2023年全面營改增對(duì)水電工程的影響

PAGEPAGE11全面營改增對(duì)水電工程的影響作者對(duì)工程的含稅和不含稅的財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行了調(diào)查，以研究全面的增值稅改革對(duì)運(yùn)營期間水電工程財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)的影響。在此根底上，對(duì)水電綜合業(yè)務(wù)改革運(yùn)營期間財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響進(jìn)行了理論分析，并對(duì)理論電能，財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率和凈收益率進(jìn)行了三項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。使用指標(biāo)計(jì)算。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，增值稅改革后，水電工程運(yùn)營期的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)優(yōu)于營業(yè)稅，而基于增值稅的一般稅收計(jì)算方法是基于運(yùn)營期的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。進(jìn)行改進(jìn)更加有益。選擇施工管理方法時(shí)，您需要比輸入增值稅更關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2021年3月發(fā)布了?關(guān)于啟動(dòng)增值稅營業(yè)稅改革綜合試點(diǎn)的通知?〔財(cái)稅[2021]36號(hào)〕，據(jù)透露，將從本月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施。已經(jīng)全面啟動(dòng)了將營業(yè)稅從營業(yè)稅轉(zhuǎn)換為增值稅的試點(diǎn)方案。試點(diǎn)方案中包括了建筑，房地產(chǎn)，金融和生活效勞行業(yè)的所有營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅改為增值稅。增值稅改革是國民議會(huì)為完善稅收制度，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)快速健康開展而采取的重要改革措施。對(duì)于水電工程，增值稅改革后，在運(yùn)營期內(nèi)應(yīng)扣除建設(shè)期間產(chǎn)生的增值稅。因此，增值稅改革不僅直接影響水電工程的建設(shè)本錢，而且在水電工程生命周期內(nèi)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)。影響。對(duì)運(yùn)營期間財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響進(jìn)行的研究將有助于在水電工程的早期階段做出更好的投資決策。當(dāng)前關(guān)于水電工程從營業(yè)稅向營業(yè)稅的改革的研究主要集中在投資前分析和合同管理方面，而很少研究財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。在此根底上，本文著重于對(duì)業(yè)務(wù)全面改革對(duì)運(yùn)營期內(nèi)水電工程財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響進(jìn)行理論研究和案例分析。1財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)工程的財(cái)務(wù)評(píng)估是工程經(jīng)濟(jì)分析的重要組成局部。從工程的角度來看，工程的財(cái)務(wù)評(píng)估是基于當(dāng)前的國家財(cái)務(wù)和稅收系統(tǒng)以及定價(jià)系統(tǒng)，并基于明確的資金來源和融資方案，工程內(nèi)的財(cái)務(wù)收益和本錢。計(jì)算盈利能力，償付能力。財(cái)務(wù)可行性[1]為工程投資決策提供了重要依據(jù)。財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告是工程財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)的外部表達(dá)。財(cái)務(wù)估值表包括投資方案和融資表，總本錢和本錢估算，損益表，貸款歸還計(jì)算表，總投資現(xiàn)金流量表和資本現(xiàn)金流量表。稅收對(duì)工程的財(cái)務(wù)評(píng)估有重大影響。在損益表中，增值稅是一種特殊的價(jià)格稅，因此它不構(gòu)成收入或費(fèi)用，因此您必須將損益表中的所有費(fèi)用項(xiàng)排除在增值稅之外。但是，在現(xiàn)金流量表中，增值稅的臨時(shí)消費(fèi)稅和臨時(shí)消費(fèi)稅會(huì)影響現(xiàn)金流量，因此，為了準(zhǔn)確反映現(xiàn)金的流入和流出，應(yīng)使用現(xiàn)金流量表。