生產(chǎn)過程的核算概述

第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容

耗費材料、工資和其他費用，產(chǎn)出產(chǎn)品。實物形態(tài)上是由儲備資金變成生產(chǎn)資金再變成為成品資金。過程的重點是計算生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。

相關(guān)概念★生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費。企業(yè)費用的一部分?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量產(chǎn)品歸集計入成本的生產(chǎn)費用。是對象化了的費用。二、生產(chǎn)過程核算的賬戶

原則上設(shè)二個方面賬戶：一方面是資產(chǎn)的耗費，需設(shè)“生產(chǎn)成本”，“制造費用”，“管理費用”，“財務(wù)費用”“應(yīng)付工資”，“原材料”等。另一方面是產(chǎn)品的形成。應(yīng)設(shè)“庫存商品”等。其他還涉及到權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)用的賬戶等。1“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類）核算生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的料、工、費用的賬戶。

明細(xì)賬按產(chǎn)品的品種、類別等設(shè)置.

借生產(chǎn)成本貸直接材料直接人工轉(zhuǎn)入的制造費用

完工 入庫產(chǎn)品實際成本未完工產(chǎn)品實際成本2、“制造費用”賬戶（成本類）

歸集和分配企業(yè)為產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)生的各項間接費用明細(xì)賬按車間、部門設(shè)置。本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。借制造費用貸車間發(fā)生的折舊費用、修理費用、管理人員工資、設(shè)備保險費用、材料一般耗費等，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費用3“管理費用”賬戶（損益類）

核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的一切費用。

明細(xì)賬按費用的種類設(shè)明賬結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額

借管理費用貸發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的費用數(shù)4“應(yīng)付工資”賬戶（負(fù)債類）

