《企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)分析案例》

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)案例分析目錄1 緒論 11.1 研究背景及意義 11.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 11.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.3 研究?jī)?nèi)容和方法 22 深圳X公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 32.1X公司簡(jiǎn)介 32.2X公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 32.2.1深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員配置情況 32.2.2深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)軟件介紹 42.2.3深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 42.2.4深圳中華商務(wù)員工對(duì)財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度 43 深圳X公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 53.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)低 53.2資金管理異?；靵y 53.3存貨控制薄弱 63.4財(cái)務(wù)管理制度不完善 63.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真 73.6內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差 74 深圳X公司財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策 84.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng) 84.2加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí) 84.3強(qiáng)化存貨管理 94.4建立健全財(cái)務(wù)管理制度 104.5規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，制定財(cái)務(wù)管理流程 104.6完善公司的內(nèi)部控制制度 115 結(jié)論與展望 115.1結(jié)論 115.2展望 11參考文獻(xiàn) 12緒論研究背景及意義隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也得到快速發(fā)展，有的企業(yè)其規(guī)模不斷擴(kuò)大，實(shí)力不斷增強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，但由于行業(yè)的衰敗，部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中面臨著被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從而陷入到了發(fā)展的困境中。根據(jù)彭羅斯理論，受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)的發(fā)展是有限度的。而影響企業(yè)成長(zhǎng)的因素中，財(cái)務(wù)環(huán)境是最重要的因素之一，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)資源的支持和提供科學(xué)的依據(jù)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要從戰(zhàn)略高度，注重長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)成長(zhǎng)[1]。但縱觀我國(guó)目前的很多企業(yè)，普遍存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理水平有待提升，鑒于此，本文將以深圳X公司為例，分析其財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，找出存在的問(wèn)題，并結(jié)合公司的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策，為提升公司的發(fā)展能力提供新的指導(dǎo)性思路，為其他公司財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和提升其財(cái)務(wù)管理水平提供借鑒價(jià)值。鑒于目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究較多，但大多數(shù)研究都是集中于宏觀方面，缺乏對(duì)具體企業(yè)的案例研究，對(duì)印刷公司的案例研究更是少之又少，研究有待進(jìn)一步深入和具體，本文以深圳X公司為例進(jìn)行研究，有利于豐富學(xué)術(shù)界有關(guān)這方面的理論研究體系，具有一定的理論意義；同時(shí)，本文的研究還可以為深圳X公司改善財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提供一定的參考指導(dǎo)作用，提升其財(cái)務(wù)管理的水平，從而使公司能夠抓住重點(diǎn)，制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理策略，提高公司財(cái)務(wù)資源的配置效率，進(jìn)而提升資金的使用效率，從而推動(dòng)公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，因而還具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外關(guān)于財(cái)務(wù)管理的研究起步于1940年，目前研究已成體系，主要研究成果包括如下方面：Theodossiou（1993）認(rèn)為，可以通過(guò)選取不同狀態(tài)的企業(yè)對(duì)比來(lái)分析企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的和瀕臨破產(chǎn)時(shí)在財(cái)務(wù)管理方面所存在的問(wèn)題。通過(guò)建立CUSUM模型、分析各個(gè)財(cái)務(wù)變量的相關(guān)性來(lái)進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)問(wèn)題。