稅法2-流轉(zhuǎn)稅類稅法-營業(yè)稅課件

第二章流轉(zhuǎn)稅類稅法第三節(jié)營業(yè)稅法一、營業(yè)稅的概念和特點（一）營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅一、營業(yè)稅的概念和特點（二）營業(yè)稅的立法情況（三）營業(yè)稅的特點營業(yè)稅具有以下特點：1．按行業(yè)設(shè)計稅目稅率2．以非商品流轉(zhuǎn)額征稅為主3．計算簡便，便于征管二、營業(yè)稅的基本內(nèi)容2．征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指：

二、營業(yè)稅的基本內(nèi)容其一，所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；其二，在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；其三，在境內(nèi)組織旅客出境旅游；其四，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；其五，所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

其六，境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險除外；其七，境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。

二、營業(yè)稅的基本內(nèi)容營業(yè)稅具體征稅范圍如下：(1)交通運輸業(yè)(2)建筑業(yè)(3)金融保險業(yè)①貸款，②融資租賃，③金融商品轉(zhuǎn)讓，④金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，⑤其他金融業(yè)務(wù)，

二、營業(yè)稅的基本內(nèi)容3.營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分(1)兼營行為的界定(2)混合銷售行為的界定(3)兼營不同稅目應(yīng)稅行為二、營業(yè)稅的基本內(nèi)容（二）營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人1．納稅人基本規(guī)定《暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人”。

2．納稅人的特殊規(guī)定（三）營業(yè)稅的稅率1．稅率形式營業(yè)稅實行比例稅率。稅率現(xiàn)分為三檔，一檔為3%，第二檔5%，第三檔8%，還規(guī)定了一個幅度比例稅率為5—20%。2．起征點按期納稅的起征點為月營業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額50元。

(四)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間2.納稅人自建建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。3.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(五)納稅期限營業(yè)稅的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小、分別核定為5日、10日、15日或一個月；金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))和保險業(yè)務(wù)分別以季度和一個月為納稅期限。納稅人不能按期納稅的，可按次納稅。

(五)納稅期限以一個月為一期的納稅人，于期滿后10日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日至10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款三、營業(yè)稅的計算和征收

(一)營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，不得從中扣除任何成本、費用。

（二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

1．按營業(yè)收入全額計稅。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)收入額×適用稅率

2．按營業(yè)收入差額計稅。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)收入差額×適用稅率

3．按組成計稅價格計稅。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

營業(yè)稅案例11、某飲食服務(wù)業(yè)，某年6月營業(yè)額為20萬元，飲食服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%，請計算該企業(yè)6月應(yīng)納營業(yè)稅額。解：應(yīng)納營業(yè)稅額=20×5%=1（萬元）營業(yè)稅案例33、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建建筑物并銷售，取得收入1800萬元。已知工程成本為1000萬元，成本利潤率為10%。計算該公司營業(yè)稅的應(yīng)納稅額。營業(yè)稅案例3解：自建行為計稅價格=1000×（1+10%）÷（1—3%）=1134.02建筑業(yè)應(yīng)納稅額=1134.02×3%=34.02（萬元）銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額=1800×5%=90（萬元）營業(yè)稅案例4某旅游公司組織120人的旅游團(tuán)去某地旅游，每人收取的旅行費為6000元。旅行中該旅游公司為每人支付交通費1500元，住宿費1200元，餐費700元，門票等費用600元。適用營業(yè)稅稅率為5%。請計算該公司應(yīng)納的營業(yè)稅額。營業(yè)稅案例5某運輸公司5月承攬一項國際運輸業(yè)務(wù)，全程收費為38000元，中途將將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外運輸單位，并支付該承運單位運費20000元。該公司適用營業(yè)稅率為3%，請計算該公司5月應(yīng)納營業(yè)稅額。解：應(yīng)納營業(yè)稅額=（38000-20000）×3%=540（元）營業(yè)稅案例6某娛樂公司7月收門票費3萬元，臺位費2萬元，點歌費3萬元，銷售飲料、煙酒金額20萬元,支付水電費0.9萬元，維修費1.1