學(xué)習(xí)子情景七托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理

學(xué)習(xí)子情景七托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)辦理【情境引例】2010年12月6日，海藍公司銷售給保利公司辦公椅600把，單價200元/把，增值稅率為17%，雙方簽訂了規(guī)范的購銷合同，協(xié)商以托收承付結(jié)算方式進行貨款結(jié)算1.海藍公司會計該如何辦理該項業(yè)務(wù)？2.保利公司應(yīng)如何辦理該事項？3.采用托收承付結(jié)算方式與采用委托收款結(jié)算方式有何異同？首先，我們來認識什么是托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算的概念托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后，向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項的劃分方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。單位辦理托收承付結(jié)算需填制“托收憑證”，其格式見委托收款結(jié)算情境中的圖適用范圍2、托收承付的適用范圍

托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項的結(jié)算。

☆代銷、寄銷、賒銷商品的款項,不得辦理異地托收承付結(jié)算。

注意：委托收款適合同城異地發(fā)貨后委托托收驗貨后承認付款收取款項支付款項托收承付基本流程圖甲銀行乙銀行A企業(yè)B企業(yè)一、托收承付結(jié)算的銀行存款收款業(yè)務(wù)辦理托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)托收辦理與委托收款業(yè)務(wù)托收辦理基本相同，不同之處托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)托收辦理必須具有商品已發(fā)運的證件，即鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)等憑證。托收承付銀行存款收款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：1.發(fā)貨并辦理托運公司銷售部門人員辦理業(yè)務(wù)后，開出一式四聯(lián)增值稅發(fā)票提貨、辦理托運并將發(fā)票及運費單據(jù)交財務(wù)科審核2.填制托收憑證收款單位按合同要求發(fā)貨后，應(yīng)填制托收承付結(jié)算憑證，簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；委托日期；收款人簽章。3.送交托收憑證，辦理托收手續(xù)收款人應(yīng)將托收憑證并附貨物發(fā)運證件或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求進行審查，必要時，還應(yīng)查驗付款人簽訂的購銷合同。凡不符合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。銀行審核后同意辦理，將托收憑證第一聯(lián)加蓋開戶銀行公章交收款單位。其余聯(lián)次按規(guī)定交付款單位開戶銀行通知付款。4.編制記賬憑證財務(wù)科會計根據(jù)托收憑證、發(fā)票、運單編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證5.審核記賬憑證證會計審審核人人員審審核上上述轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑憑證及及付款款憑證證并簽簽章，，后將將付款款憑證證交出出納員員登記記銀行行存款款日記記賬6.收取款款項出納員收到到托收結(jié)算算憑證第四四聯(lián)收賬通通知并交會會計編制收收款憑證7.審核記賬憑證會計審核人人員審核上上述收款憑憑證并簽字字交出納員登登記銀行存存款日記賬賬8.登記日記賬賬并簽字出納員根據(jù)據(jù)審核后的的收款憑證證登記銀行行存款日記記賬。托收承付購貨付款業(yè)務(wù)1.收到付款通通知2.審核并通知付款款出納員收到到托收承付付付款通知知聯(lián)，財務(wù)務(wù)科對發(fā)票票、合同及及結(jié)算憑證證進行審核核，相后按按規(guī)定付款款驗單付款與與驗貨付款款的辦理付款人開戶戶銀行收到到托收憑證證及其附件件后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時通知知付款人。。付款人應(yīng)應(yīng)在承付期期內(nèi)審查核核對，安排排資金。付付款單位承承付貨款分分為驗單付付款和驗貨貨付款兩種種，由收付付雙方商量量選用，并并在合同中中明確規(guī)定定。1驗單付款的的承付期為為３天，從從付款人開開戶銀行發(fā)發(fā)出承付通通知的次日日算起（承承付期內(nèi)遇遇法定休假假日順延））。付款人在承承付期內(nèi)，，未向銀行行表示拒絕絕付款，銀銀行即視作作承付，并并在承付期期滿的次日日（法定休休假日順延延）上午銀銀行開始營營業(yè)時，將將款項主動動從付款人人的賬戶內(nèi)內(nèi)付出，按按照收款人人指定的劃劃款方式，，劃給收款款人。驗貨付款的承付期為為10天，，從運輸部部門向付款款人發(fā)出提提貨通知的的次日算起起。對收付付雙方在合合同中明確確規(guī)定，并并在托收憑憑證上注明明驗貨付款款期限的，，銀行從其其規(guī)定。付付款人收到到提貨通知知后，應(yīng)即即向銀行交交驗提貨通通知。付款款人在銀行行發(fā)出承付付通知的次次日起10天內(nèi)，未未收到提貨貨通知的，，應(yīng)在第10天將貨貨物尚未到到達的情況況通知銀行行。在第10天付款款人沒有通通知銀行的的，銀行即即視作已經(jīng)經(jīng)驗貨，于于10天期期滿的次日日上午銀行行開始營業(yè)業(yè)時，將款款項劃給收收款人；在在第10天天付款人通通知銀行貨貨物未到，，而以后收收到提貨通通知沒有及及時送交銀銀行，銀行行仍按10天期滿的的次日作為為劃款日期期，并按超超過的天數(shù)數(shù)，計扣逾逾期付款賠賠償金。2采用驗貨付付款的，收收款人必須須在托收憑憑證上加蓋蓋明顯的““驗貨付款款”字樣戳戳記。托收收憑證未注注明驗貨付付款，經(jīng)付付款人提出出合同證明明是驗貨付付款的，銀銀行可按驗驗貨付款處處理。不論驗單付付款還是驗驗貨付款，，付款人都都可以在承承付期內(nèi)提提前向銀行行表示承付付，并通知知銀行提前前付款，銀銀行應(yīng)立即即辦理劃款款；因商品品的價格、、數(shù)量或金金額變動，，付款人應(yīng)應(yīng)多承付款款項的，須須在承付期期內(nèi)向銀行行提出書面面通知，銀銀行據(jù)以隨隨同當(dāng)次托托收款項劃劃給收款人人。付款人人不得在承承付貨款中中，扣抵其其他款項或或以前托收收的貨款。。3.逾期付款。。