包含在增值稅中。為了保持估值體系的一致性，財(cái)務(wù)估值體系可以分為含稅體系和非含稅體系。其中，含稅方法是指所有指標(biāo)都包含增值稅，而免稅方法是指運(yùn)營期的投入產(chǎn)出估計(jì)表具有免稅價(jià)格。國家發(fā)改委和建設(shè)部發(fā)布的?建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法和參數(shù)〔第三版〕?指出如下。需要解釋增值稅價(jià)格，并調(diào)整相關(guān)表格[1]。1.1含稅制度與免稅制度的評(píng)價(jià)效果相同在免稅制度的情況下：營業(yè)利潤=不含稅銷售額+補(bǔ)貼收入-銷售稅附加-不含稅總本錢。在含稅系統(tǒng)的情況下：營業(yè)收入=含稅銷售+補(bǔ)貼收入-〔增值稅支付+消費(fèi)稅附加費(fèi)〕-含稅總本錢=〔不含稅銷售+消費(fèi)稅〕+補(bǔ)貼收入-〔〔臨時(shí)收據(jù)〔消費(fèi)稅〕+消費(fèi)稅附加〕-〔無稅總本錢+臨時(shí)消費(fèi)稅〕=無稅銷售+補(bǔ)貼收入，銷售稅附加-無稅總本錢用于財(cái)務(wù)評(píng)估的含稅和不含稅系統(tǒng)如果這樣做，您將看到利潤計(jì)算結(jié)果相同。對(duì)于同一工程，現(xiàn)金流量計(jì)算應(yīng)具有相同的利潤和相同的收益率。因此，在財(cái)務(wù)評(píng)估中，含稅和不含稅的計(jì)算結(jié)果相同，且評(píng)估效果相同。1.2含稅制度和免稅制度的利弊分析使用免稅系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估的優(yōu)點(diǎn)是，它與當(dāng)前的財(cái)務(wù)本錢會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并且可以將通過財(cái)務(wù)評(píng)估計(jì)算出的工程本錢直接與實(shí)際本錢進(jìn)行比較。另外，免稅制度消除了增值稅的影響，便于理論分析。缺點(diǎn)是：一種是，增值稅計(jì)算不計(jì)算增值稅，僅計(jì)算增值稅附加費(fèi)，這不直接反映誤導(dǎo)性物品的實(shí)際稅額。其次，如果您的工程需要計(jì)算各種利潤和稅收指標(biāo)〔例如投資收益和稅率〕，那么應(yīng)在營業(yè)稅中包含增值稅。如果評(píng)估者經(jīng)驗(yàn)缺乏，那么很可能會(huì)發(fā)生計(jì)算錯(cuò)誤。第三，關(guān)于增值稅退稅，增值稅被用作補(bǔ)貼收入進(jìn)行所得稅計(jì)算，應(yīng)在損益表中予以考慮。如果采用免稅系統(tǒng)，概念上的混亂和計(jì)算錯(cuò)誤也可能發(fā)生。即使使用免稅方法，也必須在損益表中計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅之前計(jì)算增值稅。同時(shí)，現(xiàn)金流量表還需要考慮增值稅，并且工作量并未減少。使用含稅定價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估不僅可以防止上述弊端，而且從財(cái)務(wù)評(píng)估的角度來看，現(xiàn)金流量表的計(jì)算實(shí)際上反映了現(xiàn)金流入和流出，與客觀現(xiàn)實(shí)相符。將會(huì)完成。但是，將含稅系統(tǒng)應(yīng)用于理論分析時(shí)，增值稅的引入使分析變得復(fù)雜。因此，有必要根據(jù)研究目的選擇合理的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。在本文中，理論分析使用的是不含稅系統(tǒng)，案例分析使用的是含稅評(píng)估系統(tǒng)。1.3要注意的問題1〕建立含稅系統(tǒng)盡管我們將術(shù)語進(jìn)項(xiàng)稅設(shè)置為不構(gòu)成固定資產(chǎn)的特殊價(jià)格稅，但是為了維護(hù)損益表的余額，固定資產(chǎn)折舊的稅基是在建設(shè)期間的進(jìn)項(xiàng)稅。包括在內(nèi)。在歸還貸款的計(jì)算表中，施工期間的進(jìn)項(xiàng)稅不能用于歸還貸款，因此用于歸還貸款的折舊本錢是指扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的折舊本錢。2〕不管是含稅價(jià)格還是免稅價(jià)格，含稅價(jià)格均用于計(jì)算流動(dòng)性。營運(yùn)資金被用作公司的資本，并在公司支付原材料購置費(fèi)用時(shí)始終預(yù)付增值稅。因此，無論用于財(cái)務(wù)評(píng)估的定價(jià)系統(tǒng)如何，都應(yīng)將含稅價(jià)格用于流動(dòng)性計(jì)算[2]。2財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)綜合業(yè)務(wù)改革對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)的影響的調(diào)查內(nèi)容，選擇理論電價(jià)，財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率和凈利潤率作為評(píng)估指標(biāo)。