模塊一 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-2-2課件

模塊一旅游企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

活動(dòng)4-5會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：

分錄、記賬與調(diào)整通過(guò)本次學(xué)習(xí)，您可以：1、掌握會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟。2、學(xué)習(xí)賬戶、會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬等主要會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)。3、了解借貸記賬法的規(guī)則。4、學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的填制與會(huì)計(jì)賬簿的登記。5、掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整

一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)必須經(jīng)過(guò)編審憑證、分錄、記帳、試算、調(diào)整、結(jié)帳和編表等一系列會(huì)計(jì)程序。它于會(huì)計(jì)期初開(kāi)始，以會(huì)計(jì)期末終了，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，因而，稱(chēng)為會(huì)計(jì)循環(huán)。企業(yè)大都每年結(jié)帳一次，所以一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)通常歷時(shí)一年。若按月結(jié)帳，則一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)歷時(shí)一個(gè)月。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整一、會(huì)計(jì)循環(huán)（Accountingcycle)概要2023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院5借：應(yīng)收賬款2,500

貸：銷(xiāo)售收入2,5002.編審憑證

應(yīng)收賬款期初余額20,0002,500

22,5004.

期末計(jì)算各賬戶未調(diào)整余額，修正各賬戶的記錄

應(yīng)收賬款

期初余額20,000開(kāi)始于期初分類(lèi)賬賬戶余額7.編表

應(yīng)收賬款期初余額20,0002,500本期發(fā)生額2,500本期發(fā)生額0期末余額22,5006.結(jié)賬5.試算，并完成工作底稿（非必要）

工作底稿現(xiàn)金24,800應(yīng)收賬款22,500

應(yīng)收賬款期初余額20,0002,5003.登記日記賬和分類(lèi)賬賬

現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表報(bào)表附注

1、賬戶(account)和會(huì)計(jì)科目（accounttitle）（1）定義

賬戶：對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)、核算的工具。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

1、賬戶(account)

（1）定義

會(huì)計(jì)科目（accounttitle）：是賬戶的名稱(chēng)。是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的具體體現(xiàn)。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)……負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款遞延稅款……所有者權(quán)益實(shí)收資本……左方賬戶名稱(chēng)右方T字形賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

1、賬戶(account)和會(huì)計(jì)科目（accounttitle）（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（1）復(fù)式記賬定義和作用定義：復(fù)式記賬是指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系記錄的一種記賬方式。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（1）復(fù)式記賬定義和作用

作用：

★了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；

★利用賬戶進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確與否。自動(dòng)平衡、自動(dòng)核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)

借(Dr.)帳戶名稱(chēng)貸(Cr.)資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少 余額

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬2、復(fù)式記賬（doubleentry）

（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方(Dr.)資產(chǎn)類(lèi)賬戶貸方(Cr.)資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××本期增加額×××……本期減少額×××……本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額)期末余額本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額)期末余額的計(jì)算公式：借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加額合計(jì)-貸方本期減少額合計(jì)

借(Dr.)帳戶名稱(chēng)貸(Cr.)

負(fù)債的減少負(fù)債的增加 余額

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)期末余額的計(jì)算公式：貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期增加額合計(jì)-借方本期減少額合計(jì)借方(Dr.)負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶貸方(Cr.)負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額×××本期增加額×××……本期減少額×××……本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額)期末余額本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額)

借(Dr.)帳戶名稱(chēng)貸(Cr.)

收入的減少收入的增加

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）

（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方(Dr.)收入類(lèi)賬戶貸方(Cr.)收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××……本期減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額×××……本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額)會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”賬戶；收入類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額。

借方(Dr.)費(fèi)用類(lèi)賬戶貸方(Cr.)費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××……本期減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額×××……本期增加額合計(jì)(本期發(fā)生額)本期減少額合計(jì)(本期發(fā)生額)會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈1〉借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方(Dr.)利潤(rùn)類(lèi)賬戶貸方(Cr.)利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額(年度內(nèi)利潤(rùn))×××本期收入轉(zhuǎn)入額期初余額(年度內(nèi)虧損)×××本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)(本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)(本期發(fā)生額)期末余額（年度內(nèi)虧損）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）期末：

