月企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧

會計學1月企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧請給自己提個醒計稅收入應計未計成本費用應扣未扣審批事項應報未報調(diào)整項目應調(diào)未調(diào)實現(xiàn)稅款應繳未繳

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》國稅發(fā)【2009】第079號第1頁/共196頁3新申報表架構(gòu)第2頁/共196頁一主十一附《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表一（1）《收入明細表》

附表二（1）《成本費用明細表》

附表三《納稅調(diào)整項目明細表》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》附表四《稅前彌補虧損明細表》

附表六《境外所得稅抵免計算明細表》附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》附表八《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》

附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》第3頁/共196頁5國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的通知國稅發(fā)〔2008〕101號國家稅務總局關于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知國稅函〔2008〕1081號

第4頁/共196頁6關于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知國稅函[2010]249號國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2010]148號第5頁/共196頁主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細節(jié)表三是橋梁第6頁/共196頁8第7頁/共196頁9填表審表之1、2、3、4步（一）填主表第一部分(二)填寫附表之附表(三)填寫主表之附表(四)填寫主表其他部分第8頁/共196頁10琢磨主表第9頁/共196頁11《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第10頁/共196頁12適用范圍

實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第11頁/共196頁13填報依據(jù)及內(nèi)容

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算填報企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等企業(yè)的《利潤表》以及納稅申報表相關附表的數(shù)據(jù)填報?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》法條例利潤表附表第12頁/共196頁14有關項目填報說明

（一）表頭項目

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》“稅款所屬期間”

“納稅人識別號”

“納稅人名稱”

第13頁/共196頁15中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：

年

月

日至

年

月

日

納稅人名稱:納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：元（列至角分）正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。第14頁/共196頁16中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：

年

月

日至

年

月

日

納稅人名稱:納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：元（列至角分）

填報稅務登記證所載納稅人的全稱

第15頁/共196頁17中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：

年

月

日至

年

月

日

納稅人名稱:納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：元（列至角分）填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。第16頁/共196頁18利潤總額的計算應納稅所得額的計算應納稅額的計算附列資料主表四個部分:第17頁/共196頁19有關項目填報說明

（二）表體項目

會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細表（附表三）集中體現(xiàn)。主表附表三納稅調(diào)整明細表

會計與稅法的差異《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第18頁/共196頁20新說法暫時性差異一次性差異第19頁/共196頁21怎樣填好“利潤總額計算”板塊？《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第20頁/共196頁22類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）

2減：營業(yè)成本（填附表二）

3

營業(yè)稅金及附加

4

銷售費用（填附表二）

5

管理費用（填附表二）

6

財務費用（填附表二）

7

資產(chǎn)減值損失

8加：公允價值變動收益

9

投資收益

10二、營業(yè)利潤

11加：營業(yè)外收入（填附表一）

12減：營業(yè)外支出（填附表二）

13三、利潤總額（10＋11－12）第21頁/共196頁23怎樣填好“利潤總額計算”板塊？第22頁/共196頁24怎樣填好“應納稅所得額的計算”板塊？《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第23頁/共196頁25應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（23－24）第24頁/共196頁26怎樣填好“應納稅額的計算”板塊？《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25頁/共196頁27應納稅額計算26稅率（25%）27應納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（27－28－29）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（30＋31－32）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額36

匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額37

匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額38

合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39

合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（33－34）第26頁/共196頁28怎樣填好“附列資料”板塊？《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第27頁/共196頁29類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額

納稅人公章：

代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章:經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期：年月日

代理申報日期：年月日受理日期：年

月

日包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。第28頁/共196頁30類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額

納稅人公章：

代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章:經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期：年月日

代理申報日期：年月日受理日期：年

月

日填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。第29頁/共196頁31類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額

納稅人公章：

代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務機關受理專用章:經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期：年月日