這個(gè)模型雖然能夠通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變量預(yù)測(cè)企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，但只是對(duì)于結(jié)果的揭示，并沒(méi)有在過(guò)程中進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，只有在企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)才能反映，因此，具有一定的缺陷[2]。Hopwood（1994）認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)方面是企業(yè)的內(nèi)在核心，不是單獨(dú)區(qū)分于其他組織之外的，其存在有一定的關(guān)聯(lián)性，大至關(guān)系到整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的互利共存推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，更是對(duì)組織構(gòu)建的完善。JTGleason認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)增加對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并減少相應(yīng)的損失。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該與財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行合理的區(qū)分，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要合理的進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的獨(dú)立設(shè)定對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)形成監(jiān)督和管控，有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范。GrahamJ&Harvey（2001）認(rèn)為，企業(yè)在融資方面，要建立好信用評(píng)價(jià)等級(jí)，好的信用可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步融資，從而增進(jìn)企業(yè)資金的融通，提高財(cái)務(wù)水平;在股票融資方面，可以更多的關(guān)注股票的波動(dòng)所帶來(lái)的影響，考慮股票的增值所帶來(lái)的權(quán)益。HenriFayol（2008）認(rèn)為，企業(yè)要想建立好完善的財(cái)務(wù)管理體系，必須加強(qiáng)員工與老板之間的溝通，即法約爾跳板理論，通過(guò)溝通使得上屬與下級(jí)之間、員工與員工之間可以進(jìn)行直接對(duì)話，通過(guò)之間的交流得出結(jié)論，并總結(jié)歸納上報(bào)協(xié)商，最終達(dá)到共識(shí)的過(guò)程[3]。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)的財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展的比較晚，但在西方學(xué)者研究的理論基礎(chǔ)之上進(jìn)行了完善，研究成果不斷增多，但研究更多的是偏向于實(shí)務(wù)領(lǐng)域，為實(shí)際操作提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。近幾年主要研究成果如下：范龍、張玉華(2010)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)潔明了，不應(yīng)該設(shè)置太多層次，這樣才能明確責(zé)任，確保財(cái)務(wù)信息傳遞的準(zhǔn)確性及時(shí)性，保證信息的有效執(zhí)行。張曉麗(2011)認(rèn)為，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理體系尚不完善，仍處于初級(jí)階段，需要不斷的修改，尤其需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、人員的專業(yè)水平以及成本管控等方面，其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)尤為重要，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)，促進(jìn)在專業(yè)領(lǐng)域的突破，確保資源的有效利用。馬艷(2011)認(rèn)為，成本管理在財(cái)務(wù)管理中尤為重要，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于成本方面的管理，對(duì)于不必要的費(fèi)用支出，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，在降低成本費(fèi)用的同時(shí)提高產(chǎn)品的質(zhì)量，增大收入，減少不必要的資源浪費(fèi)[4]。粟秀珍(2011)認(rèn)為，我國(guó)的國(guó)情尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要不斷的進(jìn)步，在這種環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，綜合考慮其他外部因素，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面的分析。研究?jī)?nèi)容和方法本文的研究?jī)?nèi)容如下：第一部分是緒論，主要介紹本文的研究背景、意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究?jī)?nèi)容和方法等；第二部分是深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，主要介紹公司的概況以及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀；第三部分是深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、資金管理異?；靵y、存貨控制薄弱、財(cái)務(wù)管理制度不完善、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差等；第四部分是深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策，包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)、強(qiáng)化存貨管理、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、完善公司的內(nèi)部控制制度等；最后一部分是結(jié)論與展望，對(duì)本文的觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)概述，并指出本文的不足，并對(duì)未來(lái)的研究方向進(jìn)行展望。