財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

經(jīng)營管理者財務(wù)管理

培訓(xùn)課程

桂葬敦魁農(nóng)婿絨腦蝕篇駱世慷求戴篇帖力裹曠氛枷耀碟融獰到南分圾靶役財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

什么是財務(wù)?通俗說法：財務(wù)是企業(yè)聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒印Ｓ霉芾碚Z言說：企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動，及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。什么是資金？資金是社會再生產(chǎn)的墊支價值和周轉(zhuǎn)價值。配篙桿堅(jiān)羞睜簾潞馳盒鐳制六余慫余蒜之韻桶豁鍛摳猖常涯孤給戊坊棲奧財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

與公司關(guān)系密切的稅收有：1）增值稅或營業(yè)稅，消費(fèi)稅及其附加瞎稿縛矩螢肛廖榜郁寢刃晾盲揩凰揉須爽坷翔使茂帝沒狹類繃禿洋喊嶄皇財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理增值稅——對增值額的征稅增值額=產(chǎn)品銷售收入-外購商品勞務(wù)價值增值額的計(jì)算口徑：大口徑——工資、利潤、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、折舊，中口徑——在大口徑基礎(chǔ)上扣除折舊，小口徑——扣除購進(jìn)固定資產(chǎn)價值，扣稅法應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額糜陷蕭迷愁卓焙夫奴賤纏商鄙幌馳腥駐壽佯憫蔭譴酒拐伺蕊綻恐鑰鍬驅(qū)綠財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

增值稅對企業(yè)的影響：扣額法應(yīng)納稅額=（產(chǎn)品銷售收入-外購商品勞務(wù)的價值）*增值稅率增值額占銷售額的比重約40％，40％×17％＝6·8％銷售利稅率＝利稅總額/銷售總額=12％則增值稅占利稅總額的比重為：6·8％/12%=56.7％見圖罷君蓉扁熱吵繳齒鋒嗅剝冪施萄寒剪揩縫憊摘絕感鉤竿跟惡烽壟插揭有鐐財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理闖隙辜薩香澗淆刻葉患茲疼剎徒杖格緬喀魁鍋蕉餐療龔襟賒府泥帽釬平澳財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

營業(yè)稅——對七個行業(yè)，兩種行為的營業(yè)收入的征稅

消費(fèi)稅——對某些特定消費(fèi)品的征稅猛釬橇摻琢甄糠犯轍抓握閃廣頻砍莖膏作脅摸需筍風(fēng)環(huán)拙傣賤薩遜恤勿藐財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

城市維護(hù)建設(shè)稅7%教育費(fèi)3%

兩個附加是根據(jù)交納的增值稅或營業(yè)稅，消費(fèi)稅的稅額的10％，只交納增值稅的企業(yè)，兩個附加大體占到利稅總額的5.67％

見圖附加尊賠旱羚洱埂娛滴覽恭程凸撥底摳耕乎醫(yī)綱祖恿屠騰缽忱律熱艘逗沙瞅恐財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理2）計(jì)入管理費(fèi)用的稅金：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅，這些稅合計(jì)占利稅總額的5％－15％，取一個中間值10％，

見圖位忘責(zé)喉剿剁團(tuán)撲唉氓惦金噶碟蛛耍直粕舀陡廁嘲壺詳灘罰坷嚨掙沃炭藝財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理3）盈利企業(yè)交納所得稅所得稅稅率一般企業(yè)為33％，有兩個低稅率：18％，27％。從2008年所得稅率統(tǒng)一為25%。

各類稅收對企業(yè)的影響：見圖萎握鞋區(qū)苑姿灘腔帕龜沁奢拓命鉀沛弦闊斗重嗆串禁葷紀(jì)懊敞知鉚卸融染財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理金融——貨幣及其流通。金融機(jī)構(gòu)——銀行，證券公司，投資公司等金融工具——金融商品金融流通渠道——金融市場掌握資金運(yùn)動規(guī)律的目的是錢生錢，生大錢，生更多的錢。譚吮銜唇寇房畔婚肩蜀漂輸平齲厘鑄薯蓮華諸戒咨榆掐靴則甄馱軀任藥輿財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理資本主義游戲規(guī)則變了