2.1需要注意的問題理論電價(jià)是指當(dāng)金融內(nèi)部資本收益率等于基準(zhǔn)收益率時(shí)相應(yīng)的上網(wǎng)電價(jià)。參照?建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法和參數(shù)?[1]的有關(guān)要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率為標(biāo)準(zhǔn)收益率的8％。2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率〔FIRR〕是指工程計(jì)算期間現(xiàn)金流量凈額的累計(jì)現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率。即，將FIRR用作折現(xiàn)率來創(chuàng)立以下公式：如果您的資本回報(bào)率小于或等于工程方案，那么具有歧視性基準(zhǔn)ic〔通常稱為基準(zhǔn)回報(bào)率〕，那么可以認(rèn)為您的工程方案在財(cái)務(wù)上是可以接受的。財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率越高，在比較和選擇具有相同現(xiàn)金流入和相同資本比率的多個(gè)方案時(shí)越好。2.3股本回報(bào)率股本回報(bào)率〔ROE〕代表工程資本的盈利能力。它是指工程到達(dá)正常設(shè)計(jì)容量時(shí)的年凈收入，或者是指運(yùn)營期內(nèi)平均年凈收入〔NP〕與工程資本〔EC〕的比率。公式為：ROE=NP/EC。凈資產(chǎn)收益率越高，選擇和比較多個(gè)方案時(shí)就越好。3增值稅改革對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響使用營業(yè)稅，在建設(shè)期間只有一局部設(shè)備本錢和獨(dú)立本錢才能獲得進(jìn)項(xiàng)增值稅。全面增值稅改革后，建設(shè)期可獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將擴(kuò)大到建設(shè)安裝工程，建設(shè)期的進(jìn)項(xiàng)稅額將明顯增加。..研究說明，在相同條件下的增值稅改革只會(huì)影響工程投資，由-0.25％增至0.27％[3]，因此我們認(rèn)為，增值稅改革前后，增值稅注入根本不會(huì)改變。有可能的。隨著稅金的增加，您對(duì)固定資產(chǎn)的投資也將增加，因此總本錢以及稅前總本錢和費(fèi)用的折舊也將相應(yīng)減少。根據(jù)免稅系統(tǒng)的營業(yè)期利潤計(jì)算公式，營業(yè)利潤將在總支出和其他費(fèi)用〔如增，減稅〕相對(duì)于營業(yè)費(fèi)用不變的前提下增加。另一方面，進(jìn)項(xiàng)稅的增加將在經(jīng)營期開始時(shí)扣除之后改善現(xiàn)金流量。因此，從定性分析的角度來看，增值稅改革對(duì)改善水電工程具有重要意義。運(yùn)營期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)很有用。4案例分析4.1工程概述該水電站的開展挑戰(zhàn)是集中發(fā)電，同時(shí)考慮防洪和航運(yùn)，并促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展。該電廠的裝機(jī)容量為16000兆瓦，年平均發(fā)電量為624.43億千瓦時(shí)，保證輸出為5470兆瓦，正常水庫水位為825m，年調(diào)節(jié)容量。該工程樞紐由主要建筑物組成，例如攔河壩，排洪和消能建筑物，引水和發(fā)電系統(tǒng)。攔河壩使用混凝土雙曲拱壩。導(dǎo)流和發(fā)電建筑物根本上對(duì)稱地布置在堤岸的兩側(cè)。左岸和右岸的地下發(fā)電廠已通過了第一個(gè)開展方案，共有8個(gè)水力發(fā)電機(jī)組，每臺(tái)的容量為1000兆瓦。4.2計(jì)算方案根本計(jì)算方案如表1所示。根據(jù)增值稅，根據(jù)不同的稅收計(jì)算模型和物料供應(yīng)方法創(chuàng)立了四個(gè)方案。根據(jù)營業(yè)稅，由于A的材料供應(yīng)方法不會(huì)影響工程的實(shí)際投資和施工期的進(jìn)項(xiàng)稅，因此不方案計(jì)算A的材料供應(yīng)方法。顯然，增值稅的四個(gè)方案“材料供應(yīng)+10％非A供應(yīng)〞方案可以在施工期間獲得最高的增值稅。4.3財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析4.3.1理論電價(jià)如表2所示，每種方案的理論電價(jià)均以8％的資本財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率作為根本參數(shù)來計(jì)算。從表2中可以看出，增值稅的理論電價(jià)低于營業(yè)稅方案。以增值稅為例，一般電價(jià)的計(jì)算方法中，理論電費(fèi)最低，為0.3409元/kW·h，比營業(yè)稅電價(jià)低3.29％。更有利。4.3.2將每個(gè)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益與財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益進(jìn)行比較。