財(cái)產(chǎn)清查新的T課件

第十章財(cái)產(chǎn)清查賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)一、本章教學(xué)目的和要求了解財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類，掌握財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容、方法與財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。二、本章教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)1.重點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。2.難點(diǎn):待處理財(cái)產(chǎn)損益帳戶的應(yīng)用。三、本章教學(xué)時(shí)數(shù)

擬安排4課時(shí)。四、本章教學(xué)組織與安排1.第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）含義

◆根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息的一種專門方法。2.（二）意義

●為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行提供保證。

●為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。二、種類3.三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織

◆制定清查工作計(jì)劃；

◆檢查督促清查工作；

◆作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

◆會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備

◆物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備

◆清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備4.含義：

財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。第二節(jié)存貨的盤存制度

◆永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制。

5.一、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）

(一)概念

◆設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、

發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算存貨結(jié)存數(shù)量的方法。

【例1】（見下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期

W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）6.庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70借8015購(gòu)入10062借18020銷售50借13024銷售90借4028購(gòu)入20068借24030銷售60借180合計(jì)300270借180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況庫(kù)存商品明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件7.(二)永續(xù)盤存制下的賬簿組織1.會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的“庫(kù)存材料”、“庫(kù)

存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、

金額的雙重計(jì)量。2.倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，記錄存貨收

發(fā)數(shù)量。會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核

對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)

定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

8.（三）永續(xù)盤存制下存貨數(shù)量、成本的計(jì)算

1.期末存貨結(jié)存數(shù)量=賬面期初結(jié)存量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量

2.期末存貨結(jié)存成本（1）如果各批存貨價(jià)格一致：

期末存貨成本=存貨單位成本×存貨數(shù)量

9.

（2）如果各批存貨價(jià)格不一致：

★發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？10.（四）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1.先進(jìn)先出法

（1）基本含義

◆假設(shè)先入庫(kù)的存貨先發(fā)出；

◆發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算。

◆可隨時(shí)計(jì)算，也可月末一次計(jì)算。11.庫(kù)存商品明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70604200借8060480015購(gòu)入100626200借8010060621100020銷售50603000借301006062800024銷售3060606218003720借4062248028購(gòu)入2006813600借4020062681608030銷售4020626825201360借1806812240合計(jì)3001980027016560借1806812240（2）示例

或：9000＋19800－16560＝1224012.2.加權(quán)平均法（1）基本含義（月末一次加權(quán)平均法）◆在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)；

◆以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。13.庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70借8015購(gòu)入100626200借18020銷售50借13024銷售90借4028購(gòu)入2006813600借24030銷售60借180合計(jì)300198002706417280借1806411520加權(quán)平均單價(jià)=（9000＋19800）÷（150＋300）＝64（元）（2）示例14.庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70604200借8060480015購(gòu)入100626200借18061.11100020銷售5061.13056借13061.1794424銷售9061.15500借4061.1244428購(gòu)入2006813600借24066.91604430銷售6066.94011借18066.912033合計(jì)3001980027016767借18066.912033（3）示例移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（4800＋6200）÷（80＋100）＝61.11（元）移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（2444+13600）÷（40＋200）＝66.85（元）15.3.個(gè)別計(jì)價(jià)法（1）基本含義每次發(fā)出存貨的成本按其購(gòu)入或

生產(chǎn)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。（2）示例

假定各批銷售（發(fā)出）商品的批次分別為：

●6月8日銷售的商品70件為期初結(jié)存：

銷售成本＝70×60＝4200（元）

●6月20日銷售的商品50件為6月15日購(gòu)進(jìn)：

銷售成本＝50×62＝3100（元）16.●6月24日銷售的商品：60件為期初結(jié)存；30件為6月15日購(gòu)進(jìn)。

銷售成本＝60×60＋30×62＝5460（元）●6月30日銷售的商品:5件為期初結(jié)存；10件為6月15日購(gòu)進(jìn)；另45件為6月28日購(gòu)進(jìn)。

銷售成本＝5×60＋10×62＋45×68＝3980（元）

本期發(fā)出存貨成本=4200＋3100＋5460＋3980＝16740（元）期末存貨成本

=15×60＋10×62＋155×68＝12060（元）17.（五）永續(xù)盤存制的特點(diǎn)1.優(yōu)點(diǎn)

（1）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制（2）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺（3）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息2.缺點(diǎn)明細(xì)核算工作量大，需較多的人力和財(cái)力。3.適用范圍為多數(shù)企業(yè)所采用。18.二、實(shí)地盤存制（一）一般程序1.概念

◆期末通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以

確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本

期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。2.一般程序

◆設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登

記其減少數(shù)。

◆期末通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，計(jì)算結(jié)存成本?！魮?jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量及存貨成本。19.

（二）期末存貨數(shù)量確定（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本計(jì)算20.庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：M商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借2001020005購(gòu)入400124800借600680018購(gòu)入200153000借800980030合計(jì)借220期末盤點(diǎn)確認(rèn)21.第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。2.清查手續(xù)——填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。22.（二）銀行存款的清查

1.清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。2.清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存

款余額調(diào)節(jié)表”。3.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，因憑證傳遞時(shí)間不

同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間不同，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一

方已登記入賬，另一方尚未登記記賬的款項(xiàng)。23.◆未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單)24.企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額(略)……例14000例236000…………本月合計(jì)(略)本月合計(jì)(略)）月末余額112000吸收存款（對(duì)賬單）(略)……月初余額例416000例320000…………本月合計(jì)(略)本月合計(jì)(略)月末余額148000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況(見教材P.200-201舉例)25.

企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額(略)……例14000例236000…………本月合計(jì)(略)本月合計(jì)(略)）月末余額112000吸收存款（對(duì)賬單）……月初余額（略）例416000例320000…………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)(略)月末余額48000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表200×年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付1120002000016000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148000400036000調(diào)整后存款余額116000調(diào)整后存款余額1160004.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（見下圖）1（補(bǔ)記式）26.

二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查

（一）清查方法

◆實(shí)地盤點(diǎn)法

◆技術(shù)推算法◆抽樣盤存法

◆函證核對(duì)法

（二）清查憑證賬存實(shí)存對(duì)比表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額）（賬面現(xiàn)有余額）（實(shí)際余額大于賬面余額）（實(shí)際余額小于賬面余額）據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果27.三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查(一）清查方法：詢證核對(duì)法；（二）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”。28.第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、處理步驟（一）基本含義29.（二）處理步驟：

▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見；

▲調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符；

▲經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以

核銷。30.庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品原材料、固定資產(chǎn)××××××庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料××××××管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入××××××