免征農(nóng)業(yè)稅后面臨的問題與思考

免征農(nóng)業(yè)稅后面臨的問題與思考學(xué)院：商學(xué)院班級：工商管理12姓名：歐蘭學(xué)號：目錄TOC\o"1-3"\h\u20386一、農(nóng)業(yè)稅的歷史 免征農(nóng)業(yè)稅后面臨的問題與思考內(nèi)容摘要：從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對免征農(nóng)業(yè)稅給農(nóng)民個(gè)體所帶來的有益影響進(jìn)行了簡單分析，得出了免征農(nóng)業(yè)稅政策利國利民的結(jié)論，同時(shí)免稅政策也帶來一些問題并就其提出相關(guān)的建議。關(guān)鍵詞：免征農(nóng)業(yè)稅農(nóng)民增收微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)解決三農(nóng)問題、建設(shè)社會主義新農(nóng)村，是一項(xiàng)長期而艱巨的歷史任務(wù)。農(nóng)業(yè)稅是國家對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅，俗稱“公糧”。取消農(nóng)業(yè)稅的重大決策，充分體現(xiàn)了國家對廣大農(nóng)民的關(guān)愛、對農(nóng)村繁榮的關(guān)心、對農(nóng)業(yè)發(fā)展的關(guān)注，關(guān)系到實(shí)現(xiàn)國家的長治久安和民族的偉大復(fù)興。一、農(nóng)業(yè)稅的歷史（一）農(nóng)業(yè)稅產(chǎn)生和延續(xù)農(nóng)業(yè)稅起源很早，據(jù)史料記載，農(nóng)業(yè)稅始于春秋時(shí)期魯國的“初稅畝”，到漢初形成制度。新中國成立以后，第一屆全國人大常委會第九十六次會議于1958年6月3日頒布了農(nóng)業(yè)稅條例，并實(shí)施至今。這一古老的稅種，已延續(xù)了2600年的歷史。即使是“文景之治”、“貞觀之治”、“康乾盛世”，也只是短暫的輕徭薄賦，歷代農(nóng)民負(fù)擔(dān)越減越重。革命戰(zhàn)爭時(shí)期，廣大農(nóng)民用一輛輛裝滿糧食的小推車，“推出”了中國革命的勝利，新中國成立后，又為社會主義建設(shè)事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)。幾十年來，農(nóng)業(yè)稅一直是國家財(cái)力的重要基石。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1949年至2000年的52年間，農(nóng)民給國家繳納了7000多億公斤糧食，農(nóng)業(yè)稅也一直是國家財(cái)力的重要支柱。（二）農(nóng)業(yè)稅改革目前所指的農(nóng)業(yè)各稅包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅和契稅等稅種。我國農(nóng)業(yè)稅收從1958年的32.59億元到1984年的34.84億元，這一階段農(nóng)業(yè)稅收的絕對量基本上穩(wěn)定在30億元左右，在此階段農(nóng)業(yè)稅收增長變化不大。從1985年開始農(nóng)業(yè)稅收進(jìn)入加速增長階段，1985-1999年農(nóng)業(yè)稅收由42.05億元增加到423.5億元。按“攤稅人畝”進(jìn)行折算，以1996年農(nóng)業(yè)普查的耕地面積13003.92萬公頃計(jì)(事實(shí)上，我國耕地面積每年都在縮減)，1999年每公頃耕地每年需繳納農(nóng)業(yè)稅325.67元(21.7元／畝)。由此可見，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)不可輕視。1958年6月3日頒布《農(nóng)業(yè)稅條例》；1983年開始，開征“農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅”，1994年改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅；牧區(qū)省份則根據(jù)授權(quán)開征牧業(yè)稅；2000年起從江西開始試點(diǎn)并逐步擴(kuò)大范圍，到2003年在中國大陸全境鋪開，推行農(nóng)村稅費(fèi)改革；2004年開始，取消牧業(yè)稅和除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；2005年上半年，中國22個(gè)省免征農(nóng)業(yè)稅；2005年年底28個(gè)省區(qū)市及河北、山東、云南三省全部免征了農(nóng)業(yè)稅；2005年12月，十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。二、取消農(nóng)業(yè)稅的意義免征農(nóng)業(yè)稅，對解決“三農(nóng)”問題有積極的意義，對農(nóng)民和國民經(jīng)濟(jì)帶來深遠(yuǎn)的影響，這是從根本上解決“三農(nóng)”問題的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略性舉措，廢止農(nóng)業(yè)稅條例，標(biāo)志著中國農(nóng)民的命運(yùn)開啟了一個(gè)不同以往任何歷史時(shí)期的嶄新階段。（一）取消農(nóng)業(yè)稅是對農(nóng)民的一種解放在中國，農(nóng)業(yè)征稅、繳稅成本太大，這種成本有時(shí)候甚至超過了稅收本身。