本文的研究方法如下：文獻(xiàn)資料法：通過(guò)上網(wǎng)和在圖書(shū)館閱讀等方式，大量搜集國(guó)內(nèi)外有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的文獻(xiàn)資料，并對(duì)資料進(jìn)行整理、分析和總結(jié)，找出財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論，為論文的寫(xiě)作奠定理論基礎(chǔ)。案例研究法：本文以深圳X公司為例法，在對(duì)其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出了其財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，最后結(jié)合公司的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策。深圳X公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀2.1X公司簡(jiǎn)介中華商務(wù)聯(lián)合印刷（香港）有限公司（中華商務(wù)）是香港一家歷史悠久、信譽(yù)昭著的大型國(guó)際印刷集團(tuán)，由中華書(shū)局與商務(wù)印書(shū)館在香港的印刷廠于1980年合并而成。中華書(shū)局與商務(wù)印書(shū)館是中國(guó)出版印刷界兩家具有悠久歷史的知名品牌，至2007年，中華書(shū)局已具有95年歷史，商務(wù)印書(shū)館已建立110周年。廣東深圳X公司是中華商務(wù)的一家全資子公司，主要經(jīng)營(yíng)書(shū)刊印刷、商業(yè)印刷、安全印刷、包裝印刷；輪轉(zhuǎn)印刷、數(shù)碼印刷、膠卡印刷等業(yè)務(wù)以及多種印前及印后服務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)投資。深圳中華商務(wù)為改善服務(wù)、提高質(zhì)量，每年均增添及更新設(shè)備，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并跟隨現(xiàn)代管理科學(xué)理念，實(shí)行集團(tuán)式管理。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，公司已經(jīng)享譽(yù)國(guó)際，是我國(guó)十強(qiáng)印刷企業(yè)之一，在國(guó)際及香港印刷賽事中共贏得超過(guò)6000多個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。公司將傳統(tǒng)與藝術(shù)、高新科技的結(jié)合，率先引進(jìn)全數(shù)碼流程和CTP工藝，集IT系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、跨媒體印刷品設(shè)計(jì)及開(kāi)發(fā)、個(gè)性化創(chuàng)意于一體，為客戶提供了更為周到的服務(wù)。2.2X公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀2.2.1深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員配置情況深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員基本情況和主要工作職責(zé)的內(nèi)容來(lái)自于調(diào)查問(wèn)卷與財(cái)務(wù)部和辦公室提供的相關(guān)資料。1、深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)介深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員平均年齡38歲，財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷及具體工作崗位配置等情況如下：①大專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；②具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的4人；③無(wú)一人取得專業(yè)技術(shù)資格。（2）深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)人員主要工作職責(zé)①財(cái)務(wù)總監(jiān)：審核收款憑證和付款憑證，生成轉(zhuǎn)賬憑證，記賬，結(jié)賬，出具財(cái)務(wù)報(bào)表。②財(cái)務(wù)經(jīng)理：有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證卻沒(méi)有從事過(guò)會(huì)計(jì)崗位，審批支出款項(xiàng)并簽字，辦理銀行貸款和銀行承兌匯票，授權(quán)網(wǎng)上銀行的支付。③主辦會(huì)計(jì)：編制收款憑證和付款憑證，協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)處理業(yè)務(wù)。④辦稅會(huì)計(jì)：申購(gòu)認(rèn)證并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，計(jì)算增值稅應(yīng)繳稅額及附加稅，且辦理其他涉稅事項(xiàng)。⑤內(nèi)勤出納：支付費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)款，開(kāi)具銀行支票，提取備用金，登記現(xiàn)金日記賬，按崗位傳遞原始憑證，且是網(wǎng)上銀行的操作員。⑥外勤出納：取回公司在各個(gè)銀行的存款、取款及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證。⑦存貨管理：審核存貨入庫(kù)單據(jù)，監(jiān)督各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的存貨出入庫(kù)和貨款收支情況，編制存貨出入庫(kù)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本，并審核各類原始憑證。2.2.2深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)軟件介紹深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)部采用電算化進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，使用的財(cái)務(wù)軟件是用友GRP-R9,僅使用了該版本的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)，存貨核算使用的是新疆金德的存貨進(jìn)銷(xiāo)存管理軟件。