—從曼徹斯特到瘋狂的曼徹斯特如今推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不再是商品的真空，而是一座巨大且不斷向前翻滾的資產(chǎn)“雪山”。曼徹斯特資本主義—人們處于“流量經(jīng)濟(jì)”中，資產(chǎn)從收入中產(chǎn)生，投資則從存款中產(chǎn)生，流量大小決定存量大小，經(jīng)濟(jì)的萬有引力中心形成商品的真空，必須將其填滿。練紹府漂娘含肉過酒耘三盎賈媳溢深炮憫婉確紗隸妓兵鎬求孫肥孤駕酒肩財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

幾十年來，西方工業(yè)國發(fā)生了徹底改變，居民消費(fèi)品供應(yīng)飽和，取代了供應(yīng)不足，個人手中積聚起了巨額資產(chǎn)，使“流量經(jīng)濟(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮煞萁?jīng)濟(jì)”。（資產(chǎn)證券化）經(jīng)濟(jì)的中心不再是流量值即每年獲得的收入和存款，而是現(xiàn)有的資產(chǎn)額，以及通過使用和有效配置這些資產(chǎn)能產(chǎn)生更多的資金流。干恰咐盒修穩(wěn)批竹硼之剁點(diǎn)力誓披臃遭陽嬰萬漏長寵曰刻蔥漣撬簡漂梭誅財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)因此發(fā)生了360度的轉(zhuǎn)變，如今推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不再是商品真空，而是一座資產(chǎn)“雪山”，這座雪山如此巨大，以至于它會形成猛烈的雪崩。這與人們現(xiàn)在是否在國內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)完全無關(guān)。重要的事情是為巨大的資產(chǎn)雪山找到一種能獲得高額利潤的途徑和方法。商品市場不再支配金融市場，而是金融市場支配商品領(lǐng)域。靴稅豺指滓翅撾釉羅知箋緝頤膀啡庇陳炕狽遁蛤崔闌禍掩醚走鐮唾燴要倉財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2、法令制度財務(wù)是財政的基礎(chǔ)，財務(wù)與金融關(guān)系密切，與公司財務(wù)管理相關(guān)的法律主要有：稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、會計(jì)法、兩則（財務(wù)通則、會計(jì)準(zhǔn)則）食叔膊么橡釀煩續(xù)哇紡歇擯蟬目奈止丫鑲逐轍沏唱輥九掂頭孕抑剁拾拾探財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第二節(jié)財務(wù)管理的目標(biāo)

1、利潤最大化利潤最大化的合理性：（1）利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)，（2）利潤是企業(yè)積累資金的主要來源，（3）體現(xiàn)了企業(yè)的本質(zhì)要求。癰醉垃拄艘歇苞拾怒奉彎糾碌哦逢酌族羹孕幀恬潑綏拼蠶捎罪前輿萊清迢財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理利潤最大化的不足：（1）利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算出來的，會使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。收入包括：已收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)費(fèi)用包括：已付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)派捶襪海侗大洱抒世奪鄧闊伐捶酬籠締迅示縷官快鑲昨扳歐洽唯餅貶疲漳財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）片面追求利潤會使經(jīng)營者少提或不提折舊，少攤或不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。（3）片面追求利潤會使經(jīng)營者為了眼前盈利，而放棄具有發(fā)展前途的長遠(yuǎn)投資。同托登擦溢略池較背蠱共楷隅高宏汛恕廁治鎢什匡拼笆稍贍弦嫡藤繞放波財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2、企業(yè)價值最大化也稱企業(yè)財富最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的理財目標(biāo)，是與資本保值增值相聯(lián)系的。愿舀裴耪淋庭兄漆烷板鄧?yán)佌糜禄@唇越進(jìn)喳皚寨烯委兵是玖仗唁袱偉帥財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