在一般增值稅法下，對(duì)應(yīng)上網(wǎng)電價(jià)0.3409元/kWh的財(cái)務(wù)收益率為8％。如表3所示，作為比較基準(zhǔn)〔包括增值稅〕，對(duì)基于電價(jià)的每個(gè)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率進(jìn)行了測(cè)量。如表3所示，增值稅下的金融資本內(nèi)部收益率高于營業(yè)稅方案。使用增值稅條件下的上網(wǎng)電價(jià)0.3409元/kWh，“一般稅法〞方案的資金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率到達(dá)8％，“簡易稅法〞如何到達(dá)“A物料+非A物料〞的“3％〞和“A物料+10％非A物料的供應(yīng)〞程序都低于基準(zhǔn)收益率8％，工程程序是財(cái)務(wù)是不能接受的。因此，就財(cái)務(wù)內(nèi)部資本收益率而言，一般稅收計(jì)算方法對(duì)所有者更為有利。4.3.3將每個(gè)方案的凈資產(chǎn)收益率與凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行比較。按照一般的增值稅征稅方法，資本的資本收益率為8％，相當(dāng)于電網(wǎng)電價(jià)0.3409元/kW·h〔含增值稅〕。稅收被用作比較的基準(zhǔn)，并計(jì)算了電價(jià)下每個(gè)方案的凈資產(chǎn)收益率，如表4所示。從表4可以看出，相同的電網(wǎng)電價(jià)可以計(jì)算為0.3409元/kWh。除“簡單稅法〞外，增值方案的凈資產(chǎn)收益率高于營業(yè)稅方案。采用簡單的增值稅計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部資本的收益低于營業(yè)稅方案的收益，這是因?yàn)椤昂唵味惙è曄掠糜跉w還貸款的折舊費(fèi)用低于營業(yè)稅方案的折舊費(fèi)用，并且營業(yè)期間的利率相對(duì)較低。高，相對(duì)較低的凈收入。兩種稅收計(jì)算模型之間的工程投資差異很小，因此資本差異也很小，最終，“簡單稅收計(jì)算方法〞的凈利潤率相對(duì)較低。對(duì)于增值稅，如果采用一般稅法計(jì)算，那么凈資產(chǎn)收益率最高，為13.80％，比營業(yè)稅體系的13.67％增長0.13％。從凈資產(chǎn)收益率的角度來看，一般的稅收計(jì)算方法對(duì)所有者更有利。從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度來看，增值稅下的最正確方案不是最低征稅制度。在“材料供應(yīng)+10％非A供應(yīng)〞程序中，增值稅是最高的，而增值稅是最低的，但是增值稅是一種特殊的價(jià)格稅，因此對(duì)利潤沒有直接影響?？諢o一人。相反，投資的增加會(huì)產(chǎn)生利息。較高的財(cái)務(wù)評(píng)估指數(shù)比不考慮A的物料供應(yīng)的“一般稅收計(jì)算方法〞方案遜色。五。結(jié)論增值稅改革不僅直接影響水電工程的建設(shè)本錢，而且對(duì)水電工程運(yùn)行期間的財(cái)務(wù)績效指標(biāo)有一定的影響。在本文中，我們研究了含稅財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)和免稅財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)，并在此根底上對(duì)營業(yè)稅綜合改革對(duì)水電工程運(yùn)營期財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)的影響進(jìn)行了理論分析。這一增加將有助于改善水電工程生命周期內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。實(shí)例定量分析的結(jié)果進(jìn)一步證實(shí)了這一結(jié)論。從財(cái)務(wù)估值的角度來看，增值稅下的最正確方案不是最低應(yīng)稅方案，而是不考慮A的物料供應(yīng)的“一般稅收計(jì)算〞方案。因此，在選擇施工管理方法時(shí)，您需要比起增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來更加重視財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)容總結(jié)

〔1〕全面營改增對(duì)水電工程的影響

作者對(duì)工程的含稅和不含稅的財(cái)務(wù)評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行了調(diào)查，以研究全面的增值稅改革對(duì)運(yùn)營期間水電工程財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)的影響

〔2〕對(duì)運(yùn)營期間財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響進(jìn)行的研究將有助于在水電工程的早期階段做出更好的投資決策

〔3〕1.3要注意的問題

1〕建立含稅系統(tǒng)盡管我們將術(shù)