2.2.3深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容作為從事鋼材批發(fā)零售的商品流通企業(yè)，深圳中華商務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的空間和領(lǐng)域相對(duì)狹窄，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，商品采購(gòu)流程簡(jiǎn)便、進(jìn)貨價(jià)格透明，無(wú)需進(jìn)行原材料的二次加工[5]。由于公司沒(méi)有投資項(xiàng)目，融資方案、資金運(yùn)用計(jì)劃都是由董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理一人策劃的(董事長(zhǎng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)崗位的專業(yè)培訓(xùn)，不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí))，只是經(jīng)由會(huì)計(jì)人員辦理，所以深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)管理其實(shí)只是會(huì)計(jì)管理，會(huì)計(jì)核算流程淺顯易懂，會(huì)計(jì)人員每天的工作僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上。2.2.4深圳中華商務(wù)員工對(duì)財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度通過(guò)對(duì)深圳中華商務(wù)的調(diào)查問(wèn)卷所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析整理，從中得出深圳中華商務(wù)員工(重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工)對(duì)財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度。由此知曉了公司員工對(duì)待財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的思想態(tài)度。深圳X公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題3.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)低目前，深圳中華商務(wù)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)偏低，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需求，且為公司的財(cái)務(wù)管理工作埋下了隱患。其次，深圳中華商務(wù)使用的財(cái)務(wù)軟件系用友“政務(wù)通”較低級(jí)的版本，出納管理模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、工資管理模塊、固定資產(chǎn)模塊未使用，該軟件無(wú)存貨模塊[6]。公司的會(huì)計(jì)電算化水平較低，不利于會(huì)計(jì)工作向制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化方向發(fā)展。深圳中華商務(wù)作為中型規(guī)模的家族企業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)的一把手，財(cái)務(wù)總監(jiān)卻是兼職人員，每個(gè)月初只來(lái)公司3天左右，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算職能，除就每個(gè)月的收款憑證和付款憑證進(jìn)行審核、生成轉(zhuǎn)賬憑證、記賬、結(jié)賬并出具財(cái)務(wù)報(bào)表外，未參與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)公司財(cái)務(wù)部有疑難問(wèn)題發(fā)生時(shí)，問(wèn)題首先集中到財(cái)務(wù)經(jīng)理處，再由財(cái)務(wù)經(jīng)理給財(cái)務(wù)總監(jiān)打電話咨詢，如果問(wèn)題不需要緊急處理，財(cái)務(wù)上就會(huì)等財(cái)務(wù)總監(jiān)下個(gè)月來(lái)公司時(shí)再解決。一般只針對(duì)問(wèn)題本身進(jìn)行電話溝通，很少談及問(wèn)題的產(chǎn)生原因及問(wèn)題所處的環(huán)境因素。且財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有親自看到原始憑證，不能充分了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并對(duì)公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況知之甚少，主觀意識(shí)強(qiáng)，容易斷章取義，大大提高了不能客觀合理地處理問(wèn)題的概率，會(huì)計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職能也得不到體現(xiàn)。再者，尚有部分問(wèn)題拖欠至下月處理，這就使得發(fā)生問(wèn)題月份的財(cái)務(wù)核算信息不準(zhǔn)確。深圳中華商務(wù)如此的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，加之財(cái)務(wù)經(jīng)理自身會(huì)計(jì)水平低下，人員配備不合理，使得深圳中華商務(wù)整體上缺乏針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后反饋，深圳中華商務(wù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不重視可見(jiàn)一斑。3.2資金管理異?；靵y目前，深圳中華商務(wù)財(cái)務(wù)部使用的財(cái)務(wù)軟件未啟用出納管理模塊，當(dāng)涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，內(nèi)勤出納使用Excel表作為現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金收支款，登記結(jié)束后，將這些原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)經(jīng)理另外登記一本現(xiàn)金日記賬，之后將原始憑證傳遞給主辦會(huì)計(jì)，再由主辦會(huì)計(jì)編制收付款憑證[7]。這種手工模式的資金管理容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。