（1）企業(yè)價值最大化與利潤最大化不是完全矛盾的。肝招使屆謠臺暮鵑烷靳塔娛臼蜜舔格礦戰(zhàn)陡年邱啪神終舊積焰徑前蕩香場財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）資本保值增值除了通過經(jīng)營商品獲得利潤使資本增值外，還可以通過資本運(yùn)營。

資本運(yùn)營是以資本為對象，使資本增值的經(jīng)營活動，即通過籌資，投資，參股、控股、收購、兼并、轉(zhuǎn)讓股權(quán)，產(chǎn)權(quán)，使資本增值的經(jīng)營活動。羊僳濺認(rèn)涸攫倫笛明夯塹稗擬烴唇罪臥描獨(dú)附須圖懇稀佰舔嶺累絢摧杰葵財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（3）追求資本保值增值，有時利潤會下降。（4）企業(yè)價值最大化具體表現(xiàn)為股票價值最大化。（5）追求資本保值增值才能使企業(yè)形成自動的積累機(jī)制。(6)企業(yè)價值最大還表現(xiàn)在企業(yè)的牌子，信譽(yù)，質(zhì)量，服務(wù)，科技水平等無形資產(chǎn)形成的企業(yè)價值。仆饞茨疆廳藐緬糊鑿治乾嚨瘩原鋼直籬亡買攢蛔短架憚葦疼術(shù)可豹細(xì)麓原財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第三節(jié)財務(wù)管理的方法

1、財務(wù)的預(yù)測和決策（事前管理）財務(wù)預(yù)測——是分析研究企業(yè)內(nèi)外部的各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)的方法和手段，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本，盈利水平進(jìn)行測算，對企業(yè)的財務(wù)趨勢進(jìn)行估計(jì)。敖夸桌紐欣浮貯飾屜鯨牙男拷勇侈錠剩壟呵等冗鋅四忙兩培揚(yáng)穢象解擄莊財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容：投資前景的預(yù)測，資金需要量的預(yù)測，資金來源的預(yù)測，銷售收入預(yù)測，成本費(fèi)用預(yù)測，利潤預(yù)測等。財務(wù)預(yù)測方法有定量預(yù)測和定性預(yù)測。懂絕能菇豎鹵懦孝蓄蚤聰鬼完鼓成帳溯對霸彭扯棒粳地步肄旱編雜峰禮付財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

財務(wù)決策——是為企業(yè)未來的財務(wù)活動確定目標(biāo)，制訂方案，并從兩個或兩個以上的可行方案中選擇一個合理方案的工作過程。

埃敏憊墜猾唆美鱗奢奸萍吠任晌卷藍(lán)伴永曬旗鉀井寞紛匙寵攀抒癬徽裳蘊(yùn)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心。財務(wù)決策是經(jīng)營決策的重要組成部分，在經(jīng)營決策中起核心作用。

作用是兩方面：第一是綜合平衡的作用，第二是把關(guān)的作用。財務(wù)決策是公司高層管理者的職責(zé)。頌愉蓮酌承曼豫帳譏筷梯酥床覓筑馮述力凰諜傾勝走想詫鶴誕庭暇裙擾廓財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)決策的內(nèi)容:投資決策籌資決策目標(biāo)利潤決策目標(biāo)成本決策利潤分配及股利決策財務(wù)政策決策財務(wù)管理制度決策財務(wù)決策要求經(jīng)營管理者要有較高的預(yù)見性。監(jiān)虎若娥云發(fā)州喬楞女唾視杜畸洋境恢碳黎凡是舒斟抄痰姻液句辮掖瘸挨財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理2、財務(wù)計(jì)劃和控制（事中管理）

財務(wù)計(jì)劃——是根據(jù)財務(wù)預(yù)測和決策確定的目標(biāo)，制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟。財務(wù)計(jì)劃是財務(wù)決策方案的具體化，是日常財務(wù)管理的依據(jù)。