借方(Dr.)費(fèi)用類(lèi)賬戶貸方(Cr.)本期增加額×××……期末結(jié)轉(zhuǎn)×××……本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)借方(Dr.)收入類(lèi)賬戶貸方(Cr.)本期增加額×××……期末結(jié)轉(zhuǎn)×××……本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)借方(Dr.)利潤(rùn)類(lèi)賬戶貸方(Cr.)本期收入轉(zhuǎn)入額×××本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入額×××本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)期末余額（年度內(nèi)虧損）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）

（2）借貸記賬法（debit—creditbookkeeping）

〈2〉借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需考慮四個(gè)步驟：1.確定賬戶的名稱(chēng)2.確定這些賬戶的類(lèi)別3.確定增加還是減少4.確定借方還是貸方會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬例題：五星公司20××年初有關(guān)賬戶的期初余額如下：期初余額100000借方現(xiàn)金貸方期初余額30000借方銀行存款貸方期初余額220000借方周轉(zhuǎn)材料貸方借方固定資產(chǎn)貸方期初余額200000借方應(yīng)付賬款貸方期初余額40000借方實(shí)收資本(甲)貸方期初余額500000借方利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸方期初余額10000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2

投資者甲投入100000元，已劃入在銀行開(kāi)立的存款戶借方銀行存款貸方期初余額220000②100000借方實(shí)收資本貸方期初余額500000②100000所有者權(quán)益類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3

以銀行存款歸還前欠購(gòu)置低值易耗品款20000元

借方應(yīng)付賬款貸方期初余額40000①5000借方銀行存款貸方期初余額220000②100000資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶③20000③20000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4

投資者甲決定，抽回投資40000元，用銀行存款支付借方實(shí)收資本貸方期初余額500000①100000借方銀行存款貸方期初余額220000②100000資產(chǎn)類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶2000040000④40000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5

購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計(jì)10000元，以銀行存款支付借方固定資產(chǎn)貸方借方銀行存款貸方期初余額220000②100000資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶200004000010000期初余額200000⑤10000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6

給供貨單位開(kāi)出商業(yè)票據(jù)一張，金額為5000元，償還前欠貨款借方應(yīng)付賬款貸方借方應(yīng)付票據(jù)貸方負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶期初余額0⑥5000期初余額40000①5000③20000⑥5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)7投資者甲代為償還應(yīng)付賬款20000元，作為對(duì)該公司投資的增加借方應(yīng)付賬款貸方借方實(shí)收資本貸方所有者權(quán)益類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶期初余額40000①5000期初余額500000②100000⑦20000④40000③20000⑥5000⑦20000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)8

五星公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000元借方應(yīng)付股利貸方負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶利潤(rùn)分配—借方未分配利潤(rùn)貸方期初余額10000期初余額0⑧5000⑧5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬五星公司1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9

投資者甲將其對(duì)五星公司的投資10000元轉(zhuǎn)讓給乙公司借方實(shí)收資本—乙貸方所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方實(shí)收資本—甲貸方期初余額500000②100000⑦20000④40000⑨10000期初余額0⑨10000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬月末，五星公司將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，可計(jì)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額表五星公司月末賬借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額30000本期發(fā)生額0期末余額30000本期發(fā)生額0會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬借方銀行存款貸方期初余額220000②100000本期發(fā)生額100000期末余額250000本期發(fā)生額70000200004000010000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬借方周轉(zhuǎn)材料貸方期初余額100000本期發(fā)生額0期末余額100000本期發(fā)生額0會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額5000

期末余額5000

本期發(fā)生額0借方原材料貸方

期初余額0①5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額10000

期末余額210000

本期發(fā)生額0借方固定資產(chǎn)貸方

期初余額200000⑤

10000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額5000

期末余額5000

本期發(fā)生額0借方應(yīng)付票據(jù)貸方

期初余額0⑥

5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額5000

期末余額0

本期發(fā)生額45000借方應(yīng)付賬款貸方

期初余額40000

①

500020000⑥5000⑦

20000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額5000

期末余額5000

本期發(fā)生額0借方應(yīng)付股利貸方

期初余額0⑧

5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額120000

期末余額570000

本期發(fā)生額50000借方實(shí)收資本—甲貸方

期初余額500000②

100000⑦20000④40000⑨10000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額10000

