2023年稅收征收管理法律制

第七章稅收征收理法律制度考情分析

本章在以往的考試中涉及分?jǐn)?shù)不多2005年的分值僅為3分而且以、判斷題為主要題型有時(shí)在簡答題或綜合題中會(huì)涉及一些征收理及處分的小考點(diǎn)。2007年體系變化后本章地位提升成為重點(diǎn)章節(jié)2007年試題中分值高達(dá)21分唯一的一道10分綜合題出自本章。

最近三年本章考試題型、分值分布年份單項(xiàng)多項(xiàng)判斷題綜合題合計(jì)2005年1分－2分—3分2006年2分2分2分－6分2007年2分8分1分10分21分本章主要內(nèi)容包括〔5節(jié)〕：

§1.稅收征收理概述

§2.稅務(wù)理

§3.稅款征收

§4.稅務(wù)檢查

§5.違背稅收法律制度的法律責(zé)任

2021年經(jīng)濟(jì)法根底第七章大綱〔與2007年一致〕：

〔一〕掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證理、納稅申報(bào)的有關(guān)規(guī)定

〔二〕掌握稅款征收方式、稅款征收措施的有關(guān)規(guī)定

〔三〕熟悉稅務(wù)檢查的規(guī)定、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

〔四〕熟悉違背稅收法律制度的法律責(zé)任

〔五〕理解我國稅收理體制

本章主要考點(diǎn)

第一節(jié)稅收征收理概述

一、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)〔關(guān)注〕

例題1】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于稅務(wù)職權(quán)的有〔〕。〔2003年〕

A.稅務(wù)檢查

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)處分

D.稅款征收

[答疑編21070101]

答案】ACD

解析】稅務(wù)的職權(quán)包括：稅務(wù)理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處分。

例題2】在稅款征收過程中納稅人依法享有一定權(quán)利。以下各項(xiàng)中屬于納稅利的有〔〕?！?004年〕

A.要求稅務(wù)對納稅人情況

B.對稅務(wù)所作出的享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.要求稅務(wù)退還多繳納的稅款并加算銀行同存款利息

D.對稅務(wù)的處分可以申請行政復(fù)議也可以提起行政訴訟

[答疑編21070102]

答案】ABCD

第二節(jié)稅務(wù)理

一、稅務(wù)登記理

〔一〕概述：

1.納稅人以下事項(xiàng)時(shí)必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購。

2.兩個(gè)時(shí)間：〔1〕開立根本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)將其全部賬向主稅務(wù)；〔2〕納稅人遺失稅務(wù)登記證件的應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面主稅務(wù)并登報(bào)聲明作廢。

〔二〕稅務(wù)登記內(nèi)容：

包括設(shè)立〔開業(yè)〕稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.開業(yè)登記：

〔1〕時(shí)間：是領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)稅務(wù)登記。

〔2〕時(shí)應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照；

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

④居民、護(hù)照或其他合法證件。

2.變更登記：自工商變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)變更稅務(wù)登記。

提示】變更登記是先工商變更再稅務(wù)變更。

3.注銷登記

提示】注銷登記是先稅務(wù)變更再工商變更。

二、賬簿、憑證理

〔一〕賬證設(shè)置：

1.從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)備案。

提示】注意區(qū)分不同時(shí)間長短、起點(diǎn)〔如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起〕。

〔二〕理

1.稅務(wù)是的主負(fù)責(zé)印刷、領(lǐng)購、開具、獲得、保、繳銷的理和監(jiān)視。

2.稅務(wù)對外、自治區(qū)、直轄來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的和個(gè)人申請領(lǐng)購的可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金并限繳銷。

3.凡需向稅務(wù)申請開具的和個(gè)人均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)提供、承受效勞或者其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的稅務(wù)應(yīng)當(dāng)在開具的同時(shí)征稅。

4.的開具和保:已開具的存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

喪失應(yīng)于喪失當(dāng)日書面主稅務(wù)并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上聲明作廢。

