會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一部分2011-9-25課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試（會(huì)計(jì)員）：會(huì)計(jì)上崗證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)電算化：打字電算化理論財(cái)務(wù)軟件操作會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格（會(huì)計(jì)師）初級(jí)會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法中級(jí)會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法財(cái)務(wù)管理總論會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算基本前提與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)是特定主體的管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織。單位類(lèi)型分為：機(jī)關(guān)單位：各級(jí)人大（即權(quán)力機(jī)關(guān)）、司法機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)事業(yè)單位：大中專(zhuān)院校、中小學(xué)、醫(yī)院、科研所特點(diǎn)：反映和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

企業(yè)單位：法人（有限責(zé)任）：有限責(zé)任公司、股份有限公司非法人（無(wú)限責(zé)任）：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等

非企業(yè)機(jī)構(gòu)：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、行業(yè)性協(xié)會(huì)、學(xué)術(shù)性團(tuán)體等企業(yè)注冊(cè)登記設(shè)立程序工商咨詢(xún)并登記取得同意設(shè)立的核準(zhǔn)登記通知書(shū)銀行開(kāi)戶(hù)并存款取得繳款單銀行詢(xún)證函注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得驗(yàn)資報(bào)告工商行政管理局取得工商執(zhí)照稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記2、以貨幣為主要計(jì)量單位如單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

購(gòu)買(mǎi)課桌50張；每張單價(jià)100元；每張高為72cm，寬40cm，長(zhǎng)120cm；單位為本次購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)共支付現(xiàn)金

5000元（或美元、歐元等）。元（或美元、歐元等）統(tǒng)稱(chēng)為貨幣。4、會(huì)計(jì)記錄的特點(diǎn)

綜合、系統(tǒng)、全面、連續(xù)

賬務(wù)處理流程5、會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分單位部門(mén)管理部門(mén)（辦公室）包括：財(cái)務(wù)部門(mén)管理費(fèi)用廠區(qū)（生產(chǎn)部門(mén)、車(chē)間）：生產(chǎn)成本銷(xiāo)售部：銷(xiāo)售費(fèi)用三、會(huì)計(jì)目標(biāo)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要；滿足加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要。有關(guān)方面包括：投資者、債權(quán)人、國(guó)家機(jī)關(guān)、管理者、職工、潛在的投資者和債權(quán)人（即社會(huì)公眾）等。1、價(jià)值運(yùn)動(dòng)（又稱(chēng)為資金運(yùn)動(dòng)）資金投入G

貨幣資金G

儲(chǔ)備資金W

生產(chǎn)資金P

商品資金W’

結(jié)算資金G’解繳稅金償還債務(wù)分配股利資金再投入G資金退出資金循環(huán)g職工薪酬債權(quán)人2、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式反映財(cái)務(wù)狀況：

資產(chǎn)

=負(fù)債

+所有者權(quán)益2.反映經(jīng)營(yíng)成果：

收入–費(fèi)用

=利潤(rùn)權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。劉備10萬(wàn)關(guān)羽10萬(wàn)張飛投入40萬(wàn)注冊(cè)10萬(wàn)實(shí)收資本溢價(jià)30萬(wàn)資本公積六、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。分為5類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2006年2月頒布，2007年1月1日起施行。（一）資產(chǎn)

由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的并由企業(yè)擁有或控制的能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)資源；由過(guò)去的交易、事項(xiàng)已形成的；由企業(yè)擁有或控制的；預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。有的資產(chǎn)具有直接購(gòu)買(mǎi)力，可以用來(lái)?yè)Q取其他資產(chǎn)。有些資產(chǎn)代表一種貨幣性債權(quán)，可以于約定日期收回現(xiàn)金、銀行存款等。有的資產(chǎn)可以出售，從而轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等有些資產(chǎn)能提供某些潛在的效益、權(quán)利或勞務(wù)，對(duì)企業(yè)具有使用價(jià)值。分為5類(lèi)：1流動(dòng)資產(chǎn)、2非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資等、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）1、流動(dòng)資產(chǎn)（1）貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金：即現(xiàn)鈔，存放在單位保險(xiǎn)柜和抽屜里的現(xiàn)金銀行存款：存放在銀行單位存款賬戶(hù)里面的資金。其他貨幣資金：銀行本票、銀行匯票、信用卡、外埠存款、存出投資款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票=承兌匯票）、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款預(yù)付賬款＝1、流動(dòng)資產(chǎn)（2）存貨（成本與可變現(xiàn)凈值孰低法）在途物資（實(shí)際成本法）、材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物及低值易耗品）、庫(kù)存商品、發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商品委托加工物資、受托加工物資、受托代銷(xiāo)商品材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)待攤費(fèi)用

預(yù)先支付，分期攤銷(xiāo)；尚未攤銷(xiāo)的部分屬于單位控制的資產(chǎn)。已攤銷(xiāo)部分屬于單位的費(fèi)用。＝會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：存貨——計(jì)劃成本法