此外，公司為了方便辦理銀行承兌匯票和各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)收支貨款，開(kāi)設(shè)了基本存款賬戶、一般存款賬戶等多個(gè)戶頭，且根據(jù)銀行和業(yè)務(wù)的需求由法定代表人及財(cái)務(wù)經(jīng)理商量后隨時(shí)進(jìn)行增加或者停止使用銀行存款賬戶。財(cái)務(wù)部只有財(cái)務(wù)經(jīng)理一人知道新開(kāi)設(shè)或者停用的銀行存款賬戶，但財(cái)務(wù)經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)溝通不及時(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿上不能真實(shí)、全面地反映銀行存款賬戶余額。部分銀行存款賬戶余額已顯示為紅字，但公司依然照常支出款項(xiàng)，再加上任何人都可以翻閱會(huì)計(jì)憑證，作廢的銀行支票極易丟失，從而加重了公司資金管理的混亂程度。公司的銀行賬戶多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)瑣碎，卻沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)人員按月按戶編制銀行余額調(diào)節(jié)表，且財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司停留的時(shí)間有限，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司網(wǎng)上申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表還有時(shí)間限制，因此，一旦財(cái)務(wù)總監(jiān)在未查明問(wèn)題原因的情況下貿(mào)然按財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求直接做調(diào)整憑證，將會(huì)使問(wèn)題得不到解決，反而將公司的財(cái)務(wù)管理推向惡性循環(huán)中[8]。雖然公司遵照“企業(yè)網(wǎng)上銀行”的規(guī)定由財(cái)務(wù)經(jīng)理任管理員、內(nèi)勤出納任操作員，分別設(shè)置了自己的登錄密碼和權(quán)限，密鑰也由各自保管。但一旦有一人外出辦事時(shí)，需向?qū)Ψ揭平幻艽a和密鑰，財(cái)務(wù)經(jīng)理和內(nèi)勤出納經(jīng)常更換密碼，彼此知道對(duì)方的登錄密碼，會(huì)給財(cái)務(wù)舞弊提供可乘之機(jī)。3.3存貨控制薄弱存貨作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的環(huán)節(jié)，存貨的周轉(zhuǎn)通常是企業(yè)收入的主要來(lái)源，正確核算存貨是正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本的基礎(chǔ)，是正確確定企業(yè)毛利潤(rùn)的前提。深圳中華商務(wù)是銷(xiāo)售鋼材的商品流通企業(yè)，存貨管理對(duì)其尤為重要。公司的大部分存貨是從深圳天雅紙業(yè)制品有限公司購(gòu)入的，存貨購(gòu)入的價(jià)格透明度高，極易正確核算存貨的取得成本。存貨的驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、出庫(kù)等均由各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)存貨進(jìn)銷(xiāo)存管理軟件作相關(guān)記錄，財(cái)務(wù)部設(shè)置“存貨管理”崗位全程監(jiān)督公司存貨的實(shí)物和價(jià)值的流轉(zhuǎn)及編制有關(guān)會(huì)計(jì)憑證[9]。自從深圳中華商務(wù)啟用存貨進(jìn)銷(xiāo)存管理軟件以來(lái)，從未與會(huì)計(jì)賬簿上的存貨數(shù)量和金額進(jìn)行核對(duì)，也從未按公司實(shí)際庫(kù)存編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表。財(cái)務(wù)部每年編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表的目的是應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表中的數(shù)據(jù)都來(lái)源于會(huì)計(jì)賬簿。公司實(shí)際庫(kù)存的具體情況，盤(pán)盈及盤(pán)虧是否合理、數(shù)量和金額是否正確，銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)銷(xiāo)存管理軟件中的存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目到底誰(shuí)的正確，這些疑問(wèn)很難從會(huì)計(jì)資料中找出答案?！按尕浌芾怼睄徫缓透鳡I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一旦產(chǎn)生舞弊，后果不堪設(shè)想。3.4財(cái)務(wù)管理制度不完善深圳中華商務(wù)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，過(guò)于注重學(xué)歷因素，缺乏對(duì)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證和專業(yè)技術(shù)資格、綜合素質(zhì)等的考慮，從而使得財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提升。這主要是因?yàn)楣救狈ν晟频呢?cái)務(wù)管理制度，在財(cái)務(wù)管理制度的制定方面，沒(méi)有有效遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的要求，也沒(méi)有結(jié)合公司的實(shí)際，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度不足[10]。深圳中華商務(wù)尚未建立一套完善的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，例如未建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度，審核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得財(cái)務(wù)人員工作時(shí)沒(méi)有具體的規(guī)章制度可以遵循，責(zé)任歸屬不明確，也不受任何的約束。