5.的檢查

稅務(wù)在理中有權(quán)進(jìn)展以下檢查：

〔1〕檢查印制、領(lǐng)購、開具、獲得和保的情況；

〔2〕調(diào)出查驗(yàn)；

〔3〕查閱、復(fù)制與有關(guān)的憑證、資料；

〔4〕向當(dāng)事各方詢問與有關(guān)的問題和情況；

〔5〕在查處案件時(shí)對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稅務(wù)需要將已開具的調(diào)出查驗(yàn)時(shí)被調(diào)出查驗(yàn)的和個(gè)人不得回絕承受。

〔三〕賬簿、憑證等涉稅資料的保存和理:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外保存10年。

例題1】根據(jù)稅收征收理法律制度規(guī)定從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)備案。這里的一定限內(nèi)是指〔〕?！?002年〕〔2005年〕

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.40日內(nèi)

D.60日內(nèi)

[答疑編21070103]

答案】A

例題2】根據(jù)我國?稅收征收理法?的規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)申報(bào)稅務(wù)登記的時(shí)間是〔〕。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

[答疑編21070104]

答案】B

例題3】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在法定限內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)備案。該法定限為〔〕。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

[答疑編21070105]

答案】D

例題4】稅務(wù)對外、自治區(qū)、直轄來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的和個(gè)人申請領(lǐng)購的可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金并限繳銷?！病场?007年〕

[答疑編21070106]

答案】√

例題5】臨時(shí)到本、自治區(qū)、直轄以外地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的或個(gè)人憑所在地稅務(wù)證明可向經(jīng)營地稅務(wù)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的?！病场?006年〕

[答疑編21070107]

答案】√

例題6】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)中和個(gè)人在首次申請領(lǐng)購時(shí)應(yīng)向稅務(wù)提供的有〔〕?！?007年〕

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財(cái)務(wù)或?qū)Ｓ谜掠∧?/p>

[答疑編21070108]

答案】ABD

例題7】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定稅務(wù)在對納稅人進(jìn)展檢查中有權(quán)采取的措施有〔〕?！?006年〕

A.調(diào)出查驗(yàn)

B.查閱、復(fù)制與有關(guān)的憑證、資料

C.向當(dāng)事人各方詢問與有關(guān)的問題和情況

D.檢查領(lǐng)購、開具和保的情況

[答疑編21070109]

答案】ABCD

例題8】根據(jù)?理方法?的規(guī)定納稅人已開具的存根聯(lián)和登記簿的保存限是〔〕?！?003年〕

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

[答疑編21070110]

答案】B

解析】〔1〕已開具的存根聯(lián)、登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；〔2〕賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保限為10年。

例題9】以下從事消費(fèi)、經(jīng)營納稅人的各項(xiàng)活動(dòng)中符合?稅收征收理法?的規(guī)定的有〔〕。

A.自開立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)將其全部賬報(bào)書面報(bào)主稅務(wù)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)處理方法報(bào)主稅務(wù)備案

C.應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄

D.遺失稅務(wù)登記證件的應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面主稅務(wù)并登報(bào)聲明作廢

[答疑編21070111]

答案】ABD

解析】此題考核有關(guān)帳簿、憑證的時(shí)間規(guī)定。從事消費(fèi)、經(jīng)營納稅人：自領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄C選項(xiàng)表述不正確；自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)處理方法報(bào)主稅務(wù)備案。

三、納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。

2.納稅申報(bào)限

3.納稅人享受減稅、免稅待遇的在減稅、免稅間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納稅申報(bào)。

例題】企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的在免稅間無需納稅申報(bào)?！病场?003年〕

[答疑編21070112]

答案】×

第三節(jié)稅款征收方式

一、稅款征收方式

〔一〕稅款確實(shí)定方式稅款征收方式適用范圍1.查賬征收適宜于經(jīng)營規(guī)模較大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全可以如實(shí)核算和提供消費(fèi)經(jīng)營情況正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人2.查定征收適用消費(fèi)經(jīng)營規(guī)模較小、零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊3.查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全消費(fèi)經(jīng)營不固定零星分散、流動(dòng)性大的稅源4.定定額征收適用于經(jīng)主稅務(wù)認(rèn)定批準(zhǔn)的消費(fèi)、經(jīng)營規(guī)模小達(dá)不到設(shè)置賬簿難以查賬征收不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅根據(jù)的個(gè)體工商戶包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)〔二〕稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)自收稅款并入庫手續(xù)

