成本會(huì)計(jì)整理后期末考試資料

三、簡(jiǎn)答題涉及的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：1．銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。（答:銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定使用可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外,其余均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳辦理銀行存款賬戶分為基本存款賬戶,一般存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶.企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶。2．權(quán)益法的涵義與適用范圍．（見導(dǎo)學(xué)Ｐ4７)答:權(quán)益法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資成本計(jì)量后,在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額對(duì)投資賬面的價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。權(quán)益法適用于:投資企業(yè)對(duì)投資單位能產(chǎn)生重大影響或共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資.3．固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義(復(fù)習(xí)指導(dǎo)３１頁(yè)，答案復(fù)習(xí)在39頁(yè)第8題),,應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益.４.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別5．證券投資的含義及種類。（P95—96)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。6．3137－-38題)【參考答案】無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定主要有:⑴使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行試。產(chǎn)總量法；⑶無(wú)形資產(chǎn)攤銷額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益.但如果是專門用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的,銷額應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品成本。⑷無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。７．交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。(復(fù)習(xí)指導(dǎo)31頁(yè)，答案在復(fù)習(xí)指導(dǎo)４0頁(yè)第11題）量。不同之處表現(xiàn)為三點(diǎn):沖減投資收益售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用直接計(jì)入其初始入賬金額;②資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益(動(dòng)損益),而可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積)；③交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備,時(shí),應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類。（P6４—6５)【參考答案】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn).主要形式是出租建筑物和出租土地使用權(quán).其計(jì)量模式分為成本模式和公允價(jià)值模式,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,但確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的,以采用公允價(jià)值模式計(jì)量.企業(yè)只能采用一種模式對(duì)自己的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)分錄(１00第一章(無(wú))第二章貨幣資金1．定額備用金的核算(20１1.14０00８00撥付時(shí):借:備用金（或其他應(yīng)收款)——銷售部門 ４000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 4０00報(bào)銷時(shí):（2０11．7考過(guò)借：銷售費(fèi)用 ３8０0貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3800２．其他貨幣資金(銀行匯票存款／存出投資款）的核算(2011.7考過(guò)）委托銀行開出20萬(wàn)銀行匯票用于材料采借:其他貨幣資金——銀行匯票存款 20000０貸:銀行存款 ２0０000100０00借：其他貨幣資金—-存出投資款100０00貸:銀行存款 １00００0(3）委托證券公司購(gòu)買B債券760００元，作交易性金融資產(chǎn)管理借：交易性金融資產(chǎn)——Ｂ債券 76０00貸:其他貨幣資金-—存出投資款 ７60００若作為可供出售金融資產(chǎn):借：可供出售金融資產(chǎn)--B債券 76000貸：其他貨幣資金--存出投資款76000若作為持有至到期投資:借:持有至到期投資—-Ｂ債券 76000貸:其他貨幣資金-—存出投資款76000第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)（1)5０0０00８５0０04０00002/10N／３0,收到（2010.７考過(guò)）借:應(yīng)收賬款 5８５０00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50０應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))85同時(shí):400000：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本４0０00０貸:庫(kù)存商品 400000(２)若使用商業(yè)匯票結(jié)算：借:應(yīng)收票據(jù)５850００貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ５00000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))85000(20１1.