且公司老板喜歡用自己人，多數(shù)員工都有人在背后撐腰，這也使公司員工之間人際關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員因不愿得罪同事而不予履行財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)某些問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，浮于表面而不去深追究，致使制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了公司的健康發(fā)展。3.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真深圳中華商務(wù)在會(huì)計(jì)核算方面，存在核算不規(guī)范，核算信息不準(zhǔn)確等問(wèn)題，從而加大了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在如下幾方面：一是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬從沒(méi)有與會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬，也從沒(méi)有編制銀行余額調(diào)節(jié)表；二是從未按實(shí)際庫(kù)存編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表，當(dāng)實(shí)際貨物驗(yàn)收入庫(kù)且有部分已經(jīng)售出但增值稅專用發(fā)票未到時(shí)，賬務(wù)上沒(méi)有對(duì)該部分存貨作暫估入賬處理，導(dǎo)致部分月份的賬務(wù)及報(bào)表的庫(kù)存商品科目為紅字；三是僅在每年年末對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、金額大的往來(lái)貨款進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)剩余貨款和其他往來(lái)款項(xiàng)則不進(jìn)行對(duì)賬；四是每月未攤銷(xiāo)低值易耗品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，而是在年末才進(jìn)行一次性攤銷(xiāo)；五是應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目中記載著多年來(lái)應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)，辦稅會(huì)計(jì)卻聲明公司不欠稅款；六是將公司與私人之間的資金拆借計(jì)入資本公積；七是對(duì)于已經(jīng)記賬、結(jié)賬的憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，沒(méi)有按照規(guī)定采用補(bǔ)充更正法或紅字沖銷(xiāo)法，而是隨意調(diào)賬……[11]會(huì)計(jì)核算缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，使得賬目混亂、差錯(cuò)百出、會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)資料既不能準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，也不能為公司經(jīng)營(yíng)決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。3.6內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差內(nèi)部控制制度一般包括稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、定額管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。合理有效的職責(zé)劃分、授權(quán)批準(zhǔn)、獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等措施，能夠保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，可以減少不必要的成本費(fèi)用支出，預(yù)防并控制各種錯(cuò)誤和舞弊，保證企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)和各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，因此企業(yè)管理層必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性。然而深圳中華商務(wù)內(nèi)部控制制度空白或者形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置缺乏牽制，不相容崗位沒(méi)有完全分離，主要依靠信任管理，在具體工作中主要按照領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意識(shí)操作，無(wú)視法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而使得公司的真實(shí)財(cái)務(wù)情況得不到全面反映，在缺乏監(jiān)督的情況下使得賬面更為混亂[12]。此外，公司各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有定期核對(duì)和缺乏行之有效的互相牽制，財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。比如公司的庫(kù)存商品從采購(gòu)到入庫(kù)甚至到銷(xiāo)售都由同一個(gè)人負(fù)責(zé)監(jiān)督，這為庫(kù)存商品的管理埋下了舞弊的可能。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，員工之間就相互推卸責(zé)任，即傷害了員工的感情又損害了公司的利益。深圳X公司財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對(duì)策4.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)深圳中華商務(wù)的管理者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，通過(guò)建立良好的企業(yè)文化來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。這樣，在企業(yè)文化的熏陶下，企業(yè)全體員工將轉(zhuǎn)變思維觀念，重新認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理作為公司管理的重要組成部分以及對(duì)公司正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵作用。