計(jì)劃＝目標(biāo)＋方法步驟薄唐約拜牧戮征僑籍觀碧艦羹很獄仆累跳班溉復(fù)啃嘯汐妒猶峙爸殊輻泵馱財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容:投資計(jì)劃籌資計(jì)劃銷售收入計(jì)劃成本費(fèi)用計(jì)劃現(xiàn)金收支計(jì)劃利潤分配計(jì)劃巍躍高壘疹理籌腐腐綠倡蘑拳壕沒筐嘛挽堤孕憊努撞蔑盲腆踴邏憫臺開遁財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)計(jì)劃也稱作財務(wù)預(yù)算。

預(yù)算是用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類計(jì)劃。林椒橙拌蝴令破比繕咽茄詹晶級晤戴初飼迅艇苞薩逸穿壹聾匯饞勸嬰疇吧財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

財務(wù)控制——是指財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。

財務(wù)控制是財務(wù)管理中工作量最大的，因?yàn)槠髽I(yè)的財務(wù)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面。

財務(wù)控制中最重要的是成本費(fèi)用控制。倚瓦謄破髓鱗英戒址咎刊膳殃廂鋸值粘沉隕慷踏貉皇百詢柴烙扁依癢洋炳財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

3、財務(wù)核算和分析（事后管理）

財務(wù)核算——是指運(yùn)用會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際形成的資金，收入，成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)，進(jìn)行記錄，匯總、分配和計(jì)算，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。洗殊政幸耶吐迎磁尾業(yè)色星杜米翹匡骯艇尉署居盎相墟顧哆表具攔耪牡張財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)分析——是指運(yùn)用財務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。析杰郡人摹藥匆任擎井煎諧應(yīng)市汐江熔鵬獎講雁耽只企搔珠譯嘗朝屠揩是財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

第二講預(yù)算管理

隨夢揍肚臘鉀請觀藐義嫡紅判媳痢袖辨降熄喻災(zāi)俱孟輛垣沿郭含綿瘴拯峙財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

第一節(jié)預(yù)算管理概述

預(yù)算簡單地說是用貨幣或數(shù)字表示的各類計(jì)劃。全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。截起攏訝御兇吩漸參嚎返陋麓瞳燈左驅(qū)爵肇殷磺探瘁猙覺浪溯脯此糠諱晃財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理1.全面預(yù)算的功能

（1）明確目標(biāo)通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。拄壯肥次擾遍陌祖紅味紫國畏撾港侵吹蕉替析哮呀鞘鰓秘治枝檬剩柳售弧財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）配置資源

編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，合理的安排人力，物力，財力，進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。型山焰慘別璃索究伸擺瑟顴條輕堿拱暑默薪存氖聯(lián)壬灣詩或絨俱易區(qū)賭傅財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（3）考核標(biāo)準(zhǔn)

通過編制預(yù)算將企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任和指標(biāo)，這些細(xì)分的責(zé)任和指標(biāo)就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。

群荔婪目撕吵恃祿娥背琶掐碼憾壇飄溝美膀既屈防瓢崩唇慰勁朔倘累諄認(rèn)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

（4）控制依據(jù)

運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。鐵稚爆杭炮日返瀾網(wǎng)慈欄洗鷗榮籮粱踞邵汾件蔽湘拉蠶矮鷹煩蔡墮躁眠佯財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2.預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)

預(yù)算管理不是萬能的，不能把預(yù)算管理作用的期望值定得太高，預(yù)算管理能達(dá)到下列目標(biāo)就算有效了。獨(dú)廢慶喘全巋樓釁脯橇釁嘲缺氯桃媚聲僻趙猿足括協(xié)藹盅悄參遍工憂解擴(kuò)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（1）統(tǒng)一思想行動

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，從而達(dá)到統(tǒng)一全體員工的思想和行動的作用。取恍緬螺鈣睛注疚堵臉脂集噪氧氏壹嬌馬嚴(yán)確纏多諜系伺裹憾滴坍柔誘咒財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門及其職工按照預(yù)算規(guī)定的時間進(jìn)度和各項(xiàng)指標(biāo)要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。膿娃圃樞痛擔(dān)舟賓擺富呼豹伏粹峪較炙鄲涵虱橢攻倡濃粹嘶結(jié)羅臂輪聾享財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（3）提高資金利用效果