付款人在在承付期滿滿日銀行營營業(yè)終了時時，如無足足夠資金支支付，其不不足部分，，即為逾期期未付款項項，按逾期期付款處理理。付款人人開戶銀行行對付款人人逾期支付付的款項，，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)逾期付款款金額和逾逾期天數(shù)，，按每天萬萬分之五計計算逾期付付款賠償金金。3.編制記記賬憑證財務(wù)科人員員審核托收收承付憑證證、運單及及合同等，，并根據(jù)托托收承付憑憑證第五聯(lián)聯(lián)編制付款款憑證。4.審核記記賬憑證會計審核人人員審核上上述付款憑憑證并簽名名交出納員登登記銀行存存款日記賬賬5.登記日日記賬并簽簽名出納員根據(jù)據(jù)審核后的的收款憑證證登記銀行行存款日記記賬并在付款憑憑證簽名或或蓋章三、托收承承付結(jié)算拒拒付業(yè)務(wù)辦辦理拒付理由付款人在承承付期內(nèi)，，如出現(xiàn)以以下情況，，可向銀行行提出全部部或部分拒拒絕付款：：1．沒有簽簽訂購銷合合同或購銷銷合同未訂訂明托收承承付結(jié)算方方式的款項項。2．未經(jīng)雙雙方事先達達成協(xié)議，，收款人提提前交貨或或因逾期交交貨付款人人不再需要要該項貨物物的款項。。3．未按合合同規(guī)定的的到貨地址址發(fā)貨的款款項。4．代銷、、寄銷、賒賒銷商品的的款項。5．驗單付付款，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)所列貨物物的品種、、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、價格格與合同規(guī)規(guī)定不符，，或貨物已已到，經(jīng)查查驗貨物與與合同規(guī)定定或發(fā)貨清清單不符的的款項。6．驗貨付付款，經(jīng)查查驗貨物與與合同規(guī)定定或與發(fā)貨貨清單不符符的款項。。7．貨款已已經(jīng)支付或或計算有錯錯誤的款項項。不屬于上述述情況的，，付款人不不得向銀行行提出拒絕絕付款。2.拒付業(yè)業(yè)務(wù)辦理付款人對以以上情況提提出拒絕付付款時，必必須填寫““拒絕付款款理由書””并簽章（（拒付理由由書格式同同委托收款款拒付理由由書），注注明拒絕付付款理由，，涉及合同同的應(yīng)引證證合同上的的有關(guān)條款款。屬于商商品質(zhì)量問問題，需要要提出商品品檢驗部門門的檢驗證證明；屬于于商品數(shù)量量問題，需需要提出數(shù)數(shù)量問題的的證明及其其有關(guān)數(shù)量量的記錄；；開戶銀行行必須認真真審查拒絕絕付款理由由，查驗合合同。對于付款人人提出拒絕絕付款的手手續(xù)不全、、依據(jù)不足足、理由不不符合規(guī)定定和不屬于于本條七種種拒絕付款款情況的，，以及超過過承付期拒拒付和應(yīng)當(dāng)當(dāng)部分拒付付提為全部部拒付的，，銀行均不不得受理，，應(yīng)實行強強制扣款。。銀行同意意部分或全全部拒絕付付款的，應(yīng)應(yīng)在拒絕付付款理由書書上簽注意意見。部分拒絕付款款，除辦理部部分付款外，，應(yīng)將拒絕付付款理由書連連同拒付證明明和拒付商品品清單郵寄收收款人開戶銀銀行轉(zhuǎn)交收款款人。全部拒拒絕付款，應(yīng)應(yīng)將拒絕付款款理由書連同同拒付證明和和有關(guān)單證郵郵寄收款人開開戶銀行轉(zhuǎn)交交收款人。9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。05:59:0205:59:0205:5912/31/20225:59:02AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2205:59:0205:59Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。05:59:0205:59:0205:59Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2205:59:0205:59:02December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20225:59:02上上午午05:59:0212月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月225:59上午午12月-2205:59December31,202216、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2022/12/315:59:0205:59:0231December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點的的射線線向前前。。。5:59:02上上午5:59上上午05:59:0212月-229、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時時停停止止成成功功??！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。05:59:0205:59:0205:5912/31/20225:59:02AM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點點小小努努力的積累。。。12月-2205:59:0205:59Dec-2231-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。05:59:0205:59:0205:59Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2205:59:0205:59:02December31,202214、意志堅強強的人能把把世界放在在手中像泥泥塊一樣任任意揉捏。。31十二二月20225:59:02上上午05:59:0212月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月225:59上上午12月-2205:59December31,202216、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2022/12/315:59:0205:59:0231December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。5:59:02上午5:59上上午05:59:0212月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去最最杰出出的人人談話話。05:59:0205:59:0205:5912/31/20225:59:02AM11、越越是是沒沒有有本本領(lǐng)領(lǐng)的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。12月月-2205:59:0205:59Dec-2231-Dec-2212、越是無無能的人人，越喜喜歡挑剔剔別人的的錯兒。。05:59:0205:59:0205:59Saturday,December31,202213、知人者智，，自知者