核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。明細(xì)賬按照職工類別設(shè)置賬頁借應(yīng)付工資貸實際支付數(shù)應(yīng)付數(shù)應(yīng)付未付數(shù)5、、““應(yīng)應(yīng)付付福福利利費費””賬賬戶戶（（負(fù)負(fù)債債類類））核算算福福利利費費的的提提取取和支支付付的的賬賬戶戶明細(xì)細(xì)賬賬按職職工工設(shè)設(shè)置置借應(yīng)付付福福利利費費貸計提提數(shù)數(shù)實際際支支付付數(shù)數(shù)應(yīng)付付數(shù)數(shù)未付付數(shù)數(shù)6、、““累累計計折折舊舊””賬賬戶戶（（資資產(chǎn)產(chǎn)類類））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的備備抵抵調(diào)整賬戶。核算企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的累累計折舊舊金額。。借累計折舊舊貸沖銷的折折舊數(shù)計提折舊數(shù)已提的累計數(shù)7、“待待攤費用用”賬戶戶（資產(chǎn)產(chǎn)類）核算已經(jīng)經(jīng)支出，，但應(yīng)由由本期和和以后各各期分?jǐn)倲偲谙拊谠?年以以內(nèi)的（（包括1年）的的各項費費用。明細(xì)賬按費用的的種類設(shè)設(shè)置。借待攤費用用貸已付待攤攤數(shù)本期攤銷數(shù)已付未攤數(shù)8、“預(yù)預(yù)提費用用”賬戶戶（負(fù)債債類）核算本期期已經(jīng)發(fā)發(fā)生，但但應(yīng)以后后支付的的費用明細(xì)賬按費用的的種類設(shè)設(shè)置。借預(yù)提費用用貸預(yù)提數(shù)尚未支付付數(shù)實際支付付數(shù)核算庫存存各種商商品的實實際成本本，工業(yè)業(yè)企業(yè)指指已經(jīng)完完成全部部生產(chǎn)過過程并驗驗收入庫庫的待售售產(chǎn)成品品。明細(xì)賬按庫存商商品的種種類、品品種設(shè)置置9、“庫存商商品”賬賬戶（資資產(chǎn)類））借庫存商品品貸完工入庫庫實際成成本已銷商品品的實際成本本庫存商品品的實際成本本三、生產(chǎn)產(chǎn)過程的的核算（一）材材料的核核算依據(jù)“領(lǐng)領(lǐng)料匯總總表”中中的領(lǐng)用用部門及及用途進(jìn)進(jìn)行核算算。核算原則則：按材料領(lǐng)領(lǐng)用的部門和用用途不同分分別處理理借：生產(chǎn)產(chǎn)成本制造費用用管理費用用貸：原材材料例1、8月，A企業(yè)車車間領(lǐng)用用甲材料料36000元元，其中中，生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品品領(lǐng)用20000元，，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用16000元，車車間一般般領(lǐng)用乙乙材料1300元，管管理部門門領(lǐng)用乙乙材料1700元。借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———A20000——B16000制造費用用1300管理費用用1700貸：原材材料———甲36000——乙3000（二）工工資耗費費的核算算1、工資資費用核核算的內(nèi)內(nèi)容工資總額額的組成成：計時工資資、計件件工資、、獎金、、津貼和和補貼、、加班加加點工資資、特殊殊情況下下支付的的工資（（因病、、工傷、、產(chǎn)假等等應(yīng)發(fā)的的工資））福利費用用途：醫(yī)療保險險費、醫(yī)醫(yī)護(hù)人員員的工資資、職工工生活困困難補助助、職工工浴室、、理發(fā)室室、幼兒兒園人員員的工資資等。2、工資資的核算算（1）分分配工資資成本時時：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本制造費用用管理費用用應(yīng)付福利利費貸：應(yīng)付付工資（2）提提現(xiàn)時：：借：現(xiàn)金金貸：銀行行存款（3）實實際發(fā)放放時：借：應(yīng)付付工資貸：現(xiàn)金金4、按工工資的一一定的比比例計提提福利費費借：生產(chǎn)產(chǎn)成本制造費用用管理費用用貸：應(yīng)付付福利費費注意：按福利部部門人員員工資比比例計提提福利費費應(yīng)計入管管理費用用例2、A企業(yè)據(jù)據(jù)工資結(jié)結(jié)算單確確定，8月應(yīng)付付職工工工資141000元，，其中：：生產(chǎn)A產(chǎn)品人人員工資資40000元元，生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品品人員工工資50000元；車車間管理理人員工工資30000元；企企業(yè)管理理人員工工資20000元，福利部門門人員工工資1000元元。從銀行行提現(xiàn)、、發(fā)放，，并按工工資總額額的14%計提提本月的的福利費費用。（1）分分配工資資成本時時：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———A40000——B50000制造費用用30000管理費用用20000應(yīng)付福利利費1000貸：應(yīng)付付工資141000（2）提提現(xiàn)時：：借：現(xiàn)金金141000貸：銀行行存款141000（3）實實際發(fā)放放時：借：應(yīng)付付工資141000貸：現(xiàn)金金1410004、按工工資的一一定的比比例計提提福利費費用借：生產(chǎn)產(chǎn)成本————A5600——B7000制造費用用4200管理費用用2940貸：應(yīng)付付福利費費19740（三）制制造費用用及其他他費用的的核算制造費用用是企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)發(fā)生的各各種間接費用。其他費用用是企業(yè)為為籌集資資金或管管理企業(yè)業(yè)及銷售售商品等等而發(fā)生生的各種種期間費費用等。。發(fā)生制造費用用、時：：借：制造造費用貸：有關(guān)關(guān)科目例3、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)車間在在1月份份支付全全年設(shè)備備保險費費12000元。1、支付付時：借：待攤攤費用12000貸：銀行行存款120002、攤配配（調(diào)整整）時：：借：制造造費用等等1000貸：待攤攤費用1000不調(diào)整后后果：虛增資產(chǎn)產(chǎn)。例4、預(yù)提8月月份應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的短短期借款款利息4000元，9月末以以存款支支付利息息12000元元。7、8、、9三個個月預(yù)提提利息時時借：財務(wù)務(wù)費用4000貸：預(yù)提提費用40009月末以以存款支支付利息息時借：預(yù)提提費用12000貸：銀銀行存存款12000例5、、A企業(yè)業(yè)8月月29日計計算車間設(shè)備折舊費費用17000元，，廠部設(shè)備折舊費費用13000元。。借：制造費費用17000管理費用13000貸：累計折折舊30000（四）產(chǎn)品品成本計算算和完工產(chǎn)產(chǎn)品成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1、制造費費用分配與與結(jié)轉(zhuǎn)分配標(biāo)準(zhǔn)：：產(chǎn)品生產(chǎn)人人員工資、、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時、機機器工時等等制造費用分分配率=制造費用用總額/各各種產(chǎn)品生生產(chǎn)工時之之和等某產(chǎn)品應(yīng)分分?jǐn)偟闹圃煸熨M用=該產(chǎn)品實實用工時*分配率例6、佳音企業(yè)A產(chǎn)品10000工工時，B產(chǎn)產(chǎn)品9000工時，，本月制造造費用的總總額為380000元，分配配計入成本本。(此為第二個個結(jié)轉(zhuǎn))分配率=380000/（（10000+9000）=20A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制制造費用=10000*20=200000元元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造造費用=9000*20=180000元借：生產(chǎn)成本本——A200000——B180000貸：制造費用用38