財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理

財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理主講人：李鑫2010年10月12日財(cái)務(wù)預(yù)算的概述摘要財(cái)務(wù)預(yù)算的編制動(dòng)態(tài)預(yù)算管理型材公司2011年預(yù)算編制一、財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算的定義預(yù)算是描述為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而采取的行動(dòng)，這些行動(dòng)所必須消耗的資源，以及該行動(dòng)所能帶來(lái)的各種回報(bào)和收益。關(guān)鍵如何確定合適的行動(dòng)如何確定這些行動(dòng)所須的資源如何預(yù)測(cè)這些行動(dòng)能帶來(lái)的收益和回報(bào)績(jī)效考核預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分析財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的地位財(cái)務(wù)的職責(zé)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)正常運(yùn)作的體系財(cái)務(wù)系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)立、維護(hù)和改進(jìn)預(yù)算，分析和控制總帳處理，成本計(jì)算財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)金管理會(huì)計(jì)操作，出納預(yù)算管理的基本要求預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略結(jié)合戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略必須明確做什么如何做用什么做也就是目標(biāo)、途徑和手段綱領(lǐng)性文件財(cái)務(wù)預(yù)算是規(guī)劃和實(shí)施年度目標(biāo)的做好手段預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略適應(yīng)現(xiàn)實(shí)與實(shí)際相適應(yīng)分析和判斷預(yù)算目標(biāo)消極和冒進(jìn)可持續(xù)發(fā)展切實(shí)可行不可滿(mǎn)打滿(mǎn)算留有適當(dāng)?shù)挠嗟剡m應(yīng)現(xiàn)實(shí)反對(duì)“三拍”預(yù)算“高帽子”預(yù)算“風(fēng)險(xiǎn)”預(yù)算預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實(shí)全員參與預(yù)算管理結(jié)合戰(zhàn)略全員參與全過(guò)程、全方位、全體員工主動(dòng)性、準(zhǔn)確性、可靠性堅(jiān)決反對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)包攬所有預(yù)算編制工作財(cái)務(wù)部門(mén)閉門(mén)造車(chē)各部門(mén)為編預(yù)算而編預(yù)算要求做到誰(shuí)干事、誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)編預(yù)算誰(shuí)管事、管什么事、編什么預(yù)算預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實(shí)全員參與預(yù)算管理突出重點(diǎn)結(jié)合戰(zhàn)略突出重點(diǎn)緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合關(guān)注資金流量大的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目關(guān)注顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目應(yīng)用重要性原則重要項(xiàng)目編制詳細(xì)預(yù)算次要事項(xiàng)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)等方法簡(jiǎn)化預(yù)算預(yù)算管理的基本要求適應(yīng)現(xiàn)實(shí)全員參與獎(jiǎng)懲掛鉤預(yù)算管理突出重點(diǎn)結(jié)合戰(zhàn)略獎(jiǎng)懲掛鉤凡是與獎(jiǎng)罰不掛鉤的預(yù)算凡是與薪酬不掛鉤的預(yù)算“胡蘿卜”與“大棒”并舉預(yù)算管理的基本要求嚴(yán)格執(zhí)行適應(yīng)現(xiàn)實(shí)全員參與獎(jiǎng)懲掛鉤預(yù)算管理突出重點(diǎn)結(jié)合戰(zhàn)略嚴(yán)格執(zhí)行構(gòu)建制度體系嚴(yán)格按制度辦事形成良好的執(zhí)行文化防止管控失效二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有更廣闊的含義，涉及公司的所有部門(mén)，是公司在未來(lái)的發(fā)展的綱要財(cái)務(wù)預(yù)算相對(duì)側(cè)重于財(cái)務(wù)方面財(cái)務(wù)預(yù)算必須圍繞經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，不能唯預(yù)算而預(yù)算負(fù)責(zé)預(yù)算和控制的組織所有職能部門(mén)財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)和組織整個(gè)過(guò)程最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)最終責(zé)任經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的形成過(guò)程經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析公司目標(biāo)SWOT分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶(hù)分析中長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)決策所須的資源和產(chǎn)出短期的目標(biāo)/行動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的確定經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素分析客戶(hù)分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析SWOT分析：自身優(yōu)缺點(diǎn)，機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的分析經(jīng)營(yíng)策略公司的目標(biāo)和相應(yīng)的行動(dòng)預(yù)算編制的一般過(guò)程由上而下由下而上基層組織的預(yù)算支持上一級(jí)組織的目標(biāo)通常超過(guò)一次循環(huán)首先確定企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略再完成具體的預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算的組成部分財(cái)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算分月利潤(rùn)預(yù)算分區(qū)域利潤(rùn)預(yù)算分產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算分品種成本預(yù)算分項(xiàng)目成本預(yù)算（原料、加工、固定）分公司、分分廠成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算員工工資預(yù)算可控費(fèi)用預(yù)算資金稅務(wù)預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算稅金預(yù)算財(cái)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)依賴(lài)于銷(xiāo)售和市場(chǎng)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和判斷，預(yù)測(cè)來(lái)年的產(chǎn)品銷(xiāo)量及銷(xiāo)價(jià)各公司、區(qū)域?qū)τ谂哦ǖ匿N(xiāo)量進(jìn)行分解通常由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)提供參考意見(jiàn)銷(xiāo)售成本預(yù)測(cè)依賴(lài)于供應(yīng)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和判斷，預(yù)測(cè)來(lái)年原材料的采購(gòu)價(jià)格，并排定采購(gòu)計(jì)劃生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)量預(yù)測(cè)排定來(lái)年生產(chǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)的相關(guān)預(yù)測(cè)，測(cè)算來(lái)年產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期間費(fèi)用預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)算是各分項(xiàng)預(yù)算匯總所得，是年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵。生產(chǎn)成本預(yù)算最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算需要所有部門(mén)都參與內(nèi)容原料成本：直接材料、材料物流成本加工成本：包裝成本、直接人工、動(dòng)力等固定成本：模具費(fèi)用、折舊等廢料成本原料成本生產(chǎn)配方：質(zhì)控部門(mén)提供各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝配方，同時(shí)要考慮技術(shù)化配方的應(yīng)用比例需要按每一種材料的使用量來(lái)計(jì)算成本直接材料：材料采購(gòu)價(jià)格：供應(yīng)部門(mén)確定材料采購(gòu)價(jià)格材料消耗價(jià)格：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)期初庫(kù)存價(jià)格，結(jié)合采購(gòu)價(jià)格測(cè)算出各原料消耗價(jià)格材料物流成本：供應(yīng)部門(mén)根據(jù)各原料物流的過(guò)程及發(fā)生的費(fèi)率進(jìn)行測(cè)算加工及固定成本加工成本：由人工、水電費(fèi)用、包裝費(fèi)用、修理費(fèi)用、機(jī)物料消耗費(fèi)用及勞務(wù)費(fèi)用等組成。-編制依據(jù)：人員工資計(jì)劃、物資消耗計(jì)劃、設(shè)備大修理計(jì)劃

-注意：與計(jì)劃中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)相對(duì)應(yīng)，同時(shí)要考慮技改等不計(jì)入經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的各項(xiàng)費(fèi)用固定成本：由模具購(gòu)置、修理費(fèi)用及生產(chǎn)性資產(chǎn)折舊費(fèi)用構(gòu)成。-編制依據(jù)：模具購(gòu)置計(jì)劃及大修理計(jì)劃、公司資產(chǎn)折舊測(cè)算