計(jì)劃單價(jià)為1元/公斤期初無(wú)存貨。5日，購(gòu)進(jìn)10000公斤，每公斤0.9元；-100011日，購(gòu)進(jìn)30000公斤，每公斤0.8元；-600020日，購(gòu)進(jìn)20000公斤，每公斤1.2元；+4000本月共領(lǐng)用了40000公斤，共用成本？元剩下的存貨成本共計(jì)？元。材料成本差異=實(shí)際成本—計(jì)劃成本正數(shù)超支負(fù)數(shù)節(jié)約材料成本差異率=(0)+(-1000-6000+4000)/(0)+(10000+30000+20000)=-5%用了40000公斤，計(jì)劃成本40000，差異=-20002、長(zhǎng)期投資等長(zhǎng)期股權(quán)投資：購(gòu)買(mǎi)股票并長(zhǎng)期持有（持有時(shí)間超過(guò)1年）。投資性房地產(chǎn)：買(mǎi)來(lái)增值或出租的房地產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)收款：融資租賃租出方＝租入方：航空公司租出方：飛機(jī)制造廠融資租賃3、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：房屋、設(shè)備等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切支出。累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中損耗的價(jià)值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程：固定資產(chǎn)入賬前所登記的價(jià)值工程物資：用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的材料固定資產(chǎn)清理≈固定資產(chǎn)（原值）－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)、品牌加盟等累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝5、其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一次購(gòu)買(mǎi)二十年，租入的房屋進(jìn)行裝修待處理財(cái)產(chǎn)損溢：

財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)不相符時(shí)，相差的那部分金額＝（二）負(fù)債

負(fù)債是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債1、流動(dòng)負(fù)債（1）短期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。＝1、流動(dòng)負(fù)債（2）應(yīng)付股利：本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。應(yīng)付利息：本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用：本科目核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先提取計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息、設(shè)備大修理費(fèi)等。是現(xiàn)在沒(méi)有支付，逐期增加，到期再支付的負(fù)債。＝權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提費(fèi)用7月1日，借款30萬(wàn)，9月末還本30萬(wàn)，付息4500。利息是財(cái)務(wù)費(fèi)用7月末，有財(cái)務(wù)費(fèi)用1500。負(fù)債預(yù)提費(fèi)用增加15001月1日，買(mǎi)了大設(shè)備30萬(wàn)，12月末修理共需12000。修理費(fèi)是管理費(fèi)用1月末，承擔(dān)管理費(fèi)用1000。負(fù)債預(yù)提費(fèi)用增加10002、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。應(yīng)付債券：本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長(zhǎng)期應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。未確認(rèn)融資費(fèi)用：本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款本科目核算企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。＝（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）

投資者：自然人，法人，國(guó)家，外國(guó)人或外國(guó)單位

是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。分為：1、實(shí)收資本（股本）：發(fā)行股票面值收入2、資本公積：發(fā)行股票溢價(jià)收入及其他利得。3、留存收益：（盈余公積、未分配利潤(rùn)）＝劉備100萬(wàn)張股票。面值1元/張。股本100萬(wàn)關(guān)羽100萬(wàn)張股票。面值1元/張。股本100萬(wàn)張飛100萬(wàn)股400萬(wàn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

200萬(wàn)股本200萬(wàn)400萬(wàn)股本100萬(wàn)，股本溢價(jià)300萬(wàn)所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本：本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司改為“股本”，指股票面值。資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。分為“股票溢價(jià)”和“其他資本公積”。盈余公積：本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。包括法定公積金、法定公益金、任意公積金。本年利潤(rùn)：本科目核算企業(yè)當(dāng)年截至本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。利潤(rùn)分配：本科目核算企業(yè)可供分配的利潤(rùn)和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。＝（四）收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。收益類(lèi)賬戶(hù)（包括收入和利得）收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入利得投資收益營(yíng)業(yè)外收入（五）費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括：生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用是指直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。（1）生產(chǎn)成本類(lèi)費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)）生產(chǎn)成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用（間接生產(chǎn)成本）等。完工時(shí)轉(zhuǎn)入”庫(kù)存商品“。制造費(fèi)用：

本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括：生產(chǎn)車(chē)間水、氣、電費(fèi)生產(chǎn)管理人工費(fèi)（工資及福利費(fèi)）生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)生產(chǎn)用廠房折舊費(fèi)、租賃費(fèi)勞務(wù)成本：本科目核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。

最后轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或”其他業(yè)務(wù)成本“。（2）生產(chǎn)成本構(gòu)成情況3、間接生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本——課桌1、直接材料費(fèi)2、直接人工費(fèi)庫(kù)存商品——課桌產(chǎn)品完工主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售時(shí)，成本價(jià)×銷(xiāo)售數(shù)（2）生產(chǎn)成本構(gòu)成情況3、間接生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本——課桌1、直接材料費(fèi)2、直接人工費(fèi)庫(kù)存商品——課桌產(chǎn)品完工主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售時(shí)，成本價(jià)×銷(xiāo)售數(shù)502030單位生產(chǎn)成本100生產(chǎn)10000張，生產(chǎn)成本100萬(wàn)銷(xiāo)售50張；銷(xiāo)售單價(jià)1000。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000-營(yíng)業(yè)稅金及附加：價(jià)內(nèi)稅。營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加統(tǒng)稱(chēng)為：營(yíng)業(yè)稅金及附加（3）損益類(lèi)費(fèi)用損失主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（籌資費(fèi)用：利息費(fèi)用、匯兌損益現(xiàn)金折扣、手續(xù)費(fèi)）資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用（六）利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失

+公允價(jià)值變動(dòng)損益

+投資收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用年初截至本期累計(jì)凈利潤(rùn)100及利潤(rùn)分配七、會(huì)計(jì)核算基本前提和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制：行政