期末余額10000

本期發(fā)生額0借方實(shí)收資本—乙貸方

期初余額0⑨10000

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬表五星公司月末賬

本期發(fā)生額0

期末余額5000

本期發(fā)生額5000借方利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸方

期初余額10000

⑧5000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬[舉例]：

A投資現(xiàn)金20,000元，商品20,000元，開(kāi)設(shè)利達(dá)商店以后：1）以現(xiàn)金10,000元購(gòu)入商品2）業(yè)主A以其權(quán)益20,000元轉(zhuǎn)讓予B。3）業(yè)主A增加投資10,000元，投入現(xiàn)金。4）業(yè)主B提取現(xiàn)金5,000元自用。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整二、賬戶和復(fù)式記賬

2、復(fù)式記賬（doubleentry）

2023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院491）以現(xiàn)金10,000元購(gòu)入商品

借:庫(kù)存商品10,000

貸:現(xiàn)金 10,0002）業(yè)主A以其權(quán)益20,000元轉(zhuǎn)讓予B。借:實(shí)收資本---A20,000

貸:實(shí)收資本---B20,0002023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院513）業(yè)主A增加投資10,000元，投入現(xiàn)金。

借:現(xiàn)金 10,000

貸:實(shí)收資本--A 10,000 4）業(yè)主B提取現(xiàn)金5,000元自用。借:實(shí)收資本---B5,000

貸:現(xiàn)金 5,000

借現(xiàn)金貸借庫(kù)存商品貸期初20000(1)10000期初20000(3)10000(4)5000 (1)10000

余15000 余30000

實(shí)收資本—A實(shí)收資本---

B(2)20000期初40000(4)5000(2)20000(3)10000

余30000 余15000利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)金15,000實(shí)收資本---A30,000

庫(kù)存商品30,000 實(shí)收資本--B15,000

合計(jì)45,000合計(jì)45,000 問(wèn)：如果當(dāng)期增加這樣一筆業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金10000元，這些商品的成本為6000元，則當(dāng)期的利潤(rùn)表和期末的資產(chǎn)負(fù)債表如何編制？利達(dá)商店利潤(rùn)表

________________________________________

收入10,000

成本6,000 利潤(rùn)4,000 ________________________________________

利達(dá)商店資產(chǎn)負(fù)債表

________________________________________

現(xiàn)金25,000實(shí)收資本---A30,000

庫(kù)存商品24,000 實(shí)收資本---B15,000 留存利潤(rùn)4,000 ________________________________________

合計(jì)49,000合計(jì)49,000所謂會(huì)計(jì)分錄，就是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定其

賬戶、金額和記賬方位（即借方和貸方）的記錄。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)分錄（accountingentry）完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素：

－賬戶名稱(chēng)－應(yīng)借應(yīng)貸賬戶方位－記賬金額會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄－簡(jiǎn)單分錄只有一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系－復(fù)合分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸對(duì)應(yīng)關(guān)系借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5000元，暫欠供貨單位。注意：

¤貸記符號(hào)不能寫(xiě)在借記符號(hào)的同一行上，

¤貸記符號(hào)應(yīng)寫(xiě)在借記符號(hào)的下面一行，向右空一格或二格，

¤借貸賬戶名稱(chēng)及金額均應(yīng)叉欄列示。例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款20000元，以銀行存款支付14000元，余6000元暫欠。借：原材料20000貸：銀行存款14000

應(yīng)付賬款6000會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)分錄（accountingentry）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（accountingdocument）

會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（accountingdocument）（1）原始憑證（originaldocument）按其取得的來(lái)源不同，可分為：

外來(lái)原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外單位取得的憑證。如：發(fā)票、單據(jù)等。

自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制的憑證。如：進(jìn)貨單、領(lǐng)料單等。原始憑證填制的要求：

1.真實(shí)

2.完整、清楚、正確

3.有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證原始憑證的審核原始憑證必須經(jīng)過(guò)審核，才能作為記賬的依據(jù)審核的內(nèi)容：

1.合法性、合規(guī)性、合理性

2.完整性

3.正確性會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證（accountingdocument）（2）記賬憑證（accountingvoucher）記賬憑證，又稱(chēng)傳票，它根據(jù)原始憑證編制，是確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證?？梢苑譃閷?zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。記帳憑證（傳票）：收款憑證（receiptvoucher）：涉及貨幣資金收款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款憑證（disbursementvoucher）：涉及貨幣資金付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證（transfervoucher）：不涉及貨幣資金收付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整三、會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的審核內(nèi)容：