農(nóng)業(yè)稅的取消，使這種到處向農(nóng)民伸手的體制得到了根本性的改變；更為重要的是，現(xiàn)行的農(nóng)村稅制，是在城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)下設(shè)立的。取消農(nóng)業(yè)稅政策的提出，更多的是一種制度性的變化，是中央對城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展不平衡政策做出的重大調(diào)整，是對農(nóng)民在稅負(fù)上與城市居民平等地位的恢復(fù)。（二）取消農(nóng)業(yè)稅是改革開放帶來的一項(xiàng)巨大成果四百億的農(nóng)業(yè)稅雖然只占國家稅收總額的百分之二點(diǎn)幾，但今后這筆稅收不但沒有了，國家還要從財(cái)政中拿出一筆錢來支付農(nóng)村基層的財(cái)政開支，一方面意味著中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在升級的過程中，農(nóng)業(yè)的比重正在逐步降低；另一方面，也表明中國已完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅而不至于影響國家全局發(fā)展的經(jīng)濟(jì)能力。農(nóng)業(yè)稅廢止的意義，不只在于農(nóng)民負(fù)擔(dān)的絕對數(shù)量下降了多少，而在于它破除了農(nóng)民長期承受的不平等待遇，這勢必會對城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展起到助推作用。（三）取消農(nóng)業(yè)稅是深刻的變革是對財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)、小區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會結(jié)構(gòu)、甚至是國家宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的深刻變革的開始，意味著我們的改革已開始走向最艱巨的領(lǐng)域。單靠有限的基層稅務(wù)征管人員，無法面對成千上萬的小規(guī)模農(nóng)戶，更無法完成非農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的“搭車”征收任務(wù)，鄉(xiāng)村干部仍是征稅的主要力量。取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅這兩個(gè)稅種，也就鏟除了“搭車”收費(fèi)的根基和平臺，免除了征稅成本，為城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，調(diào)整國民收入分配格局，深化農(nóng)村改革，轉(zhuǎn)換基層政府和村民自治組織的職能創(chuàng)造了條件。在取消農(nóng)業(yè)稅以后，要進(jìn)一步深化農(nóng)村改革，而建立農(nóng)村公共財(cái)政體制和改革完善鄉(xiāng)村治理結(jié)構(gòu)則是深化改革的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。（四）取消農(nóng)業(yè)稅促進(jìn)社會穩(wěn)定9億多農(nóng)民增收了，加快城市工業(yè)化的步伐。城鄉(xiāng)差距的縮小，還會促使農(nóng)村社會更加穩(wěn)定，并有助于全社會的穩(wěn)定。沒有富裕的農(nóng)民，就沒有富裕的中國；沒有農(nóng)村的穩(wěn)定，就不可能有一個(gè)穩(wěn)定和諧的中國社會。從農(nóng)業(yè)支持工業(yè)到工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)；再從農(nóng)村服務(wù)城市到城市帶動農(nóng)村。我國工農(nóng)兩大關(guān)系的反向轉(zhuǎn)變，實(shí)際上是國家和農(nóng)民分配關(guān)系的重大調(diào)整。廢止農(nóng)業(yè)稅條例，無疑給我們這樣一個(gè)強(qiáng)烈的信號——從今往后，9億中國農(nóng)民將更多地分享到改革發(fā)展的成果，他們的利益將得到更多的維護(hù)和發(fā)展。三、取消農(nóng)業(yè)稅帶來的問題社會各界非常重視農(nóng)業(yè)，關(guān)注“三農(nóng)”，并認(rèn)為，我國已進(jìn)入后工業(yè)時(shí)代，城市幫助農(nóng)村，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的時(shí)機(jī)已成熟。免農(nóng)業(yè)稅會對農(nóng)民微觀個(gè)體和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)帶來深遠(yuǎn)的影響。從微觀角度運(yùn)用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的消費(fèi)者理論、生產(chǎn)者理論對免征農(nóng)業(yè)稅給農(nóng)民個(gè)體所帶來的有益影響進(jìn)行了簡單分析，得出了免征農(nóng)業(yè)稅政策利國利民的結(jié)論。同時(shí)指出免稅政策也帶來一些問題。全部免除農(nóng)業(yè)稅后，雖然表面上會直接減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，但由于這涉及到了我國的一項(xiàng)基本農(nóng)業(yè)制度，廢除之后必然會引發(fā)一系列的問題，而這又有可能間接損害農(nóng)民的利益，使三農(nóng)問題更為嚴(yán)重。