個(gè)人所得稅課件

個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅：是以個(gè)人（自然人）取得的各種所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅：是以個(gè)人（自然人）取得的各種所得為征稅1個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；費(fèi)用扣除額較寬；采用自行申報(bào)和源泉扣繳的征收方法

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：分類征收；2（一）個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得勞務(wù)報(bào)酬所得（一）個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得工資、薪金所得個(gè)體工商戶3個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股利、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息4個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政確定的其他所得個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院5（二）個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。（二）個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人：個(gè)人所得稅的納稅義6居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)7注意：1、住所：即指習(xí)慣性居住地，“習(xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除以后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方，而不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。2、“滿1年”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。注意：1、住所：即指習(xí)慣性居住地，“習(xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W8居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。特殊：無(wú)住所，居住滿一年未超五年的處理（考慮所得來(lái)源）居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的個(gè)人所得繳納個(gè)人所9非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不10工作不超過(guò)90日，居住不超過(guò)183日，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。工作超過(guò)90日，居住超過(guò)183日，境內(nèi)全部所得納稅。工作不超過(guò)90日，居住不超過(guò)183日，由中國(guó)境外雇主支付并且11（三）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率超額累進(jìn)稅率比例稅率（三）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率比例稅率12超額累進(jìn)稅率的使用：工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－－45%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%－35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率的使用：工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)個(gè)體工商13比例稅率的使用：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，30%，40%。比例稅率的使用：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為勞務(wù)報(bào)酬所得，14比例稅率的使用：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。比例稅率的使用：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、15（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）工資、薪金所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－2000或4800元（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）工資、薪金所得：16例：某納稅人月薪4700元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=4700-2000=2700（元）應(yīng)納稅額=2700*15%-125=280（元）例：某納稅人月薪4700元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定17例：某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），2008年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=10000-4800=5200（元）應(yīng)納稅額=5200*20%-375=665(元）例：某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），218（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額－成本費(fèi)用及損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：須經(jīng)稅19例題：某個(gè)體工商戶全年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額為10萬(wàn)元，成本為4萬(wàn)元，費(fèi)用為7500元，損失為2500元。計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=10000-4000-7500-2500=50000元應(yīng)納稅額=50000*30%-4250=10750元例題：某個(gè)體工商戶全年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額為10萬(wàn)元，成本為420（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要的費(fèi)用

每月2000元（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)21例題：李某從3月份起承租一印刷廠，合同規(guī)定定額上交承租費(fèi)6萬(wàn)元。當(dāng)年承租經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15萬(wàn)元，按規(guī)定交納企業(yè)所得稅4.95萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=150000-60000-49500-2000*12=16500元應(yīng)納稅額=16500*20%-1250=2050元例題：李某從3月份起承租一印刷廠，合同規(guī)定定額上交承租費(fèi)6萬(wàn)22例：2008年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2008年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額中上交承包費(fèi)20000元。計(jì)算承包人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上繳費(fèi)用-每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)=85000-20000-2000*12=41000（元）應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅的所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=41000*30%-4250=8050（元）例：2008年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待23（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入不足4000元）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800元

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入不足40024（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入超過(guò)40025（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得≤20000元：20%20000元<應(yīng)稅所得≤50000元：30%應(yīng)稅所得>50000元：40%（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得≤20000元：20%26例題：某演員簽約參加營(yíng)業(yè)性演出一個(gè)月，共演八場(chǎng)，每場(chǎng)酬金10000元，該演員本月共取得勞務(wù)報(bào)酬所得80000元。計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=80000*（1-20%）=64000元應(yīng)納稅額=20000×20％＋30000×30％＋14000×40％＝18600元64000×40%-7000=18600元例題：某演員簽約參加營(yíng)業(yè)性演出一個(gè)月，共演八場(chǎng)，每場(chǎng)酬金1027（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元28（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入超過(guò)4000元29例：某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的書稿酬收入20000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）例：某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的書稿酬收入20000元。30（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入不足4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入不足431（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入超過(guò)432（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（7）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（7）利息、股息、紅利所得、偶然所得、33（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得34例題：某外商在中國(guó)境內(nèi)居住3年，1998年12月，他在中國(guó)境內(nèi)某公司取得工資收入5000元，取得投資股票股息4000元，紅利13000元，另外轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入130000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格和其它有關(guān)費(fèi)用80000元，賣出時(shí)交付手續(xù)費(fèi)5000元，該外商自行申報(bào)納稅。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例題：某外商在中國(guó)境內(nèi)居住3年，1998年12月，他在中國(guó)境35答案：（1）工資收入應(yīng)納稅所得額=（5000-4800）=200元工資收入應(yīng)納稅額=200×5%=10元（2）股息、紅利應(yīng)納稅額=（4000+130000）×20%=3400元（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=（130000-80000-5000）×20%=45000×20%=9000元答案：（1）工資收入應(yīng)納稅所得額=（5000-4800）=236（五）稅收優(yōu)惠