①是否附有原始憑證

②賬戶名稱(chēng)、金額是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰

③有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）（1）賬簿概念：會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類(lèi)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（2）設(shè)置賬簿的作用：

①有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，把大量而分散的核算資料進(jìn)行歸類(lèi)整理

②便于會(huì)計(jì)工作的分工

③是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)

④是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）（3）賬簿按用途分類(lèi)，可以分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。賬簿序時(shí)賬簿備查賬簿分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）（4）序時(shí)賬（chronologicalbook）序時(shí)賬簿，常稱(chēng)為日記賬，它是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。摘要對(duì)方科目收入余額支出年憑證月日種類(lèi)編號(hào)

現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬格式（三欄式）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）（5）分類(lèi)賬（ledger）分類(lèi)賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)分類(lèi)賬。

總分類(lèi)賬摘要借方貸方余額借/貸年憑證月日種類(lèi)編號(hào)總分類(lèi)賬格式（三欄式）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿

管理費(fèi)用明細(xì)賬摘要借方工資余額水電費(fèi)年憑證月日種類(lèi)編號(hào)辦公費(fèi)合計(jì)貸方摘要收入發(fā)出數(shù)量結(jié)存年憑證月日種類(lèi)編號(hào)金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)

庫(kù)存商品明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬格式會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）（6）備查賬（memorandumaccount）備查賬，又稱(chēng)輔助賬，是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。賬簿之間的關(guān)系：相互制約平行登記會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿1、賬簿（bookofaccounts）會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿2、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（1）平行登記的概念

所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)的總分類(lèi)賬戶，另一方面又要登記該總分類(lèi)賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)賬戶。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整四、會(huì)計(jì)賬簿2、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（2）平行登記的基本要求

¤平行登記的依據(jù)必須一致。

¤平行登記的期間必須一致。

¤平行登記的金額必須相等。

¤平行登記的記賬方向必須相同。2023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院75五、試算與調(diào)整

1、試算表

（1）

試算表依據(jù)的原理（2）試算表的用途

⊙驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄中計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤。

⊙便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。試算表根據(jù)各分類(lèi)賬的借貸余額匯總編制而成，依據(jù)試算表編制財(cái)務(wù)報(bào)表將比直接依據(jù)分類(lèi)賬更為方便，對(duì)擁有大量分類(lèi)賬的企業(yè)而言，尤為便捷。

⊙粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（3）編制方法

2023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院76（3）試算表編制實(shí)例

五星公司試算表20xx年1月31日帳戶名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金30000銀行存款250000周轉(zhuǎn)材料100000原材料5000固定資產(chǎn)210000應(yīng)付票據(jù)5000應(yīng)付股利5000實(shí)收資本580000未分配利潤(rùn)5000合計(jì)5950005950002023/1/16上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院77（4）試算表的局限性

試算表借貸平衡不一定表示賬戶處理完全正確，有些錯(cuò)誤的發(fā)生并不會(huì)使借貸失衡。這類(lèi)錯(cuò)誤羅列如下：⊙借貸同時(shí)遺漏?！呀栀J同時(shí)重復(fù)記賬。

⊙借方或貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。

會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整（5）錯(cuò)賬的更正方法⊙劃線更正法在記賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。劃線更正法是：

先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示注銷(xiāo)；

再在劃線的上面寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字;

并在劃線處加蓋更正人圖章，以示負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整（5）錯(cuò)賬的更正方法⊙紅字更正法由于記賬憑證錯(cuò)誤致使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，從而用紅字沖銷(xiāo)原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法，適用于以下兩種情況：－錯(cuò)誤是由記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的；－錯(cuò)誤是由記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額而引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整（5）錯(cuò)賬的更正方法⊙補(bǔ)充登記法如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤。更正的方法是：

Δ按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證；

Δ在“摘要”欄中寫(xiě)明“補(bǔ)充少記金額”以及原錯(cuò)誤記賬憑證的號(hào)數(shù)和日期；

Δ并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額。

哇！

終于結(jié)束了。。。課后練習(xí)：帳戶與復(fù)式記帳原理的應(yīng)用

1、企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的會(huì)計(jì)分錄例題：東方有限責(zé)任公司20XX年12月初會(huì)計(jì)科目余額如下：東方有限責(zé)任公司20XX年12月初會(huì)計(jì)科目余額會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