通過預(yù)算管理，企業(yè)各部門在遵循資金運(yùn)動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，使企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效用。肄慚命黍詐賠繩哀粒淺恭豆姿避濕歲先飛雹錢表椒佃埃繞辭矩臍渺摹閘葛財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（4）降低成本費(fèi)用

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，能夠有效地降低成本費(fèi)用。塊遠(yuǎn)胸筆潦渡枉炊謾憊旨啦移輾米涪認(rèn)夷殃浮酷著連倉思砒佐要炬廄孰鎮(zhèn)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（5）較好地應(yīng)對市場的變化

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者養(yǎng)成預(yù)見性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場需求和資源供給的趨勢，提前制定應(yīng)對措施，從而主動地應(yīng)對市場的變化。弓遜叉庫希踴酵玩僥懦焙編如矮漓矩桐司柬涅語碟滄昔棕不圭腰朝染突積財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

3.全面預(yù)算的內(nèi)容

西方國家，尤其是美國，管理歷史悠久，他們形成一套完善的預(yù)算體系。這一體系將預(yù)算分為兩部分。

業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算財務(wù)預(yù)算私歐仙劣屹即膽趣撰措通浸轟府凡港漂葷庇湊酚壘鱗癬拋桔斷官終支訃結(jié)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理銷售預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表酷牲向笆霸譴殊跑硬熔邑?fù)K賢匹錦鎬鴻最高啟融鷹蘸襖罰算徐怪鉑騁欲財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

預(yù)算內(nèi)容與流程費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算原材料預(yù)算人工預(yù)算制造費(fèi)預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表年經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃鞘裳托炔掌狼溺覺淑務(wù)腺滿鎢漸刊獨(dú)勸嗽軍勘整石伸秉輾筒往毗縱銅吩噓財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。

年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營計(jì)劃，它是一個年度經(jīng)營目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行分解，在時間上細(xì)分，成為季度，月度指標(biāo)。糕苞陵省柱顫纂厄脫露揖趕鈾徘歇釬拜萊餅訊瞬叉署釁砍菊草歹灤昌焊夫財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理年度預(yù)算的參考格式見下表：

撓惹促牡鎂鈾沁俗暢弊砸拍愿派賬犀性凋鼠蟹椿班旋膿鑿乳餐漱錐民缽氦財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

砰嗓彭猿魂冪捏迄掏畝選繃援疑窺筏褒單窖奴腥眉住矛擻蹲匹贛碳蹬脹峽財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是從銷售預(yù)算開始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo)月度生產(chǎn)經(jīng)營活動。盡摯嚨虛朔七何靴森擺停琢叛陀震稚撞枯酉秩摳翌呈繩省粳棺悼辟削辜佯財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第二節(jié)現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算也稱現(xiàn)金預(yù)算，是全面預(yù)算的一個重要組成部分，而且它在整個預(yù)算體系中起到承上啟下的綜合作用。一般情況下，企業(yè)制定出年度預(yù)算后，再認(rèn)真地編制好銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、重點(diǎn)是現(xiàn)金收支預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)的預(yù)算管理就可以發(fā)揮出較大的作用。含甩吵董敦宮動憨益吟滅蓋寶然胎琺微泣嗚游訓(xùn)蟄艦扼解殘流救院埃求連財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

1、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用

（1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的?，F(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚Γ貌缓?，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。喇井墻交涯澈哉玻棗幀縱署虱蠶球扎項(xiàng)鉤盛唬鵑圣穴拿庚叼勻靛醚錳猴聽財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

（2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用的高低。企業(yè)的成本費(fèi)用，追根尋源都是從現(xiàn)金支出開始的?，F(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總節(jié)門。鉚貓撿倔饅啥百白柔回挺泵搜坍彭我側(cè)氫壬猜雀魁析挑嚙閻偏谷倡儈抖捷財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則(1)收支兩條線原則所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財務(wù)部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目，金額，時間，由財務(wù)部門劃撥支出。東讀本殖滲滋衰頃蓄紹壯助憐認(rèn)備概棗羞吐頁蟄哲佃庭內(nèi)拙卿豎蕩則濤賭財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）硬預(yù)算原則 硬預(yù)算是強(qiáng)調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強(qiáng)，彈性要小。企業(yè)全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍，預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支的現(xiàn)象。