（一）對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村財(cái)政及農(nóng)村公共產(chǎn)品提供的影響稅費(fèi)改革以來，各地因減免農(nóng)業(yè)稅而減少的財(cái)政收入，主要由中央財(cái)政安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付予以補(bǔ)助。2003年中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付305億元，2004年510億元，2005年用于這方面的支出將達(dá)到664億元。稅費(fèi)改革盡管有鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村教育的配套改革，但財(cái)政缺口仍較大，鄉(xiāng)村兩級的財(cái)力受到不同程度的影響。而取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅，徹底拆除了收費(fèi)的平臺，執(zhí)行從中央到省、地、縣布置下來的各項(xiàng)任務(wù)的功能相對弱化。如果說稅費(fèi)改革的結(jié)果是該為老百姓做的事不做了，從而導(dǎo)致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的短缺，影響農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展，這顯然與稅費(fèi)改革的初衷相違。（二）對村一級行政機(jī)構(gòu)存在的沖擊免征農(nóng)業(yè)稅后，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政村的財(cái)政收入沒有了來源，在很大程度上要靠上級的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，這加重了它們對上級的依賴程度，固化了自上而下的管理模式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政收入不再依靠農(nóng)村而主要來自上級政府的轉(zhuǎn)移支付，而轉(zhuǎn)移支付資金多被縣政府分解到各個(gè)縣級職能部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政完全成了“吃飯財(cái)政”。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能應(yīng)該重新定位，將原來的部分管理職能剝離出去，由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。（三）取消農(nóng)業(yè)稅對農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的壓力鄉(xiāng)村兩級收支不平衡，當(dāng)年支出缺口巨大，這是農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的當(dāng)前壓力，鄉(xiāng)村債務(wù)越來越大，基層組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，這是農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的潛在壓力。新鄉(xiāng)村建設(shè)所需大量配套資金，通過“一事一議”籌資籌勞的形式轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民身上，這是農(nóng)民負(fù)擔(dān)的重復(fù)壓力。全國人大常委會廢止農(nóng)業(yè)稅條例，只是解決三農(nóng)問題、建設(shè)社會主義新農(nóng)村這一“萬里長征”的第一步。落實(shí)“以工促農(nóng)”，主要是按照建立公共財(cái)政體制的要求，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式、農(nóng)民職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等方面的投入。至于構(gòu)建“以城帶鄉(xiāng)”的發(fā)展機(jī)制，一是加快城市化進(jìn)程，讓更多農(nóng)民轉(zhuǎn)變?yōu)槭忻?；二是加快建立城鄉(xiāng)勞動者平等的就業(yè)制度；三是深化戶籍制度改革，為農(nóng)民工轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的城市產(chǎn)業(yè)工人和市民提供良好的制度環(huán)境。四、解決免征農(nóng)業(yè)稅后所出現(xiàn)新問題的建議廢除農(nóng)業(yè)稅條例，雖然只是“萬里長征”的第一步，但畢竟已經(jīng)邁出了這具有標(biāo)志性意義的關(guān)鍵一步，解決三農(nóng)問題、建設(shè)社會主義新農(nóng)村，是一項(xiàng)長期而艱巨的歷史任務(wù)，但畢竟已經(jīng)開始破題，并向“深水區(qū)”挺進(jìn)。（一）采取不同的區(qū)域政策及其他綜合措施建立和完善農(nóng)村基層財(cái)政政權(quán)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，統(tǒng)籌解決稅費(fèi)改革后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)緊缺問題。