公司的管理者應(yīng)重新界定財(cái)務(wù)管理在公司管理中的地位，明確其處于核心位置，并用財(cái)務(wù)管理的理念來(lái)指導(dǎo)各項(xiàng)工作、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)本著“以人為本”的觀念尊重人、理解人，拋棄任人唯親的陳舊思想，提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的操作流程[13]。同時(shí)，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。鑒于深圳中華商務(wù)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)還比較欠缺，不能滿足公司的財(cái)務(wù)管理需求，因財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)。一方面要通過(guò)自學(xué)考試、函授、半脫產(chǎn)等途徑努力豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。另一方面要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)，從取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證開(kāi)始，逐步加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，包括《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及國(guó)家的有關(guān)政策等，并將其應(yīng)用于實(shí)踐中來(lái)。為了進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，中華商務(wù)還應(yīng)完善培訓(xùn)體系，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行后續(xù)教育，開(kāi)拓知識(shí)領(lǐng)域，提升其專業(yè)技能。4.2加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)深圳中華商務(wù)的財(cái)產(chǎn)物資管理異?；靵y，會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí)。為了核實(shí)公司的實(shí)物資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)，深圳中華商務(wù)必須要開(kāi)展全面的財(cái)產(chǎn)清查。只有財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束，與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)完畢，并經(jīng)報(bào)批進(jìn)行賬務(wù)處理后，才能徹底的夯實(shí)會(huì)計(jì)資料，使會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確的反映公司的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)此，深圳中華商務(wù)的董事長(zhǎng)應(yīng)親自成立清產(chǎn)核資小組，配備組長(zhǎng)和組員，協(xié)調(diào)小組與各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系。清查工作開(kāi)始前，要制定好工作計(jì)劃，確定清查的范圍和工作步驟，準(zhǔn)備好各類清查盤(pán)點(diǎn)表，清理有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的會(huì)計(jì)賬簿并登記齊全、核對(duì)清楚。清查工作開(kāi)始后，清產(chǎn)核資小組要按照清查計(jì)劃有步驟的進(jìn)行，以避免重復(fù)或遺漏。首先，對(duì)于貨幣資金的清查上，除了要清查庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額，還需檢查是否存在白條、借條等沖抵庫(kù)存的現(xiàn)象。對(duì)于沒(méi)有及時(shí)入賬的合法原始憑證，應(yīng)立即入賬；對(duì)于不合法的白條、借條，應(yīng)予以追回[14]。如果發(fā)現(xiàn)短缺或者溢余，清產(chǎn)核資小組成員必須與內(nèi)勤出納當(dāng)場(chǎng)核實(shí)金額。其次，在存貨的清查方面，需要首先查明每種實(shí)物的品名和規(guī)格，這種品名和規(guī)格必須以增值稅專用發(fā)票和銷(xiāo)售清單上記錄的為主，不能隨意變更，以免混淆不清。在驗(yàn)明品名和規(guī)格后，再逐一清點(diǎn)數(shù)量及檢驗(yàn)其質(zhì)量。倉(cāng)庫(kù)保管員、存貨管理人員要要在盤(pán)點(diǎn)表上詳細(xì)列明各種物質(zhì)的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額等，找出賬面結(jié)存與實(shí)際結(jié)存之間的差異，并將其反饋給清產(chǎn)核資小組。再次，對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的清查，深圳中華商務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)情況比較復(fù)雜，其中有一部分是沒(méi)有及時(shí)處理的陳年舊賬，對(duì)此，公司需要采用向掛賬單位寄送對(duì)賬單的方法加以核查，涉及個(gè)人款項(xiàng)的，要找到當(dāng)事人進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)還需翻閱以前年度的會(huì)計(jì)資料。第四，在對(duì)固定資產(chǎn)的清查方面，深圳中華商務(wù)購(gòu)置的固定資產(chǎn)主要集中在房屋和車(chē)輛方面。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)表要加注實(shí)物的購(gòu)置日期一欄，由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí)物管理人員共同簽字和核對(duì)。核對(duì)后分析賬面結(jié)存與實(shí)際結(jié)存之間的差異，并查明差異的產(chǎn)生原因。第五，財(cái)務(wù)清查結(jié)束后，深圳中華商務(wù)清產(chǎn)核資小組應(yīng)出具財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，就財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題產(chǎn)生的原因、責(zé)任歸屬和清查的結(jié)果作出書(shū)面闡述，并上報(bào)董事長(zhǎng)，及時(shí)采取相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略。