代理申報日期：年月日受理日期：年

月

日填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。第30頁/共196頁32附表一（1）《收入明細表》填報說明第31頁/共196頁33兩大板塊銷售（營業(yè)）收入合計營業(yè)外收入

第32頁/共196頁34《收入明細表》1.第1行＝第2＋13行四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系1一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）2

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）第33頁/共196頁35《收入明細表》2.第2行＝第3＋8行四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系2

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）31.主營業(yè)務收入（4＋5＋6＋7）82.其他業(yè)務收入（9＋10＋11＋12）第34頁/共196頁36《收入明細表》3.第3行＝第4＋5＋6＋7行四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系31.主營業(yè)務收入（4＋5＋6＋7）4

（1）銷售貨物5

（2）提供勞務6

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7

（4）建造合同第35頁/共196頁37《收入明細表》4.第8行＝第9＋10＋11＋12行四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系82.其他業(yè)務收入（9＋10＋11＋12）9

（1）材料銷售收入10

（2）代購代銷手續(xù)費收入11

（3）包裝物出租收入12

（4）其他第36頁/共196頁38《收入明細表》5.第13行＝第14＋15＋16行四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）14

（1）非貨幣性交易視同銷售收入15

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入16

（3）其他視同銷售收入第37頁/共196頁39《收入明細表》6.第17行＝第18至26行合計四、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系17二、營業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）181.固定資產(chǎn)盤盈192.處置固定資產(chǎn)凈收益203.非貨幣性資產(chǎn)交易收益214.出售無形資產(chǎn)收益225.罰款凈收入236.債務重組收益247.政府補助收入258.捐贈收入269.其他第38頁/共196頁40《收入明細表》（二）表間關系1.第1行＝附表八第4行1一、銷售（營業(yè)）收入合計（2＋13）4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入《收入明細表》《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第39頁/共196頁41《收入明細表》（二）表間關系2.第2行＝＝主表第1行2

（一）營業(yè)收入合計（3＋8）《收入明細表》1一、營業(yè)收入（填附表一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第40頁/共196頁42《收入明細表》（二）表間關系3.第13行＝附表三第2行第3列13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額1231一、收入類調(diào)整項目**

2

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

《納稅調(diào)整項目明細表》《收入明細表》第41頁/共196頁43《收入明細表》（二）表間關系4.第17行＝主表第11行17二、營業(yè)外收入《收入明細表》11加：營業(yè)外收入（填附表一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第42頁/共196頁44附表二（1）《成本費用明細表》填報說明第43頁/共196頁45《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系1.第1行＝第2＋7＋12行1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋12）2

（一）主營業(yè)務成本（3＋4＋5＋6）7

（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11）12

（三）視同銷售成本（13＋14＋15）第44頁/共196頁46《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系2.第7行＝第8行至11行合計7

（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11）8

（1）材料銷售成本9

（2）代購代銷費用10

（3）包裝物出租成本11

（4）其他第45頁/共196頁47《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系3.第12行＝第13＋14＋15行12

（三）視同銷售成本（13＋14＋15）13

（1）非貨幣性交易視同銷售成本14

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本15

（3）其他視同銷售成本第46頁/共196頁48《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系4.第16行＝第17至24行合計16二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）171.固定資產(chǎn)盤虧182.處置固定資產(chǎn)凈損失193.出售無形資產(chǎn)損失204.債務重組損失215.罰款支出226.非常損失237.捐贈支出248.其他第47頁/共196頁49《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系5.第25行＝第26＋27＋28行25三、期間費用（26＋27＋28）261.銷售（營業(yè)）費用272.管理費用283.財務費用第48頁/共196頁50《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系1.第2＋7行＝主表第2行2

（一）主營業(yè)務成本（3＋4＋5＋6）7

（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11）2減：營業(yè)成本（填附表二）主表第49頁/共196頁《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系2.第12行＝附表三第21行第4列。12