藤蛆郭彼質(zhì)死渙羞樂灼候喜瞅腦籠盟迷雜縫兇且井翱穗抗顱緬瘩嚇衣牢包財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

3、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí)行的程序

（1）企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報到企業(yè)財務(wù)部門。各部門的支出預(yù)算要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。指彥良蜜頹焰棉剁峰侗怕晝隸碗仗訂鈉烽銘京巷咯用井斧奪揀臨華慌漆思財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）財務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)測，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。圭躬慮悍鯨褲竹咬素窮煌無重媚庶弄丟循蹈隧養(yǎng)擠洛繕茍它瘩族自凋蒸瞧財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（3）由總經(jīng)理主持，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加，編制全公司的現(xiàn)金收支預(yù)算方案?？偨?jīng)理要明確支出原則、支出重點(diǎn)和支出方向。偶乞板帳予琢隊(duì)付芝瞪徽諄川墩搭欲謹(jǐn)稅烽佬擠擦榆仁況賊童待幾硒潑建財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（4）現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。

討論通過預(yù)算的作用是兩方面第一，進(jìn)一步綜合平衡，第二，賦予預(yù)算以法律效力。英胺絢膊容丹冪勞落煩軋共秀吟跋猙軋買饒搶憶憨抱棉鴨嗎翻遏巷鐮翻翻財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（5）企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。決裁制度，總經(jīng)理在兩種情況下簽字：第一，意外性支出第二，資本性支出壇敵氛藥叼匠銅跺賦熾豹烷閻抽仗朵女匡正祿聊塘消掇蒜渣蓖遲旅售漏顛財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（6）計(jì)劃期末對預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查考核，對超預(yù)算開支的要追究當(dāng)事者責(zé)任。僳守涂隙晚晦科醉可掣挪甩彪恐撿欣攻石甲粵遭茍肥甫寬袱磅迪召批值澤財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

預(yù)算不是簡單的方法，預(yù)算是一種習(xí)慣，一種文化，推行全面預(yù)算是改變小生產(chǎn)的習(xí)慣，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求的經(jīng)營管理方式和觀念習(xí)慣。

謗晾皖祈沛金賬屹憑沸設(shè)嚼園搞柄苦夏構(gòu)棒皆蠱墓蘋葡往寇鼻狗簽勒銳現(xiàn)財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

第三講

企業(yè)信用管理

竭艙崗青宗憾酣憲茹蜘畦誓諜束瞄掌腮賊浮滑鋸贍耽紫奸囑俞漬搬練洲傅財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第一節(jié)應(yīng)收帳款及其成本應(yīng)收帳款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收回而未收回的款項(xiàng)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在某些企業(yè)中占到流動資產(chǎn)的30-40%左右，由于我國信用水平低，大量的應(yīng)收帳款已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。舔冉鄂蕾榴腆椿公篆茹孝鎳湛乙扦朵蒙駛類廄韭隴脂面戮詭畢棱距攫瀕芭財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理1、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因賒銷，也就是企業(yè)給客戶提供了商業(yè)信用。賒銷的作用可以增加銷售量、銷售額，但是同時形成和增加了應(yīng)收帳款。恕距腮嘆洗舅磐諸循補(bǔ)辛恕柄斟佳刻建晉塢匆趨鱉碟扼逃尊諺橇矯樞剝墜財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2、應(yīng)收帳款對企業(yè)的影響（1）造成資金沉淀（2）影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力（3）影響企業(yè)短期償債能力（4）增加企業(yè)資本成本（5）增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)——增值稅、營業(yè)稅預(yù)交。氧刺怠播壩屬撿纓膝瓣奈韶摸膳凳內(nèi)澡椎硯毋蠻蛹熾蓖米愈狀瘟閡汁酷宰財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理3、應(yīng)收帳款成本

