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證;(6)辦理停業(yè)、歇;(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2.稅務(wù)登記證管理 15天實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件?！纠}?單選題納稅人遺失稅務(wù)登記證件的應(yīng)當(dāng)（ 內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。A.15日B.30日C.60日D.45日『正確答案』A(六)非正常戶處理3二、賬簿、憑證管理1.賬簿、憑證設(shè)置的管理所稱賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10(P211頁(yè))外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字P33頁(yè)也講過(guò)這個(gè)問(wèn)題】2.會(huì)計(jì)制度管理：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。3.賬簿、憑證的保管：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為10年?！纠}?判斷題】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為5年（ 『確答案』×(二)發(fā)票管理《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。定企業(yè)印刷。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具、使用、取得管理。(1)2)購(gòu)買方按規(guī)定索取發(fā)票。(3)納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開(kāi)具或取得發(fā)票。(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。(5)發(fā)票不得跨省使用。(6)開(kāi)具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。(7)開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退重新開(kāi)具。發(fā)票保管。;(3);(4);(5)5.發(fā)票繳銷。不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以200020001萬(wàn)元以下的罰款三、納稅申報(bào)管理納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。(一)納稅申報(bào)的對(duì)象稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！纠}?判斷題】當(dāng)月沒(méi)有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)（ 『正確答案』√(二)(三)(四)(五)直接申報(bào)，也稱上門申報(bào)。郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文。(六)延期申報(bào)管理納稅人因特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。稅款征收位。一、稅款征收的原則(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。稅款，更不得擅立章法，新開(kāi)征一種稅。(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單《征管法》第三十四條規(guī)定(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)(七)稅款優(yōu)先的原則《征管法》第四十五條的規(guī)定：第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;留置權(quán)執(zhí)行。100100萬(wàn)元，以自己的一臺(tái)設(shè)備提供抵押，當(dāng)甲企業(yè)不能清償銀行100萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)該拍賣該設(shè)備，以拍賣的價(jià)款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價(jià)款必須先清償100100萬(wàn)元。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。二、稅款征收方式分)查賬征收 是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。查定征收 是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。查驗(yàn)征收 是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅一種稅款征收方式。定期定額征收 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。代扣代繳 是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅的方式。代收代繳單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。委托代征征收方式。其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等?！纠}?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ A.詢征收 B.查定征收C.查驗(yàn)征收 D.委托收款『正確答案』C【例題?判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)的，則多退少補(bǔ)的征收方式（ 『正確答案』錯(cuò)【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（ ）A.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位B.賬冊(cè)不夠健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷存的納稅單位C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位D.無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位『正確答案』C【例題?單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（ A.代扣代繳 B.代代繳C.委托代征D.定期定額征收『正確答案B【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有（ ）查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收『正確答案ABCD三、稅款征收制度(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點(diǎn)(二)延期繳納稅款制度3個(gè)月。【相關(guān)鏈接】延期申報(bào)，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。(P217)【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款但最長(zhǎng)不得超過(guò)（ 。個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6C稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)決定，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。(三)稅收滯納金征收制度五滯納金。()20093512325以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬(wàn)元(四)(P225-22918項(xiàng))原則還是體現(xiàn)“依法注意幾點(diǎn)：(1)減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。(2)納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。是免稅項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行核定。(3)(4)年度的，進(jìn)行一次性審批。(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度1.稅額核定制度根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(?？?原則是：沒(méi)有查賬依據(jù)或申報(bào)依據(jù)的。依法可以不設(shè)置賬簿的。依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人?！纠}?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有（ 『正確答案』ABCDA.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有（ 『正確答案A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：(P231).按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。;按照其他合理的方法核定。(六)未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅款征收制度適用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。執(zhí)行程序：核定應(yīng)納稅額。(2)責(zé)令繳納。(3)扣押商品、貨物。(4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。(5)款。(七)稅收保全措施件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施?！墩鞴芊ā返囊?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令;機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施?！纠}?單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采取的稅款征收措施是（ 。A.收強(qiáng)制執(zhí)行措施B.稅收優(yōu)先權(quán)措施C.稅收保全措施D.阻止出境措施『正確答案』C【例題?多選題《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有（ 。A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)D.扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款『正確答案』AC(八)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施務(wù)的行為。;(分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施。;稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。生活必需品不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍。(九)欠稅清繳制度欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。地方稅務(wù)局。定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：擴(kuò)大了阻止出境對(duì)象的范圍清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境建立改制納稅人欠稅的清繳制度;大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度。根據(jù)《征管法5額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。追索以抵繳稅款。A100萬(wàn)元，BA200A企業(yè)怠于行使自己的權(quán)利，遲遲不找B錢，此時(shí)已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)代A企業(yè)行使其對(duì)B的到期債權(quán)。建立欠稅公告制度。(十)稅款的退還和追征制度;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。3義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。(所稱特殊情況，指納稅人或扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)以上)對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征，不受前款限制?！纠}?單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（ ）年內(nèi)可以追征稅款、納金A.2年B.3年C.5年D.10年 正確答案B(十一)稅款入庫(kù)制度【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是（ 『正確答案ABCDA.出境清稅和欠稅公告B.加收滯納金和稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.補(bǔ)繳和追征稅款法律責(zé)任一、違反稅務(wù)管理基本行為的處罰(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處200020001下的罰款：;;;;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)的。(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處200020005000元以下的罰款。三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任2000;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元l萬(wàn)元以下的罰款。四、偷稅行為的法律責(zé)任知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。l0%30%1萬(wàn)元以上不滿l03年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額15倍以下罰金。30%103715倍以下罰金。3-8】2004328.85萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款為4.39萬(wàn)元，但該公司只繳納了0.42萬(wàn)元。梁氏公司少繳稅款近4萬(wàn)元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過(guò)90%，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。=4.39-0.42=3.97萬(wàn)元(3.97/4.39=90.4%()【例題?多選題】納稅人偷稅的（ ?！赫_答案ABDA.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金B(yǎng).并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任50%5倍以下的罰款。六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(法律責(zé)任基本同偷稅)50%5倍以下的罰款?！缎谭ā芳{稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿l0萬(wàn)元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒(méi)有偷稅里相對(duì)比率的要求【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳該公司所欠繳的稅款20萬(wàn)元。根據(jù)《刑法》規(guī)定該公司構(gòu)成（ 。A.偷稅罪B.騙取出口退稅罪C.抗稅罪D.逃避追繳欠稅罪『正確答案』D【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務(wù)違法行為包括（ 。偷稅B.不進(jìn)行納稅申報(bào)C.騙稅 D.欠稅『正確答案ABD七、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款15數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處510年以下有期徒刑，并處騙取稅款15;數(shù)101倍以上5財(cái)產(chǎn)。八、抗稅行為的法律責(zé)任以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的