（三）視同銷售成本（13＋14＋15）行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123421

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

第50頁/共196頁52《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系3.第16行＝主表第12行。16二、營業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）12減：營業(yè)外支出（填附表二）第51頁/共196頁53《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系4.第26行＝主表第4行。261.銷售（營業(yè)）費用4

銷售費用（填附表二）第52頁/共196頁54《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系5.第27行＝主表第5行272.管理費用5

管理費用（填附表二）第53頁/共196頁55《成本費用明細表》表內(nèi)、表間關系

（二）表間關系6.第28行＝主表第6行283.財務費用6

財務費用（填附表二）第54頁/共196頁56附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第55頁/共196頁57《納稅調(diào)整項目明細表》適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。第56頁/共196頁58《納稅調(diào)整項目明細表》填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整項目的金額?！镀髽I(yè)所得稅法》第21條第57頁/共196頁59《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

納稅調(diào)整項目按照七個大項分類填報匯總并計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。收入類項目扣除類項目資產(chǎn)類調(diào)整項目準備金調(diào)整項目房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤其他特別納稅調(diào)整第58頁/共196頁60《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

數(shù)據(jù)欄分別設置”四個欄次：賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額.本表打*號的欄次均不填報。第59頁/共196頁61《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額:為正，填報在“調(diào)增金額”，為負，填報在“調(diào)減金額”其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項目”的規(guī)則處理?！笆杖腩愓{(diào)整項目”第60頁/共196頁62《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額:為正，填報在“調(diào)增金額”，為負，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。“扣除類調(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”第61頁/共196頁63《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

“其他”填報其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。第62頁/共196頁64《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

采用按分攤比例計算支出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分攤比例后的金額填報。分攤第63頁/共196頁65收入類項目第64頁/共196頁66（一）收入類調(diào)整項目.第1行“一、收入類調(diào)整項目”填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。第65頁/共196頁67行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

2

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*3

2．接受捐贈收入*

*4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

*5

4．未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入

6

5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益***

7

6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益**

8

7．特殊重組

9

8．一般重組

10

9．公允價值變動凈收益（填寫附表七）**

11

10．確認為遞延收益的政府補助

12

11．境外應稅所得（填寫附表六）***

13

12．不允許扣除的境外投資損失**

*14

13．不征稅收入（填附表一[3]）***

15

14．免稅收入（填附表五）***

16

15．減計收入（填附表五）***

17

16．減、免稅項目所得（填附表五）***

18

17．抵扣應納稅所得額（填附表五）***

19

18．其他

第66頁/共196頁68第2行“1.視同銷售收入”

第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行。（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細表》第13行。填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。第67頁/共196頁69行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12342

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細表》第13行。一般企業(yè)13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）14

（1）非貨幣性交易視同銷售收入15

（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入16

（3）其他視同銷售收入附表一（1）第68頁/共196頁70行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12342

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行。

38二、視同銷售收入（39＋40＋41）391.非貨幣性資產(chǎn)交換402.貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入413.其他視同銷售收入金融企業(yè)附表一（2）第69頁/共196頁71行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12342

1．視同銷售收入（填寫附表一）**

*事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調(diào)增金額”。事業(yè)單位第70頁/共196頁72第3行“2.接受捐贈收入”資本公積行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

3

2．接受捐贈收入*

*第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。等于第2列“稅收金額”。第71頁/共196頁73.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。第72頁/共196頁74行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓

*填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第1列-第2列第73頁/共196頁75第5行“4.未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入”填報納稅人會計上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，進行納稅調(diào)整的金額。第74頁/共196頁行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12345

4．未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的收入

填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應納稅收入填報納稅人納稅調(diào)整的金額填報納稅人納稅調(diào)減的金額第75頁/共196頁77（一）收入類調(diào)整項目第6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”

填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。第76頁/共196頁78行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12346

5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益***

取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計”行的絕對值。第77頁/共196頁79行次被投資企業(yè)期初投資額本年度增（減）投資額投資成本初始投資成本權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益