１考過(guò))（３)若以前曾經(jīng)預(yù)收貨款(20１1.１考過(guò))借：預(yù)收賬款５85０00貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ５00000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))85000備抵法壞賬的核算（1)收到上年已作為壞賬注銷的A公司應(yīng)收賬款２０0０0０元存入銀行.(２010.７考過(guò))借:應(yīng)收賬款——A公司 200000貸:壞賬準(zhǔn)備 2００ ０00借：銀行存款 ２00貸:應(yīng)收賬款——Ａ公司 2000０0（2)采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收C公司壞賬損失6０00０0元(20１1。1考過(guò)借:壞賬準(zhǔn)備 ６0０0０0貸:應(yīng)收賬款——C公司 600000第四章 存貨１．材料采購(gòu)的核(１)從外地購(gòu)進(jìn)材料,價(jià)款４200017%,款已付,采購(gòu):借:在途物資 420０0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7140貸；銀行存款 49 14０材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料 4２０0０貸:在途物資 ４２0０02。計(jì)劃成本法下原材料的收發(fā)存200000元１1．1考過(guò)）借:原材料 ２０0000貸:材料采購(gòu) 20000080000元；(２01１。1考過(guò)過(guò))借：材料成本差異 ８000０貸:材料采購(gòu) 8000050０00,3500０,1000０,5０00（201１.7考過(guò)。1考過(guò)）考過(guò)）(２0１０.7考過(guò)）借： 生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5 ０0０貸:材料成本差異50000若是節(jié)約差?3.原材料期末計(jì)價(jià)(1）期末盤虧原材料２０00元,進(jìn)項(xiàng)稅３40,原因待查;(2011.7考過(guò))借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 23４0貸:原材料 2 00０應(yīng)交稅費(fèi)-－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 34０第五章 證券投資１．交易性金融資產(chǎn)的核算(1）2０091日，A公司支付價(jià)款１06B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股,每股價(jià)格１0.400０0元,金融資產(chǎn).(201０。7考過(guò))借:交易性金融資產(chǎn)—-B公司股票(成本）106０00０投資收益 ４000０貸:銀行存款 １100000如公司將此股票列為可供出售金融資產(chǎn):借:可供出售金融資產(chǎn)—-B 公司股票(成本）１10０0０0貸：銀行存款 (2）630,B106108金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2０000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 ０00B 1０61０８公允價(jià)值變動(dòng).(2011。7）(20１1．1（２010.7借：可供出售金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)２0000貸:資本公積--其他資本公積 ２０00０(3）以110000０元出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批,當(dāng)初購(gòu)入成本為０6萬(wàn),交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)２0000元,借:銀行存款 110０00０貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 １06000０交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) ２００00投資收益 2000０(４）將持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益20000轉(zhuǎn)作投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ２0０00貸:投資收益 ２0000持有至到期投資的核算（1）委托證券公司按面值購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期,實(shí)際購(gòu)入成本70000。(201(201１．7考過(guò)）借:持有至到期投資——Ｂ債券 7000０貸:其他貨幣資金——存出投資款 70０0065００0元,7考過(guò))借：應(yīng)收利息 65000貸：投資收益 65０００借:銀行存款 65000貸:應(yīng)收利息 650０0第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資(２011。１考過(guò)）(２011。１考過(guò)）(20１0。7考過(guò)考過(guò))【例】被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利２00萬(wàn)元.成本法成本法借：應(yīng)收股利萬(wàn)權(quán)益法200借:應(yīng)收股利０萬(wàn)20貸:投資收益200萬(wàn)貸長(zhǎng)期股權(quán)投資－—損益調(diào)整200萬(wàn)“成本法靠分，權(quán)益法靠賺”２. 成本法和權(quán)益法對(duì)被投資公司盈利的處理【例】被投資單位當(dāng)年盈利１000萬(wàn)元，持股比例3０％,假設(shè)無(wú)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng).成本法成本法不做賬權(quán)益法借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整萬(wàn)300貸３00萬(wàn):投資收益第七章 固定資產(chǎn)１。固定資產(chǎn)取得的核算10000０元,增值稅１７０00扣)3(201０。7借：固定資產(chǎn) １3０0００應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 17００0貸:銀行存款 1200００２．固定資產(chǎn)清理的核算（1）以銀行存款支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2000元；(20１1.1考過(guò))借：固定資產(chǎn)清理 200０貸:銀行存款 ２00０(２)收到報(bào)廢設(shè)備變價(jià)收入300０0元借:銀行存款 ３０000貸：固定資產(chǎn)清理 3000０19000元；借:營(yíng)業(yè)外支出 19000貸:固定資產(chǎn)清理 190０0若結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈收益1９000元。