建立農(nóng)村基層政權(quán)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制包括以下方面：一是建立健全農(nóng)村基層公共財(cái)政體制；合理劃分縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村三級的事權(quán)和財(cái)權(quán)界限；積極推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)改革，減少人頭費(fèi)支出。二是創(chuàng)新農(nóng)村公共資金籌集機(jī)制。（二）大力推進(jìn)改革創(chuàng)新，加強(qiáng)農(nóng)村制度建設(shè)穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)營制度；健全嚴(yán)格規(guī)范的農(nóng)村土地管理制度；完善村民“一事一議”的籌資籌勞辦法，健全農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)機(jī)制；建立債務(wù)管理制度，通過綜合治理消化農(nóng)村不良債務(wù)。解決再分配的公平問題要著力建設(shè)農(nóng)村的公共財(cái)政體制，以公益事業(yè)優(yōu)先為原則，保證不同地區(qū)、不同階層的公民可享受大體相同的公共服務(wù)。要建立規(guī)范、透明、公正的財(cái)政轉(zhuǎn)移制度，首先要界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村兩級各自的職能(事權(quán))，核定鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村兩級各自的基本需求。固然不同地區(qū)的現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，但應(yīng)保障對不同地區(qū)的鄉(xiāng)村基層的最低限度的基礎(chǔ)義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會治安、環(huán)境整治、困難群體補(bǔ)助等基礎(chǔ)性公共產(chǎn)品的供給，基層機(jī)構(gòu)的財(cái)力不足，則通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付解決，也就是使財(cái)政體制具有平衡地區(qū)間提供基礎(chǔ)性公共服務(wù)的財(cái)政能力。（三）積極探索農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形式發(fā)展壯大村級集體經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，許多方面需要村集體出資出物，因此，壯大村集體經(jīng)濟(jì)顯得尤為重要。積極探索，把村民代表大會做實(shí)，由村代會對執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，防止違背民意、權(quán)力腐敗等問題的發(fā)生?？蛇M(jìn)一步發(fā)揮鎮(zhèn)人民代表大會的作用，由它來監(jiān)督和制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的決策和行政，在鄉(xiāng)村兩級建立起有效的制衡機(jī)制，把農(nóng)村的公共財(cái)政體制真正落實(shí)，使農(nóng)村基層真正做到“有人辦事，有錢辦事，有章理事”。（四）構(gòu)建城鄉(xiāng)一元化的稅收體系減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制在近期內(nèi)不宜急于實(shí)施，要選擇好統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的出臺時(shí)機(jī)。主要原因是國家從2005年起取消農(nóng)業(yè)稅，種地不繳稅已成為惠及廣大農(nóng)民的重要舉措，而且國家又提出著力解決“三農(nóng)”問題和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的方針，如果在這一時(shí)機(jī)出臺針對“工農(nóng)”新的稅收政策，農(nóng)民難以接受，時(shí)機(jī)也不成熟。因此，建議統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方法，與其他稅種稅制的改革同步進(jìn)行，不宜急于求成。要加強(qiáng)對三農(nóng)問題的研究，要看到它的長期性，要從農(nóng)業(yè)的根本特點(diǎn)來看這個(gè)問題。有的地方在免除了農(nóng)村的農(nóng)業(yè)稅以后，就認(rèn)為三農(nóng)問題已經(jīng)解決，或認(rèn)為農(nóng)民的負(fù)擔(dān)已經(jīng)解除，而沒有從農(nóng)業(yè)本身的特點(diǎn)，并結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況來看待免除農(nóng)業(yè)稅對農(nóng)民的影響?？梢哉f免除農(nóng)業(yè)稅之后，國家在三農(nóng)問題的解決道路上才剛剛跨出了有意義的第一步，但這是能用錢解決的問題，將來涉及到更