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文檔簡介

小型管理軟件事業(yè)部服務總部沈青麗 進口業(yè)務關(guān)稅和增值稅

的處理一、序言

業(yè)務說明：對于進口業(yè)務來說，因為國外沒有增值稅，所有從外國采購進口的貨物支付給供應商的款項就是存貨本身的貨款，不包含增值稅，而增值稅是由海關(guān)在征收關(guān)稅的同時，一并征收的。關(guān)稅要進入存貨的成本，增值稅作為進項稅額處理。下面舉一個例子來說明這種業(yè)務如何處理。二、例子

例子：假定公司從國外abc公司采購木板一批，數(shù)量10噸，單價200元。從國外公司到海關(guān)之間的運費是150元，海關(guān)征收關(guān)稅和增值稅（假定關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*稅率=（10*200+150）*10%=2150*10%=215增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*17%=（2150+215）*17%=402.05三、業(yè)務處理11）

填制采購普通發(fā)票，確認采購成本為2000元，應付abc公司2000元；三、業(yè)務處理（續(xù)）

22）

增加“關(guān)稅”和“增值稅”來個存貨，屬性為“勞務費用”填制兩張采購普通發(fā)票，分別是關(guān)稅215，增值稅402.05；關(guān)稅發(fā)票：三、業(yè)務處理（續(xù)）增值稅發(fā)票：三、業(yè)務處理（續(xù))4）填制采購入庫單，入庫數(shù)量為10個5）把采購入庫單和采購發(fā)票、關(guān)稅發(fā)票、運費發(fā)票進行結(jié)算（增值稅發(fā)票要結(jié)算，因為增值稅不計入存貨成本）

三、業(yè)務處理（續(xù))6）結(jié)算后的采購入庫單為三、業(yè)務處理（續(xù)）7)記賬后，填制憑證a、

購銷單據(jù)制單三、業(yè)務處理（續(xù)）現(xiàn)結(jié)制單中，把關(guān)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票合并制單，如果先設置了供應商往來制單的科目，則憑證為

這張憑證把增值稅額也作為采購的費用之一，不符合實際情況，要修改：三、業(yè)務處理（續(xù)）修改為：這樣憑證記賬后，結(jié)果與上述計算的結(jié)果相等。

四、疑問疑問：增值稅發(fā)票沒有結(jié)算，會不會有影響。因為增值稅是一種勞務

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