-注意：新建項(xiàng)目的資產(chǎn)價(jià)值預(yù)測(cè)依據(jù)及轉(zhuǎn)固時(shí)間部門(mén)費(fèi)用通常包括制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用編制部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的方法從零開(kāi)始（zerobase零基預(yù)算）歷史數(shù)據(jù)加調(diào)整編制部門(mén)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)該從零開(kāi)始編制步驟把所有的費(fèi)用項(xiàng)目分類(lèi)提供歷史數(shù)據(jù)以做參考設(shè)計(jì)給各個(gè)部門(mén)使用的工作表對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算申報(bào)人提供培訓(xùn)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算申報(bào)人申報(bào)各自的明細(xì)預(yù)算財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)匯總，審核各部門(mén)的預(yù)算部門(mén)費(fèi)用按照管理和報(bào)表的要求列出所有的費(fèi)用項(xiàng)目及相關(guān)部門(mén)對(duì)所有項(xiàng)目分類(lèi)，并確定引起其變動(dòng)的變量與人有關(guān)的費(fèi)用－工資、福利、加班以及工會(huì)費(fèi)等與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用－包裝、低值易耗品、維修費(fèi)用、備件、輔助性物料以及水電費(fèi)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用－辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、招待費(fèi)，電話費(fèi)以及電腦有關(guān)的費(fèi)用特殊項(xiàng)目－培訓(xùn)、審計(jì)、咨詢(xún)、壞帳、政府稅收和規(guī)費(fèi)以及其他公司特定的費(fèi)用區(qū)分部門(mén)可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用把所有的費(fèi)用項(xiàng)目放進(jìn)同一張表內(nèi)作為財(cái)務(wù)控制總表部門(mén)費(fèi)用給每一個(gè)部門(mén)準(zhǔn)備單獨(dú)的工作表單整理好以前年度部門(mén)的實(shí)際部門(mén)費(fèi)用支出情況給各部門(mén)預(yù)算申報(bào)人進(jìn)行參考把相應(yīng)的消息和有關(guān)的預(yù)測(cè)溝通給各部門(mén)預(yù)算申報(bào)人讓各個(gè)部門(mén)明確本次部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的要求各部門(mén)預(yù)算申報(bào)人完成其部門(mén)預(yù)算財(cái)務(wù)部需要審核，匯總所有的部門(mén)費(fèi)用預(yù)算，并要求相關(guān)部門(mén)做出解析或修正部門(mén)費(fèi)用建議部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的目的是為了以后的控制部門(mén)預(yù)算的歸類(lèi)應(yīng)與實(shí)際的會(huì)計(jì)處理盡量相一致預(yù)算是公平，客觀和可行的一定要讓各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人自己來(lái)完成本部門(mén)預(yù)算盡量不要幫各部門(mén)做預(yù)算，但要對(duì)各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行評(píng)審需要考慮不可控因素（其他…）著重在大的支出項(xiàng)目和可控費(fèi)用上人員工資主要由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)領(lǐng)頭包括按部門(mén)的人數(shù)預(yù)測(cè)和各類(lèi)員工的勞動(dòng)力成本預(yù)測(cè)總經(jīng)辦需要準(zhǔn)備公司的薪酬概念公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動(dòng)薪酬福利的市場(chǎng)調(diào)查或預(yù)測(cè)政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及原料采購(gòu)計(jì)劃排定公司各月主要的資金收入及支出根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃考慮資產(chǎn)購(gòu)置付現(xiàn)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃考慮項(xiàng)目用款根據(jù)融資金額、進(jìn)度及利率測(cè)算利息收入及支出考慮各月承兌收取所占比例，及貼息費(fèi)用小結(jié)所做的預(yù)算必須是客觀可行的不同的公司有不同的過(guò)程和著重點(diǎn)清楚本公司運(yùn)作的重點(diǎn)和難點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表和分析的過(guò)程與要求緊密聯(lián)系預(yù)算和分析使用相同的報(bào)表格式預(yù)算和分析采用相同的會(huì)計(jì)原則一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系可以在財(cái)務(wù)報(bào)告和分析過(guò)程中節(jié)省大量的時(shí)間和精力。用好MicrosoftExcel等電子表格三、動(dòng)態(tài)預(yù)算管理任何對(duì)變化不敏感的計(jì)劃都不是好計(jì)劃。動(dòng)態(tài)預(yù)算的定義動(dòng)態(tài)預(yù)算就是企業(yè)適時(shí)的對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自身?xiàng)l件等因素變化調(diào)整公司的預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)采取相應(yīng)管理措施，優(yōu)化資源配置，以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)及其利益相關(guān)人價(jià)值最大化的目標(biāo)。動(dòng)態(tài)預(yù)算的主要特點(diǎn)連續(xù)性前瞻性系統(tǒng)性動(dòng)態(tài)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)途徑Excel電子表格電子預(yù)算（網(wǎng)上企業(yè)預(yù)算編制和規(guī)劃，EnterpriseBudgetingandPlanningovertheInternet,簡(jiǎn)稱(chēng)E-budgeting）