123451

7

合計

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12346

5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益***

附表十一填報納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額。此列合計數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。第78頁/共196頁80（一）收入類調(diào)整項目第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”本行根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填列。第79頁/共196頁81行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12347

6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益**

填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；填報納稅人應分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。第80頁/共196頁82（一）收入類調(diào)整項目第8行“7.特殊重組”填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。第81頁/共196頁83行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12348

7．特殊重組

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。特殊重組第82頁/共196頁84《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

（一）收入類調(diào)整項目第9行“8.一般重組”填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。第83頁/共196頁85

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*9

8．一般重組

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額一般重組第84頁/共196頁86《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第10行“9.公允價值變動凈收益”第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報。第85頁/共196頁87行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“－”表示）賬載金額（公允價值）計稅基礎賬載金額（公允價值）計稅基礎123451一、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

5二、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

9三、投資性房地產(chǎn)

10合計

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*10

9．公允價值變動凈收益（填寫附表七）**

附表七第86頁/共196頁88

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234*10

9．公允價值變動凈收益（填寫附表七）**

附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為負數(shù)時，將其絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”第87頁/共196頁89行次資產(chǎn)種類期初金額期末金額納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“－”表示）賬載金額（公允價值）計稅基礎賬載金額（公允價值）計稅基礎123451一、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

21.交易性金融資產(chǎn)

32.衍生金融工具

43.其他以公允價值計量的金融資產(chǎn)

5二、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

61.交易性金融負債

72.衍生金融工具

83.其他以公允價值計量的金融負債

9三、投資性房地產(chǎn)

10合計

附表七第88頁/共196頁90《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第11行“10.確認為遞延收益的政府補助”填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調(diào)整的數(shù)額。第89頁/共196頁91

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234

11

10．確認為遞延收益的政府補助

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。確認為遞延收益的政府補助第90頁/共196頁92《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第12行“11.境外應稅所得”第91頁/共196頁93行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412

11．境外應稅所得（填寫附表六）**

境外應稅所得填報納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。第3列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失。第92頁/共196頁94第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”第93頁/共196頁95行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

13

12．不允許扣除的境外投資損失**

*第3列“調(diào)增金額”填報納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第94頁/共196頁96《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第14行“13.不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”取自附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第95頁/共196頁97行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123414

13．不征稅收入（填附表一[3]）***

第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》第12行“不征稅收入總額”填報。行次項目金額10二、不征稅收入總額（11＋12＋13＋14）

11

財政撥款

12

行政事業(yè)性收費

13

政府性基金

14

其他

附表一（3）第96頁/共196頁98

（三）不征稅收入的填報口徑。根據(jù)（財稅[2008]151號）、（財稅[2008]136號）、（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細表”“一、收入類調(diào)整項目”第14行“13、不征稅收入”對應列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應行次。國稅函[2010]148

第97頁/共196頁99《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第15行“14.免稅收入”第98頁/共196頁100行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

15

14．免稅收入（填附表五）***

第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行“免稅收入”填報。行次項目金額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

21、國債利息收入

32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

43、符合條件的非營利組織的收入

54、其他

附表五第99頁/共196頁101《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第16行“15.減計收入”

第100頁/共196頁102行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

16

15．減計收入（填附表五）***

第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”填報。行次項目金額6二、減計收入（7＋8）

71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

82、其他

附表五第101頁/共196頁103《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第17行“16.減、免稅項目所得”第102頁/共196頁104行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

1716．減、免稅項目所得（填附表五）***

通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行“減免所得額合計”填報行次項目金額14四、減免所得額合計（15＋25＋29＋30＋31＋32）

15

（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）

25

（二）減稅所得（26＋27＋28）

29

（三）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

30

（四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

31

（五）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得

32

（六）其他

附表五第103頁/共196頁105《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第18行“17.抵扣應納稅所得額”第104頁/共196頁行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目**

18

17．抵扣應納稅所得額（填附表五）***

通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額”填報行次項目金額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