3.代扣代繳

4.代收代繳

5.委托代征

例題1】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定對于消費(fèi)不固定、賬冊不健全的適用的稅款征收方式是〔〕?！?006年〕

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定定額征收

[答疑編21070113]

答案】B

二、稅款征收措施

〔一〕核定稅額情形——納稅人有以下情形之一的采用核定征收方式〔注意多項(xiàng)〕

①按照稅收征收理法可以不設(shè)置賬簿的；

②按照稅收征收理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定的限納稅申報(bào)經(jīng)稅務(wù)責(zé)限申報(bào)逾仍不申報(bào)的；

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的；

⑦未按照規(guī)定稅務(wù)登記的從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。

〔二〕責(zé)繳納和加收滯納金:滯納稅款之日起按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

提示】滯納稅款天數(shù)是指稅款繳納限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。

〔三〕責(zé)提供納稅擔(dān)保

詳細(xì)方式——3種包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

1.納稅保證：

〔1〕納稅保證人范圍：不包括：學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面受權(quán)的可以在受權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。

〔2〕保證間：為納稅人應(yīng)繳納稅款限屆滿之日起60日。

提示】履行保證責(zé)任的限為l5日即納稅保證人未按照規(guī)定的履行保證責(zé)任的限繳納稅款及滯納金的由稅務(wù)發(fā)出責(zé)限繳納書責(zé)納稅保證人在限l5日內(nèi)繳納；逾仍未繳納的經(jīng)以上〔分〕長批準(zhǔn)對納稅保證人采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施。

2.納稅抵押

以下財(cái)產(chǎn)不得抵押：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)但上面所述情況除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)的財(cái)產(chǎn)；⑥依法定程序確認(rèn)為、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定制止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；⑧經(jīng)設(shè)立的、自治州以上稅務(wù)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)；等共八項(xiàng)。

抵押間經(jīng)稅務(wù)同意納稅人可以轉(zhuǎn)讓已登記的抵押物并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。納稅人轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價(jià)款應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)提早繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金。超過部歸納稅人所有缺乏部由納稅人繳納或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

〔四〕稅收保全措施

1.書面納稅人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品不采取稅收保全措施和強(qiáng)迫執(zhí)行措施。

〔五〕稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施

1.書面其銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

提示】與保全措施關(guān)系：稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。

〔六〕阻止出境

欠繳稅的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的稅務(wù)可以出境理阻止其出境。

例題1】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定稅務(wù)在稅款征收中根據(jù)不同情況有權(quán)采取的措施有〔〕?！?000年〕

A.加收滯納金

B.追征稅款

C.核定應(yīng)納稅額

D.撤消營業(yè)執(zhí)照

[答疑編21070114]

答案】ABC

解析】選項(xiàng)D屬于工商部門的權(quán)限。

例題2】根據(jù)?稅收征法?的規(guī)定以下情形中稅務(wù)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有〔〕?！?003年〕

A.有偷稅、騙稅前科的

B.拒不提供納稅資料的

C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

D.雖設(shè)置賬簿但賬目混亂難以查賬的

[答疑編21070115]

答案】BCD

解析】此題考核稅務(wù)核定應(yīng)納稅額的情形。核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有7種不包括A選項(xiàng)。

例題3】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定納稅人未按規(guī)定限繳納稅款的稅務(wù)除責(zé)其限繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納金該滯納金的比例是滯納稅款的〔〕?！?007年〕

A.萬分之一

B.萬分之五

C.千分之一

D.千分之二

[答疑編21070116]

答案】B

例題4】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于稅收保全措施的是〔〕?！?007年〕

A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B.書面納稅人銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

[答疑編21070117]

答案】D

解析】此題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

例題5】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定經(jīng)以上〔分〕長批準(zhǔn)稅務(wù)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。以下各項(xiàng)中不屬于稅收保全措施的是〔〕?！?006年〕

A.責(zé)納稅人暫時(shí)停業(yè)直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D.書面納稅人銀行凍結(jié)納稅入的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