免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券及教育儲(chǔ)蓄利息。3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

（五）稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目：375、保險(xiǎn)賠款。6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7、發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金?！?、保險(xiǎn)賠款。38例題：我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是()。A)法定扣除B)標(biāo)準(zhǔn)扣除C)綜合扣除D)分項(xiàng)扣除D例題：我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是()。D39例題：教師王明某月取得工資所得1550元；投資股息收入1150元；當(dāng)月與李軍合作出版教材一本，分別獲得稿費(fèi)7000元和3200元。試確定王明該月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？例題：教師王明某月取得工資所得1550元；投資股息收入11540答案：（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：工資收入小于2000元，不繳納個(gè)人所得稅。（2）股息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1150×20%＝230元答案：（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：工資收入小于2000元，41答案：（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784元王明該月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝230＋784＝1014元答案：（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×（1－20%）42例題：中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2006年收入情況如下：（1）1-12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；（2）2006年取得股息2500元；（3）5月一次取得稿費(fèi)收入8000元；（4）6月一次取得翻譯收入30000元；（5）7月一次取得審稿收入3500元；（6）8月取得國(guó)債利息收入6235元；（7）10月取得某保險(xiǎn)賠償款25000元；（8）12月1日取得房屋租金2000元。計(jì)算王某應(yīng)納個(gè)人所得稅。例題：中國(guó)公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2006年收入43級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（含稅）

稅率（%）

速算扣除數(shù)（元）

1

不超過(guò)500元的部分

5

0

2

超過(guò)500元至2000元的部分

10

25

3

超過(guò)2000元至5000元的部分

15

125

4

超過(guò)5000元至20000元的部分

20

375

5

超過(guò)20000元至40000元的部分

25

1375

6

超過(guò)40000元至60000元的部分

30

3375

7

超過(guò)60000元至80000元的部分

35

6375

8

超過(guò)80000元至100000元的部分

40

10375

9

超過(guò)100000元的部分

45

15375工資、薪金個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（含稅）

稅率（%）

速算扣除數(shù)（元44寫在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣Thefoundationofsuccessliesingoodhabits45寫在最后成功的基礎(chǔ)在于好的學(xué)習(xí)習(xí)慣45謝謝聆聽·學(xué)習(xí)就是為了達(dá)到一定目的而努力去干,是為一個(gè)目標(biāo)去戰(zhàn)勝各種困難的過(guò)程,這個(gè)過(guò)程會(huì)充滿壓力、痛苦和挫折LearningIsToAchieveACertainGoalAndWorkHard,IsAProcessToOvercomeVariousDifficultiesForAGoal謝謝聆聽LearningIsToAchieveAC46個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅：是以個(gè)人（自然人）取得的各種所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅：是以個(gè)人（自然人）取得的各種所得為征稅47個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；費(fèi)用扣除額較寬；采用自行申報(bào)和源泉扣繳的征收方法