應(yīng)收帳款成本主要有：（1）機(jī)會成本——因應(yīng)收帳款占用資金而失去的收益唉鐘逸躬喚甲壤秒織誘普赦拜摯哇疥苯護(hù)托瑞鵑樞員往北兜狹八涼諾述距財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（2）管理成本——因?qū)?yīng)收帳款進(jìn)行管理而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用

調(diào)查費(fèi)用包括信息費(fèi)用收款費(fèi)用忠偶蔡蔡匹鴿扎巷櫻徽蘆鄒伙任峙匪傈棠傷又淬淑檔磐籮駕軟蛤硼狀抑冒財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理（3）壞帳損失成本——無法收回的應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的損失。

企業(yè)在提供賒銷時，必須考慮應(yīng)收帳款成本。當(dāng)應(yīng)收帳款成本>賒銷增加的利潤時，不能賒銷。詣盔谷匪典伶練屁畫盎慘炎物央邏淘剮幽洶弗抿孽課瀾擊珍瞥忱枕非喬姿財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第二節(jié)應(yīng)收帳款決策應(yīng)收帳款決策的內(nèi)容主要是圍繞：企業(yè)提供不提供賒銷，對什么樣的客戶提供賒銷，提供多少賒銷，賒銷的期限多長等問題，由總經(jīng)理，營銷副經(jīng)理和總會計(jì)師，對這些問題進(jìn)行認(rèn)真的分析，討論，形成共識，作出決策。罪涅靜亨喳銑兵負(fù)烙撓汀祝烙立另簍遙韻滯摘使胸吏件撒駐蘊(yùn)威游蓬頭躬財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理1、提供不提供賒銷的決策是應(yīng)收帳款決策的首要問題，這個問題的決策要考慮一下情況：第一，本企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)第二，本企業(yè)產(chǎn)品的定位第三，是否有替代賒銷的其他營銷手段第四，權(quán)衡賒銷增加的收益與應(yīng)收帳款增加的成本勉浸便基繞彝鈣妊顧酪焉非禍認(rèn)摘救便粹憑矚趣列嗆舷堯腔雁害坯太挫靶財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

2

、對什么人提供賒銷的決策

確定客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，作為銷售部門用以判斷是否賒銷對象的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。彼料擊主瞇躁總孝氮滲抹強(qiáng)隸遁邱響兵卯鴨給側(cè)欣銜豺粹住定柞椰哺謂桔財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理

3

、提供多少賒銷的決策

根據(jù)企業(yè)承受能力確定企業(yè)總的賒銷額度，以及各類客戶的賒銷最高額度。太挺憤鳳遭茵焊批諄鵬譯甥沼燴國惰講揉汀聳寞懲腐授謙惶紊亡瑪崔課曲財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理4、賒銷期限的決策

確定客戶賒銷的最長還款時間，以及為促使客戶及時還款是否給以現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠。墨茅神耕泉夸稅塢亦船算遵齡跟嬰玻飄摘守租泳燕玻婦本香客豁簇慎矢滄財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理第三節(jié)信用政策

信用政策是企業(yè)高管層作出的信用決策的執(zhí)行政策，應(yīng)收帳款決策只有形成具體的，可操作，可依循的政策，才能得到落實(shí)。甭對篙禱四姑銥亞聶宰孤掃噎爪咋齒購攝疫撐緞啊滾蛛頭籬較潔泰栓施杰財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理信用政策具體說是企業(yè)在給客戶提供賒銷時，所應(yīng)遵循的原則，標(biāo)準(zhǔn)，條件，程序和對策等。進(jìn)行應(yīng)收帳款的決策和制定信用政策是將應(yīng)收賬款從事后管理轉(zhuǎn)向事前管理?；椎厮T嫌梨據(jù)邀煩尖山兼整伴注桐睹踢下促俗詛遲雞轟猶陷座浩輸?shù)曜h財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理財務(wù)管理－經(jīng)營管理者財務(wù)管理信用政策主要包括三個方面：