[答疑編21070118]

答案】A

解析】選項(xiàng)A屬于稅收保全措施。注意稅收保全措施與稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施的區(qū)別。

例題6】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于稅收保全措施的是〔〕?！?004年〕

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面納稅人銀行從其存款中扣繳稅款

C.依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物以拍賣所得抵繳稅款

D.書面納稅人銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

[答疑編21070119]

答案】D

例題7】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)未按照稅法規(guī)定的限納稅申報(bào)經(jīng)稅務(wù)責(zé)限申報(bào)逾仍未申報(bào)的稅務(wù)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額?！病场?001年〕

[答疑編21070120]

答案】√

例題8】〔2005年〕某球員轉(zhuǎn)會(huì)國外一個(gè)俱樂部在出境時(shí)稅務(wù)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款又未提供擔(dān)保為由海關(guān)阻止其出境稅務(wù)的做法是正確的。〔〕

[答疑編21070121]

答案】√

例題9】稅務(wù)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定對消費(fèi)、經(jīng)營規(guī)模小不能建賬設(shè)賬的適用的稅款征收方式是〔〕。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定定額征收

[答疑編21070122]

答案】D

例題10】甲2007年8月應(yīng)納增值稅稅款300000元該會(huì)計(jì)由于去外地開會(huì)9月18日才將8月稅款繳納。根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定稅務(wù)依法加收的滯納金為〔〕元。

A.450

B.1050

C.1200

D.301200

[答疑編21070123]

答案】C

解析】此題考核滯納金的計(jì)算。滯納天數(shù)為9月11日－9月18日共8日滯納金＝300000×0.5‰×8＝1200〔元〕。

例題11】以下各工程中可以成為納稅保證人的有〔〕。

A.

B.工會(huì)組織

C.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)〔有法人書面受權(quán)〕

D.有擔(dān)保才能的自然人

[答疑編21070124]

答案】CD

例題12】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定以下財(cái)產(chǎn)中不可以作為納稅抵押的有〔〕。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人有爭議的財(cái)產(chǎn)

C.抵押人有處分權(quán)的房屋以及土地使用權(quán)

D.抵押人所有的已經(jīng)定為違章建筑物

[答疑編21070125]

答案】ABD

三、其他有關(guān)稅款征收的法律規(guī)定

〔一〕稅收優(yōu)先執(zhí)行〔注意〕

1.稅務(wù)征收稅款稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)法律另有規(guī)定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

3.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政處以罰款沒收所得的稅收優(yōu)先于罰款、沒收所得。

〔二〕稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

1.代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人怠于行使其到債權(quán)對稅收造成損害的稅務(wù)可以按照?合同法?的規(guī)定行使代位權(quán)。

2.撤銷權(quán)：欠繳稅款的納稅人因放棄到債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形對稅收造成損害的稅務(wù)可以按照?合同法?的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

〔三〕稅款的追繳與退還：情形原因處理稅款的退還

〔納稅人多繳稅款〕納稅人原因稅務(wù)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還〔無限制〕稅務(wù)原因自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以向稅務(wù)要求退還多繳的稅款并加算銀行同存款利息稅務(wù)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。稅款的追征

〔納稅人少繳稅款〕稅務(wù)責(zé)任稅務(wù)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤稅務(wù)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征可以延長到5年。納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)無限追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款〔四〕納稅人涉稅事項(xiàng)的與

2.欠繳稅款數(shù)額較大〔5萬元以上〕的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)。

4.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

5.發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主稅務(wù)發(fā)包人或者出租人不的發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

例題1】對欠繳稅款且怠于行使到債權(quán)的納稅人稅務(wù)依法行使代位權(quán)后可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任〔〕?！?002年〕

[答疑編21070201]

答案】×

解析】稅務(wù)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的“不能〞免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。

例題2】納稅人分立時(shí)未繳清稅款的分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。〔〕〔2004年〕

[答疑編21070202]

答案】√

例題3】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行?！病场?006年〕

[答疑編21070203]

答案】×

解析】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押質(zhì)之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。