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：分類征收；48（一）個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得勞務(wù)報(bào)酬所得（一）個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得工資、薪金所得個(gè)體工商戶49個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股利、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息50個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的征收對(duì)象財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政確定的其他所得個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院51（二）個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。（二）個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅納稅人：個(gè)人所得稅的納稅義52居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人：居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)53注意：1、住所：即指習(xí)慣性居住地，“習(xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除以后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方，而不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。2、“滿1年”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。注意：1、住所：即指習(xí)慣性居住地，“習(xí)慣性居住”是指?jìng)€(gè)人因?qū)W54居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅。特殊：無(wú)住所，居住滿一年未超五年的處理（考慮所得來(lái)源）居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的個(gè)人所得繳納個(gè)人所55非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人：非居民納稅義務(wù)人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不56工作不超過(guò)90日，居住不超過(guò)183日，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。工作超過(guò)90日，居住超過(guò)183日，境內(nèi)全部所得納稅。工作不超過(guò)90日，居住不超過(guò)183日，由中國(guó)境外雇主支付并且57（三）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅的稅率超額累進(jìn)稅率比例稅率（三）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率比例稅率58超額累進(jìn)稅率的使用：工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－－45%。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%－35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率的使用：工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)個(gè)體工商59比例稅率的使用：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，30%，40%。比例稅率的使用：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為勞務(wù)報(bào)酬所得，60比例稅率的使用：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。比例稅率的使用：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、61（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）工資、薪金所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－2000或4800元（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）工資、薪金所得：62例：某納稅人月薪4700元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=4700-2000=2700（元）應(yīng)納稅額=2700*15%-125=280（元）例：某納稅人月薪4700元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定63例：某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），2008年5月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=10000-4800=5200（元）應(yīng)納稅額=5200*20%-375=665(元）例：某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），264（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額－成本費(fèi)用及損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：須經(jīng)稅65例題：某個(gè)體工商戶全年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額為10萬(wàn)元，成本為4萬(wàn)元，費(fèi)用為7500元，損失為2500元。計(jì)算該個(gè)體工商戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=10000-4000-7500-2500=50000元應(yīng)納稅額=50000*30%-4250=10750元例題：某個(gè)體工商戶全年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額為10萬(wàn)元，成本為466（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要的費(fèi)用

每月2000元（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)67例題：李某從3月份起承租一印刷廠，合同規(guī)定定額上交承租費(fèi)6萬(wàn)元。當(dāng)年承租經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15萬(wàn)元，按規(guī)定交納企業(yè)所得稅4.95萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：應(yīng)納稅所得額=150000-60000-49500-2000*12=16500元應(yīng)納稅額=16500*20%-1250=2050元例題：李某從3月份起承租一印刷廠，合同規(guī)定定額上交承租費(fèi)6萬(wàn)68例：2008年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2008年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額中上交承包費(fèi)20000元。計(jì)算承包人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上繳費(fèi)用-每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)=85000-20000-2000*12=41000（元）應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅的所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=41000*30%-4250=8050（元）例：2008年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待69（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入不足4000元）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800元

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入不足40070（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（每次收入超過(guò)40071（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得≤20000元：20%20000元<應(yīng)稅所得≤50000元：30%應(yīng)稅所得>50000元：40%（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得≤20000元：20%72例題：某演員簽約參加營(yíng)業(yè)性演出一個(gè)月，共演八場(chǎng)，每場(chǎng)酬金10000元，該演員本月共取得勞務(wù)報(bào)酬所得80000元。計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。應(yīng)納稅所得額=80000*（1-20%）=64000元應(yīng)納稅額=20000×20％＋30000×30％＋14000×40％＝18600元64000×40%-7000=18600元例題：某演員簽約參加營(yíng)業(yè)性演出一個(gè)月，共演八場(chǎng)，每場(chǎng)酬金1073（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元74（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％×（1－30%）應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（5）稿酬所得（每次收入超過(guò)4000元75例：某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的書稿酬收入20000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）例：某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的書稿酬收入20000元。76（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入不足4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入不足477（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入超過(guò)4000元）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（每次收入超過(guò)478（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（7）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝每次收入額（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（7）利息、股息、紅利所得、偶然所得、79（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額＝收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算：（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得80例題：某外商在中國(guó)境內(nèi)居住3年，1998年12月，他在中國(guó)境內(nèi)某公司取得工資收入5000元，取得投資股票股息4000元，紅利13000元，另外轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入130000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格和其它有關(guān)費(fèi)用80000元，賣出時(shí)交付手續(xù)費(fèi)5000元，該外商自行申報(bào)納稅。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。例題：某外商在中國(guó)境內(nèi)居住3年，1998年12月，他在中國(guó)境81答案：（1）工資收入應(yīng)納稅所得額=（5000-4800）=200元工資收入應(yīng)納稅額=200×5%=10元（2）股息、紅利應(yīng)納稅額=（4000+130000）×20%=3400元（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=（130000-80000-5000）×20%=45000×20%=9000元答案：（1）工資收入應(yīng)納稅所得額=（5000-4800）=282（五）稅收優(yōu)惠

免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券及教育儲(chǔ)蓄利息。3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

（五）稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目：835、保險(xiǎn)賠款。6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7、發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金。……5、保險(xiǎn)賠款。84例題：我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是()。A)法定扣除B)標(biāo)準(zhǔn)扣除C)綜合扣除D)分項(xiàng)扣除D例題：我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是()。D85例題：教師王明某月取得工資所得1550元；投資股息收入1150元；當(dāng)月與李軍合作出版教材一本，分別獲得稿費(fèi)7