庫(kù)存現(xiàn)金3740銀行借款324085銀行存款70175應(yīng)付賬款1550應(yīng)收賬款6000應(yīng)付職工薪酬1975原材料128100應(yīng)交稅費(fèi)2250庫(kù)存商品547785預(yù)提費(fèi)用4500待攤費(fèi)用2400累計(jì)折舊160800固定資產(chǎn)318000實(shí)收資本650000生產(chǎn)成本68960

要求：（1）編制東方有限責(zé)任公司12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄。（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）編制利潤(rùn)表（4）編制現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

東方有限責(zé)任公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，計(jì)300000元，增值稅（17%）51000元，共計(jì)351000元，已通過(guò)銀行收款。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（2）2日，從光通公司購(gòu)入材料一批，計(jì)130000元，增值稅（17%）22100元，共計(jì)152100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，材料款已通過(guò)銀行付款。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（3）3日，從百貨商廈購(gòu)辦公用品600元，增值稅（17%）102元，共計(jì)702元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（4）6日，張善佑出差借款2000元，以現(xiàn)金支付。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（5）8日，從銀行提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（6）8日，以現(xiàn)金支付職工工資80000元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（7）11日，張善佑報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2350元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（8）13日，從銀行提取現(xiàn)金3600元，備日常零星支出。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（9）16日，通過(guò)銀行支付廣告費(fèi)4000元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（10）17日，職工報(bào)銷(xiāo)福利費(fèi)800元，付現(xiàn)金。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（11）22日，通過(guò)銀行支付全公司電費(fèi)6000元，其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)4000元，公司管理部門(mén)用電費(fèi)2000元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（12）24日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，計(jì)200000元，增值稅（17%）34000元，共計(jì)234000元，已通過(guò)銀行收款。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（13）25日，從星光公司購(gòu)入材料一批100000元，增值稅（17%）17000元，共計(jì)117000元，已通過(guò)銀行付款，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（14）30日，將本月職工薪酬進(jìn)行分配，工資81000元，其中生產(chǎn)人員工資64800元，管理人員工資16200元；應(yīng)支付職工福利費(fèi)11340元，其中，生產(chǎn)人員9072元，管理人員2268元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（15）30日，本月耗材294200元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品用293500元，修理設(shè)備用700元。

會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：①預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息5000元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：②本月份應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入為3000元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：③待攤費(fèi)用攤?cè)氡酒?00元，其中攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)300元，管理部門(mén)報(bào)刊費(fèi)200元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：④提取本月折舊費(fèi)1600元，其中，車(chē)間折舊費(fèi)960元，管理部門(mén)折舊費(fèi)640元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：⑤已知東方公司20XX年應(yīng)收賬款期末余額為6000元，按應(yīng)收賬款期末余額0.5%計(jì)算壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（16）31日，按權(quán)責(zé)發(fā)生制作以下賬項(xiàng)調(diào)整：⑥計(jì)提本月所得稅39372元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（17）31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。①將本月制造費(fèi)用1660元分配計(jì)入生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（17）31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。②結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本402000元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

（17）31日結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本及產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。③從“庫(kù)存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本350000元。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

2、登記T字賬按照東方有限責(zé)任公司記賬憑證中的分錄所涉及的科目，分設(shè)下述“T”總分類(lèi)賬。會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

借庫(kù)存現(xiàn)金貸

期初余額3740

（5）80000

（8）3600（4）2000（6）80000

（7）350

（10）800會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

借銀行存款貸

期初余額70175

（1）351000

（12）234000（2）152100（3）702（5）80000（8）3600（9）4000（11）6000（13）117000會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

借應(yīng)收賬款貸

期初余額6000

借其他應(yīng)收款貸

（4）2000

（7）2000

（16）/②3000

借原材料貸

期初余額128100

（2）130000

（13）100000

（15）294200會(huì)計(jì)循環(huán)（二）：結(jié)賬與編表

借庫(kù)存商品貸

期初余額547785

借待攤費(fèi)用貸

期初余額2400

借