4.3強(qiáng)化存貨管理深圳中華商務(wù)在綜合考慮國(guó)家政策、市場(chǎng)供求等因素后，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的、合理的確定存貨的采購(gòu)數(shù)量，以便減少庫(kù)存積壓。通過(guò)編制存貨在采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)涉及的流動(dòng)資金占用，銷(xiāo)售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，員工工資等成本費(fèi)用的預(yù)算，來(lái)達(dá)到降低成本、強(qiáng)化資金營(yíng)運(yùn)管理、提高資金利用率、制定最低存貨銷(xiāo)售價(jià)格的目的，以便在保證公司盈虧平衡的基礎(chǔ)上最大限度的為公司創(chuàng)造利潤(rùn)，避免因?yàn)榇尕浀姆e壓或短缺而給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以明確責(zé)權(quán)利，增強(qiáng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的責(zé)任感，使其更好的為公司賺取利潤(rùn)[15]。深圳中華商務(wù)要有效發(fā)揮全面預(yù)算在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的指導(dǎo)作用，充分利用預(yù)算工具進(jìn)行成本控制管理和銷(xiāo)售管理，并結(jié)合成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算來(lái)科學(xué)的預(yù)測(cè)公司的最佳現(xiàn)金持有量，以此作為公司辦理銀行貸款和銀行票據(jù)的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約現(xiàn)金管理成本、合理使用閑置資金、提高盈余的目標(biāo)。4.4建立健全財(cái)務(wù)管理制度深圳中華商務(wù)要著眼于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合印刷行業(yè)的特點(diǎn)，在遵循《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立一套完善的符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、激勵(lì)和獎(jiǎng)罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)和考核制度、原始憑證管理及填報(bào)制度、審核報(bào)批制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、銀行票據(jù)管理辦法、發(fā)票管理辦法、計(jì)量驗(yàn)收制度、價(jià)格管理制度、資產(chǎn)管理和報(bào)廢制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度等。深圳中華商務(wù)制定制度時(shí)，應(yīng)從公司的實(shí)際出發(fā)，提高制度的實(shí)操性，使其盡量簡(jiǎn)單易行，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，公司還應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的配合，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果和反饋意見(jiàn)進(jìn)行總結(jié)，并根據(jù)政策的變動(dòng)情況來(lái)更新財(cái)務(wù)管理制度，為公司的財(cái)務(wù)管理提供制度保障。4.5規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，制定財(cái)務(wù)管理流程鑒于深圳中華商務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算尚不規(guī)范，會(huì)計(jì)差錯(cuò)大量存在，會(huì)計(jì)信息存在失真情況，這主要是由董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理有自己的一套計(jì)算公司利潤(rùn)的辦法，并不太重視公司的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等原因?qū)е?。鑒于此，公司應(yīng)強(qiáng)化員工的理論學(xué)習(xí)，明確使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，各類流水賬、明細(xì)賬、總賬等會(huì)計(jì)賬簿和各個(gè)會(huì)計(jì)科目之間要內(nèi)容清晰，相互之間要有正確的勾稽關(guān)系，能夠真實(shí)反映公司的會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料同樣要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行編制，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合公司的外部環(huán)境為管理者制定決策提供有效的參考依據(jù)。另一方面，公司需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)操作程序，使復(fù)雜的流程簡(jiǎn)單化，簡(jiǎn)單的流程實(shí)用化，實(shí)用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。最后，公司還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化，升級(jí)已有的財(cái)務(wù)軟件，啟用出納管理模塊、資金管理模塊、預(yù)算管理模塊、成本控制模塊，根據(jù)公司目前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和實(shí)物資產(chǎn)狀況，暫不使用工資管理模塊和固定資產(chǎn)模塊。財(cái)務(wù)軟件升級(jí)后，聘請(qǐng)軟件工程師對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行長(zhǎng)期維護(hù)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部人員的電算化培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。4.6完善公司的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，它與公司的其他管理制度常常是交織融合在一起的，要截然劃分內(nèi)部控制制度與其他管理制度的區(qū)別是不可能的，也是不必要的。一般情況下，只有其他管理制度運(yùn)行良好，內(nèi)部控制制度才能有效執(zhí)行。比如，在重新制定“深圳中華商務(wù)