6二、減計收入（7＋8）

9三、加計扣除額合計（10＋11＋12＋13）

14四、減免所得額合計（15＋25＋29＋30＋31＋32）

33五、減免稅合計（34＋35＋36＋37＋38）

39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額

40七、抵免所得稅額合計（41＋42＋43＋44）

附表五第105頁/共196頁107《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。第19行“18.其他”第106頁/共196頁108扣除類項目第107頁/共196頁109《納稅調(diào)整項目明細表》二、扣除類調(diào)整項目第20行“二、扣除類調(diào)整項目”填報扣除類調(diào)整項目第21行至第40行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。第108頁/共196頁20二、扣除類調(diào)整項目21

1．視同銷售成本（填寫附表二）22

2．工資薪金支出23

3．職工福利費支出24

4．職工教育經(jīng)費支出25

5．工會經(jīng)費支出26

6．業(yè)務招待費支出27

7．廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）28

8．捐贈支出29

9．利息支出30

10．住房公積金31

11．罰金、罰款和被沒收財物的損失32

12．稅收滯納金33

13．贊助支出34

14．各類基本社會保障性繳款35

15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險36

16．與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用37

17．與取得收入無關的支出38

18．不征稅收入用于支出所形成的費用39

19．加計扣除（填附表五）40

20．其他第109頁/共196頁111《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第21行“1.視同銷售成本”

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第110頁/共196頁行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第111頁/共196頁行次項目金額1一、營業(yè)成本（2＋17＋31＋38）

41二、視同銷售應確認成本（42＋43＋44）

421.非貨幣性資產(chǎn)交換成本

432.貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本

443.其他視同銷售成本

行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

附表二（2）金融企業(yè)第112頁/共196頁行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

行次項目金額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2＋7＋12）

2

（一）主營業(yè)務成本（3＋4＋5＋6）

7

（二）其他業(yè)務成本（8＋9＋10＋11）

12

（三）視同銷售成本（13＋14＋15）

附表二（1）一般企業(yè)第113頁/共196頁115《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

.第22行“2.工資薪金支出”第114頁/共196頁116行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

22

2．工資薪金支出

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)j減金額”。

填報說明：增第115頁/共196頁117行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

23

3．職工福利費支出

第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”

如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。第116頁/共196頁118《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

.第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”第117頁/共196頁119行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

22

2．工資薪金支出

23

3．職工福利費支出

24

4．職工教育經(jīng)費支出

25

5．工會經(jīng)費支出

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的教育經(jīng)費支出納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費，納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。第118頁/共196頁120《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第25行“5.工會經(jīng)費支出”第119頁/共196頁121行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

21

1．視同銷售成本（填寫附表二）***

22

2．工資薪金支出

23

3．職工福利費支出

24

4．職工教育經(jīng)費支出

25

5．工會經(jīng)費支出

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的工會經(jīng)費支出。填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經(jīng)費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經(jīng)費后的余額，

如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。第120頁/共196頁122《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第26行“6.業(yè)務招待費支出”

第121頁/共196頁123行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

26

6．業(yè)務招待費支出

*第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務招待費支出；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第1＋38行合計×5‰”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，

第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。第122頁/共196頁124《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第27行“7.廣告費與業(yè)務宣傳費支出”第123頁/共196頁125行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

27

7．廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）**

取自附表八《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額”取自附表八《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”第124頁/共196頁126行次項目金額1本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出

2

其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（1－2）

4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入

5稅收規(guī)定的扣除率

6本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（4×5）

7本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

11累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8＋9－10）

當?shù)?行≤第6行,本行＝本表第2行；當?shù)?行＞第6行,本行＝本表第1－6行附表八第125頁/共196頁127行次項目金額1本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出

2

其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（1－2）

4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入

5稅收規(guī)定的扣除率

6本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（4×5）

7本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

11累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8＋9－10）

當?shù)?行≥第6行,本行填0；當?shù)?行＜第6行,第3－6行差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行附表八第126頁/共196頁128《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第28行“8.捐贈支出”第127頁/共196頁129行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