例題4】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定納稅人如在一定限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的可以向稅務(wù)要求退還多繳的稅款并加算銀行同存款利息。這里的一定限內(nèi)是指〔〕?！?002年〕

A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)

C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

[答疑編21070204]

答案】C

解析】納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務(wù)要求退還多繳的稅款并加算銀行同存款利息。

例題5】以下工程中可以實(shí)行稅款優(yōu)先原那么的有〔〕。

A.對于法律上有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)

B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時(shí)稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人欠稅同時(shí)被稅務(wù)處以罰款時(shí)稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅同時(shí)被工商處以罰款時(shí)稅款優(yōu)先于罰款

[答疑編21070205]

答案】BCD

解析】此題考核稅款優(yōu)先原那么。A選項(xiàng)中稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)但并不是說優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)對于法律另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

例題6】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或者少繳稅款的稅務(wù)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征可以延長到〔〕。

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

[答疑編21070206]

答案】A

解析】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定稅款追征最長不超過5年。

例題7】納稅人欠繳稅款數(shù)額較大在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)。欠繳稅款數(shù)額較大是指〔〕

A.欠繳稅款數(shù)額在1萬元以上

B.欠繳稅款數(shù)額在2萬元以上

C.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上

D.欠繳稅款數(shù)額在10萬元以上

[答疑編21070207]

答案】C

例題8】因稅務(wù)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的稅務(wù)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款和滯納金。〔〕

[答疑編21070208]

答案】×

解析】此題考核補(bǔ)繳稅款的有關(guān)規(guī)定。因稅務(wù)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的稅務(wù)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款但是不得加收滯納金。

例題9——例7－l2P287】

甲欠繳稅款35萬元稅務(wù)在屢次催繳無效的情況下查封了其一處業(yè)務(wù)樓準(zhǔn)備以其拍賣所得抵繳稅款。乙聞?dòng)嵑笠栽摲慨a(chǎn)已經(jīng)抵押給乙作為合同擔(dān)保并且依法了抵押物登記手續(xù)為由對稅務(wù)的查封行為提出異議。分析在該案例中應(yīng)如何處理稅務(wù)征收稅款與乙以房產(chǎn)抵押作為合同擔(dān)保之間的關(guān)系。

[答疑編21070209]

例題10——例7－l3P287】

甲企業(yè)欠繳稅款20萬元稅務(wù)在屢次催繳無效的情況下對該企業(yè)賬簿資料進(jìn)展了檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實(shí)無錢可付但甲企業(yè)放棄了乙企業(yè)應(yīng)付的一筆剛剛到的20萬元貨款。經(jīng)理解乙企業(yè)完全有償債才能。分析稅務(wù)可以采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款維護(hù)稅收權(quán)益。

[答疑編21070210]

答案】根據(jù)法律規(guī)定稅務(wù)可以行使撤銷權(quán)懇求撤銷甲企業(yè)放棄債權(quán)的行為。

例題11——例7－l4P287】

前例中假設(shè)乙企業(yè)欠付的貨款早已到而甲企業(yè)從未向乙企業(yè)追討過欠款分析稅務(wù)可以采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款維護(hù)稅收權(quán)益。

[答疑編21070211]

答案】稅務(wù)可以向提出懇求以稅務(wù)的名義代替甲企業(yè)行使該債權(quán)向乙企業(yè)追要這筆貨款〔代位權(quán)〕。

第四節(jié)稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查中稅務(wù)主要有6項(xiàng)權(quán)利〔注意檢查權(quán)是稅務(wù)檢查權(quán)之一〕：

1.查賬權(quán)

2.場地檢查權(quán)提示】稅務(wù)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問權(quán)

5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)

6.查核存款賬戶權(quán)。

提示】稅務(wù)在調(diào)查稅收案件時(shí)對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

例題1】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定稅務(wù)在施行稅務(wù)檢查時(shí)可以采取的措施有〔〕?！?007年〕

A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)查詢納稅人在銀行的存款賬戶

[答疑編21070212]

答案】ABCD

解析】此題考核稅務(wù)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。與2001年考題一樣。

例題2】根據(jù)?稅收征收理法?的規(guī)定在稅務(wù)檢查中稅務(wù)有權(quán)到納稅人的貨物存放地和生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?！病?/p>