7考過(guò)借：固定資產(chǎn)清理 190０0貸:營(yíng)業(yè)外收入 1900０第八章 投資性房地產(chǎn)與無(wú)形資1．出售無(wú)形資產(chǎn)的核算【例】出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入8００４0700３5０萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備２0（201０。７考過(guò)）出售損益=出售收入—無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值—營(yíng)業(yè)稅=８00—（70０-350—2０）—４0＝4３0萬(wàn)借：銀行存款 ８00萬(wàn)累計(jì)攤銷 350萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ２０萬(wàn)貸:無(wú)形資產(chǎn) ７00萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4０營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 430萬(wàn)２.無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備的核算（1）1０10(２0117借:管理費(fèi)用 10０00貸：累計(jì)攤銷 100０0（2)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失8000０元.(2011.1考過(guò))借:資產(chǎn)減值損失 8000０貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8０000投資性房地產(chǎn)的核算（1）將一棟自用辦公樓整體出租，原價(jià)100030０換用途后采用成本模式計(jì)量。(2011。7借:投資性房地產(chǎn)-成本 10000000累計(jì)折舊 3000００0貸:固定資產(chǎn) １00０0000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) ３0000０0(2)若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為８00萬(wàn).借:投資性房地產(chǎn)-成本 ８000000累計(jì)折舊 3000000貸:固定資產(chǎn) １0000000資本公積-其他資本公積 １00000０6０0借:投資性房地產(chǎn)—成本 ６0０00０0累計(jì)折舊 ３０00０00公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000０貸:固定資產(chǎn) 100００000（3)對(duì)當(dāng)月出租的辦公樓計(jì)提折舊4００00元;借:其他業(yè)務(wù)成本 ４000０貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷）五、計(jì)算核算題１.計(jì)劃成本發(fā)下原材料收發(fā)存的核算,賬戶期初余額為４0000"賬戶期初余額４000元原材料單位101月份原材料收發(fā)情況如下：（１）１101００0公斤，支付材料貨款９500元1６15元,400元(運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為７%)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1５日車間一般耗用領(lǐng)用材料１０0公斤.1月２02０0０公斤,2２464（增值稅稅率為17％),款項(xiàng)用銀行存款支付．另支付運(yùn)費(fèi)1000元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為７%)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4)125日車間生產(chǎn)產(chǎn)品2要求:對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;（2）負(fù)擔(dān)的成本差異額;(3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異.（計(jì)算結(jié)果均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）【參考答案】（1)對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;①1月１5日車間一般耗用領(lǐng)用材料：借:制造費(fèi)用 100０貸:原材料 1000(計(jì)劃單價(jià)×領(lǐng)用數(shù)量)②1月２5日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料:借：生產(chǎn)成本 2５000貸:原材料 25０００ （計(jì)劃單價(jià)×領(lǐng)用數(shù)量)【注意：領(lǐng)用材料目的不同,列支成本賬戶不同】(２）①材料成本差異率＝(期初結(jié)存材料的差異本期購(gòu)入材料的差異）/(料的計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本)＝（4000—128+130）／（4００00+10０00+20０0０）×１00%＝5。72％(注意:節(jié)約差以負(fù)數(shù)表示,超支差以正數(shù)表示)②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額＝２６00０×5.72%＝14８7.20元③期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=（4０0００+1００00+２0０00—2500０－100０)×5.72%=２516．８元【分析】本月兩次購(gòu)入材料差異的計(jì)算過(guò)程:1月10日進(jìn)貨： 運(yùn)費(fèi)的7%可以抵扣增值稅(９５０0＋4００3％00確認(rèn)節(jié)約差128元（1０00０-98７2)分錄如下:借:材料采購(gòu) ９872 (9500+４０0×93%)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) １643 （1６15＋４0０×7％)貸1１５15