28

8．捐贈支出

*第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的捐贈支出。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第128頁/共196頁130《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

.第29行“9.利息支出”第129頁/共196頁131行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

29

9．利息支出

*

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

第130頁/共196頁132《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第30行“10.住房公積金”第131頁/共196頁133行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

30

10．住房公積金

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的住房公積金的金額；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

第132頁/共196頁134《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”第133頁/共196頁135行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

31

11．罰金、罰款和被沒收財物的損失

*

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

等于第1列第134頁/共196頁136《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第32行“12.稅收滯納金”第135頁/共196頁137行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

32

12．稅收滯納金

*

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。等于第1列第136頁/共196頁138《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第33行“13.贊助支出”第137頁/共196頁139行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

33

13．贊助支出

*

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額。等于第1列廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定處理，在第27行“廣告費與業(yè)務宣傳費支出”中填報。第138頁/共196頁140《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第34行“14.各類基本社會保障性繳款”第139頁/共196頁141行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

34

14．各類基本社會保障性繳款

*

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；

填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；

第140頁/共196頁142《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第35行“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”第141頁/共196頁143行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

35

15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

*納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第142頁/共196頁144《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第36行“16.與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用”第143頁/共196頁145行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

36

16．與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額。填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關金額。第144頁/共196頁146《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第37行“17.與取得收入無關的支出”第145頁/共196頁147行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

37

17．與取得收入無關的支出

*

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與取得收入無關的支出的金額。等于第1列第146頁/共196頁148《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費用”第147頁/共196頁149行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

38

18．不征稅收入用于支出所形成的費用

*

*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費用的金額。等于第1列第148頁/共196頁150《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第39行“19.加計扣除”第149頁/共196頁151行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

39

19．加計扣除（填附表五）***

取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第9行“加計扣除額合計”金額。9三、加計扣除額合計（10＋11＋12＋13）101、開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用112、安置殘疾人員所支付的工資123、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資134、其他附表五第150頁/共196頁152《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

第40行“20.其他”第151頁/共196頁153行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123420二、扣除類調(diào)整項目**

40

20．其他

填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額。第152頁/共196頁154（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目第153頁/共196頁155《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第42行至第50行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。第154頁/共196頁156行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項目**

42

1．財產(chǎn)損失

43

2．固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**

44

3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**

45

4．長期待攤費用的攤銷（填寫附表九）**

46

5．無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）**

47

6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）**

487.油氣勘探投資(填寫附表九)

498.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)

50

9．其他

第155頁/共196頁157《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

第42行“1.財產(chǎn)損失”第156頁/共196頁158行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項目**

42

1．財產(chǎn)損失

填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的財產(chǎn)損失金額；填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”

第157頁/共196頁159行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項目**

42

1．財產(chǎn)損失

如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的財產(chǎn)損失金額；

填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。第158頁/共196頁160《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”第159頁/共196頁161行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項目**

43

2．固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**

通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第160頁/共196頁162行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計稅基礎會計稅收會計稅收12345671一、固定資產(chǎn)

**

7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

**

10三、長期待攤費用

**

15四、無形資產(chǎn)

16五、油氣勘探投資

17六、油氣開發(fā)投資

18合計

**

第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負數(shù)為調(diào)減額。附表九第161頁/共196頁163《納稅調(diào)整項目明細表》有關項目填報說明

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”第162頁/共196頁164行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123441三、資產(chǎn)類調(diào)整項目**

44

3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）**

通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第163頁/共196頁165行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計稅基礎會計稅收會計稅收12345671一、固定資產(chǎn)

**

7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

**

10三、長期待攤費用

**

15四、無形資產(chǎn)

16五、油氣勘探投資

17六、油氣開發(fā)投資

18合計

**

第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負數(shù)為調(diào)減額。附表九第164頁/共196頁