[答疑編21070213]

答案】×

解析】此題考核稅務(wù)的稅務(wù)檢查權(quán)包括的內(nèi)容。稅務(wù)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的消費(fèi)、經(jīng)營場所不包括納稅人的生活場所。

第五節(jié)法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人違背稅法的法律責(zé)任

〔一〕扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的由稅務(wù)向納稅人追繳稅款對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50以上3倍以下的罰款。

〔二〕偷稅行為的界定及其法律責(zé)任〔注意綜合題〕

1.偷稅定義：?征法?第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)展虛假的納稅申報(bào)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。

2.偷稅行為處理：

3.偷稅罪處理：

〔三〕當(dāng)事人對稅務(wù)的處分、強(qiáng)迫執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的可以依法申請行政復(fù)議也可以依法向人民起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)的處分逾不申請行政復(fù)議也不向人民起訴、又不履行的作出處分的稅務(wù)可以采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施或者申請人民強(qiáng)迫執(zhí)行。

例題1】某外貿(mào)采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段使稅務(wù)無法追繳該所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)?刑法?的規(guī)定該的行為構(gòu)成的罪名是〔〕。〔2001年〕

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅款罪

[答疑編21070214]

答案】D

例題2】納稅人欠繳應(yīng)納稅款采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬元以上的應(yīng)追究其刑事責(zé)任〔〕。〔2002年〕

[答疑編21070215]

答案】√

例題3】根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)稅務(wù)可以行使的權(quán)利有〔〕。〔2007年〕

A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金

[答疑編21070216]

答案】ABC

解析】此題考核稅務(wù)對偷稅行為的處分。根據(jù)規(guī)定對于偷稅行為稅務(wù)可以依法追繳稅款和滯納金并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事處以的不能由稅務(wù)進(jìn)展處分。

例題4】根據(jù)?稅收征收理法?規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于偷稅行為的有〔〕?！?002年〕

A.隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款的

B.進(jìn)展虛假納稅申報(bào),少繳應(yīng)納稅款的

C.在賬簿上多列支出少繳應(yīng)納稅款的

D.隱匿財(cái)產(chǎn)阻礙稅務(wù)追繳欠繳稅款的

[答疑編21070217]

答案】ABC

解析】選項(xiàng)D屬于逃避稅務(wù)追繳欠稅行為。

例題5】根據(jù)?刑法?的規(guī)定以下各項(xiàng)中屬于偷稅行為的有〔〕?！?004年〕

A.納稅人虛假納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出不繳或少繳應(yīng)納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證不繳或少繳應(yīng)納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證不繳或少繳應(yīng)納稅款

[答疑編21070218]

答案】ABCD

例題6——綜合題〔2007年共1題分值10分〕】

某甲于2006年3月1日喪失一本普通。該于3月10日到主稅務(wù)遞交了遺失書面并在該報(bào)紙上公開聲明作廢。同年4月5日稅務(wù)在對甲進(jìn)展檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該存在如下問題：

〔1〕未按規(guī)定建立保制度；

〔2〕將2002年度開具的存根聯(lián)銷毀；

〔3〕有兩張已作賬務(wù)處理的票物不符。

稅務(wù)在對相關(guān)進(jìn)展拍照和復(fù)印時(shí)該以商業(yè)機(jī)為由回絕。

經(jīng)稅務(wù)核實(shí)甲通過銷毀存根聯(lián)、開具票物不符等手段共計(jì)少繳稅款30萬元〔占應(yīng)納稅額的20〕。

根據(jù)以上情況稅務(wù)除責(zé)其限補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外還依法對其進(jìn)展了相應(yīng)的處分。

甲一直拖延繳納稅款稅務(wù)在屢次催繳無效的情況下經(jīng)長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲的一處房產(chǎn)準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。

甲認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙作為合同擔(dān)保并依法了抵押物登記稅務(wù)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此甲向上級(jí)稅務(wù)提出行政復(fù)議。

要求：根據(jù)稅收征收理法律制度的規(guī)定答復(fù)以