ERP系統(tǒng)動(dòng)態(tài)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)途徑－Excel利用Excel電子表格軟件的鏈接功能建立動(dòng)態(tài)預(yù)算模型，并在此模型上編制和調(diào)整預(yù)算優(yōu)點(diǎn)實(shí)施簡(jiǎn)單，對(duì)軟硬件要求較低，投資低缺點(diǎn)受excel軟件本身的局限工作量較大，易誤操作導(dǎo)致錯(cuò)誤安全性低適用范圍產(chǎn)品品種較少，生產(chǎn)工藝相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)實(shí)時(shí)管理要求不高的企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理實(shí)施流程建立預(yù)算模型模型和模板的區(qū)別預(yù)算編制、審核預(yù)算分解預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算調(diào)整及預(yù)算模型的優(yōu)化動(dòng)態(tài)預(yù)算管理實(shí)施中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題統(tǒng)一的平臺(tái)和格式分月、分公司的預(yù)算格式統(tǒng)一報(bào)表格式必須預(yù)算格式統(tǒng)一，提高數(shù)據(jù)更新的效率，減少重復(fù)勞動(dòng)培訓(xùn)和支持團(tuán)隊(duì)合作持續(xù)改進(jìn)四、2011年型材公司預(yù)算編制2011年預(yù)算編制總體在充分研判經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)形勢(shì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步鞏固和提升市場(chǎng)份額，發(fā)揮新建項(xiàng)目產(chǎn)能及物流優(yōu)勢(shì)，做細(xì)做實(shí)產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性；繼續(xù)提升彩色和高新產(chǎn)品比例，加大門(mén)窗、生態(tài)門(mén)市場(chǎng)拓量，提高整體盈利能力；堅(jiān)持成本指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用指標(biāo)從嚴(yán)，不斷夯實(shí)內(nèi)部成本管控；以?xún)?nèi)控體系建設(shè)為契機(jī)，深化全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃、指導(dǎo)和控制功能，提升公司運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)主流研究機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家預(yù)測(cè)，2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)需要保持快速增長(zhǎng)；房地產(chǎn)市場(chǎng)仍有較長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，保障性住房建設(shè)提速，加之”十二五“規(guī)劃節(jié)能環(huán)保和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求，塑鋼門(mén)窗需求應(yīng)進(jìn)一步增加。經(jīng)營(yíng)環(huán)境展望：型材銷(xiāo)售方面：各銷(xiāo)售大區(qū)要提高市場(chǎng)份額，保證銷(xiāo)量同比增長(zhǎng)，確保公司合并銷(xiāo)量創(chuàng)歷史新高，產(chǎn)能發(fā)揮達(dá)90%以上；結(jié)合新疆、成都項(xiàng)目建成投產(chǎn)，以及區(qū)域市場(chǎng)分析，調(diào)整優(yōu)化區(qū)域物流，以最小化內(nèi)部物流為原則，合理排定內(nèi)部品種購(gòu)銷(xiāo)；進(jìn)一步提高彩色型材比重，增加相應(yīng)產(chǎn)能配套，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)色等個(gè)性化產(chǎn)品的差別定價(jià)；預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)加強(qiáng)供銷(xiāo)市場(chǎng)聯(lián)動(dòng)，結(jié)合歷年走勢(shì)，注重原料價(jià)格波動(dòng)對(duì)型材盈利水平的影響，以成本預(yù)算為基礎(chǔ)，確定季度銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)算；結(jié)合分票制實(shí)施情況，部分區(qū)域嘗試出廠價(jià)定價(jià)模式，以出廠價(jià)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。門(mén)窗等其他業(yè)務(wù)：以門(mén)窗業(yè)務(wù)模擬公司化運(yùn)行為基礎(chǔ)，編制門(mén)窗2011年獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算；合理調(diào)控內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)格（模具、包裝材料、穩(wěn)定劑等），確保型材生產(chǎn)相關(guān)成本受控。預(yù)算編制原則和基礎(chǔ)型材生產(chǎn)成本中，消耗性指標(biāo)以不高于2010年同期水平為原則；結(jié)合2010年銷(xiāo)售費(fèi)用情況，優(yōu)化銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算考核方式，促進(jìn)市場(chǎng)跑動(dòng)。