： 銀 行 存 款入庫(kù)：借:原材料 １00０0貸：材料采購(gòu) 98７2材料材料成本差異１２８１月２０日進(jìn)貨: 運(yùn)費(fèi)的７%可以抵扣增值稅實(shí)際成本２0１1。700０0（2０0確認(rèn)超支差１3０元（20１30—２０000)借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）２０13033３４貸：銀行存款2３４64借：原材料2００00材料成本差異130貸：材料采購(gòu)201３0(３）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：制造費(fèi)用 57.2(１000×５。７２％）生產(chǎn)成本 １４3０ (25000×5．72％）貸:材料成本差異 1487。２0２。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算E法計(jì)價(jià),并按單項(xiàng)比較法.已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金1萬(wàn)、2萬(wàn)、３。5萬(wàn),12萬(wàn)；乙存貨成本１2萬(wàn)元10萬(wàn);181415萬(wàn),13萬(wàn)161815萬(wàn)元,1７萬(wàn).要求:確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。(本題與導(dǎo)學(xué)P３4習(xí)題五類似）【參考答案】第一年末：甲存貨成本1０萬(wàn)〈可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)，未發(fā)生跌價(jià),即對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額應(yīng)為0,此時(shí)將年初該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為１萬(wàn)沖減至（0—１＝—1）1210萬(wàn)發(fā)生跌價(jià)，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提至２萬(wàn)元（12—１，但年初該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額已為2萬(wàn)，此時(shí)不再計(jì)提2＝0).1８萬(wàn)〉可變現(xiàn)凈值１4萬(wàn)，發(fā)生跌價(jià)4但年初該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額已提有３。5萬(wàn)，此時(shí)再補(bǔ)提０。5萬(wàn)元（4—3。５=0。5）小結(jié)0萬(wàn)、2萬(wàn)、4（請(qǐng)大家自己分析)根 據(jù) 以 上 分 析 結(jié) 果 填 表 ：甲存貨乙存貨丙存貨甲存貨乙存貨丙存貨可項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值成本變現(xiàn)凈值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值成本可變值跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值3。備抵法期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算［資料]某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞年初１2３.５第一年末1121101210不提1018１4提０。14第二年末０15132131618沖２1６151７5沖４１53‰,3000元、6000100050０012000000０0130００0０元，從第三年末壞賬5‰要求:(1)對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.（2)計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額;【參考答案】第二年發(fā)生壞賬時(shí)：第二年發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備６000貸：應(yīng)收賬款－甲單位1000-乙單位5０0０第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)１２００000×3‰＝３６０0第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)１２００000×3‰＝３６０0實(shí)際計(jì)提數(shù)為：360０＋３000=6600借：資產(chǎn)減值損失6６00貸:壞賬準(zhǔn)備 6600第三年重新收回壞賬時(shí)：首先應(yīng)核銷原已作壞賬的部分借:應(yīng)收賬款-乙單位 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 ５0０0然后收回壞賬重新入賬:借:銀行存款 500０貸:應(yīng)收賬款-乙單位 5000第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)=1,3０0,00０×5‰=6，5０0實(shí)際提取數(shù)為:6500－86０0=－2１00借:壞賬準(zhǔn)備 4７00貸:資產(chǎn)減值損失 4７０04。持有至到期投資溢折價(jià)的攤銷及會(huì)計(jì)處理（２01072０071,A6６.38萬(wàn)元購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的５年期債2007％,3%第二年的１月１日支付利息，到期一次還本。要求:計(jì)算（２）際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息;(3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。【參考答案】(1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=2366。38－２0×100（2)年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息見下表：?jiǎn)挝?萬(wàn)元期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入（即投資收益)溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)投資攤余成本(賬面價(jià)值）票面利率（7％）②=上期⑤＊3%③＝①—②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③0３６6.382366。３8114070．99６９。01297。３7229７.3721406８。9271。082２6。2９２2２６。2931４066。79７3。2１153。082153.０８４1４0６4.５９75.41７７。６72０77。6７5140６2。３3７7。6702000（3)２０07—20１1:2297。37，2226２９，2１5３。０8，20７7.670５. 售價(jià)金額核算法（201070元,本月末有關(guān)帳戶(調(diào)整前)資料如下：(２0１0年7月考題)44８00062００0098０000要求:(１）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)(保留個(gè)位整數(shù))（2)編制本月1日銷售商