培訓(xùn)有關(guān)材料-個人所得稅課件

個人所得稅

二00八年三月1主要內(nèi)容一、個人所得稅種類二、工資、薪金所得三、勞務(wù)報酬所得四、租賃所得扣稅五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅六、相關(guān)法規(guī)規(guī)定2一、個人所得稅種類（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。3一、個人所得稅種類（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（六）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。5一、個人所得稅種類（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。6二、工資、薪金所得個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

7二、工資、薪金所得例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個人所得稅稅額=6000×20%-375=825元。9三、勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表一（勞務(wù)報酬所得適用）

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000

10三、勞務(wù)報酬所得

營業(yè)稅/服務(wù)業(yè)包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)個人代理人銷售保單所獲取傭金的行為，屬于營業(yè)稅/服務(wù)業(yè)的范疇，傭金收入大于或等于5000元的,應(yīng)先進行繳納營業(yè)稅=傭金收入*5%,城建稅=營業(yè)稅*7%,教育費附加=營業(yè)稅*4%),相當(dāng)于傭金收入*5.55%1）若傭金收入-傭金展業(yè)成本(傭金收入*40%)-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費附加>4000，應(yīng)納稅所得額=（傭金收入-傭金展業(yè)成本-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）*（1-20%）2）若傭金收入-傭金展業(yè)成本(傭金收入*40%)-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費附加<=4000，應(yīng)納稅所得額=傭金收入-傭金展業(yè)成本-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費附加-80011四、租賃所得財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入-合理費用-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)合理費用包括以下項目：（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。13四、租賃所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%14四、租賃所得/房屋出租房屋出租涉及的稅種包括：1.營業(yè)稅：租金的5%（個人按市場價格出租居民住房用于居住的，暫減按3%計算征收。用于經(jīng)營的，按5%計算）；2.城市維護建設(shè)稅：營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%，具體稅率視所在地適用稅率而定）；

3.教育費附加：營業(yè)稅稅額的3%；

4.其他地方附加（如地方教育附加費、河道費等）：是否交納以及適用的征收率等，由所在地規(guī)定（一般稅費金額相對較?。?/p>

5.印花稅：租賃合同總金額的0.1%；

6.房產(chǎn)稅：租金的12%（個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%計算征收，用于經(jīng)營的，按12%計算）；

15四、租賃所得/房屋出租個人出租居住達到5年的房子不用交營業(yè)稅在實務(wù)中，為簡化稅款計算，對于自然人出租房屋應(yīng)交納的上述稅費，各地一般規(guī)定按“應(yīng)交稅款=租金收入*綜合征收率”公式進行綜合計算。具體事宜，可向房屋所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)咨詢，也可查詢該地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站。

17五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用18五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇铡＠绶慨a(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當(dāng)?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費等等。19六、相關(guān)法規(guī)規(guī)定第二十四條稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的