項(xiàng)目管理承包模式中相關(guān)財(cái)務(wù)問題分析論文范文

項(xiàng)目管理承包模式中相關(guān)財(cái)務(wù)問題分析論文范文內(nèi)容提要工程管理承包模式是近年來在國際大型項(xiàng)目建設(shè)工程中應(yīng)用比擬廣泛的一種工程管理模式。本文結(jié)合實(shí)踐從財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的建立、財(cái)務(wù)資金管理的特點(diǎn)等方面，對(duì)工程管理承包模式的相關(guān)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行了研究，重點(diǎn)分析了其與其他模式下財(cái)務(wù)管理的不同之處。

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理工程管理承包模式工程管理承包商

工程管理承包模式作為一種新型的項(xiàng)目建設(shè)工程管理模式，近年來不斷開展完善，已經(jīng)被許多大型和超大型項(xiàng)目建設(shè)工程業(yè)主所接受，并得到了廣泛的應(yīng)用。在工程管理模式下，工程管理承包商如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)如何設(shè)置、資金如何流動(dòng)等都是值得深入探討的問題。

一、工程管理承包模式及其財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)

〔一〕工程管理承包模式

工程管理承包〔ProjectManagementContracting，下列簡稱PMC〕是指在項(xiàng)目建設(shè)工程可行性研究完成以后，業(yè)主不是按照傳統(tǒng)模式對(duì)工程各個(gè)階段分別進(jìn)行招標(biāo)，選擇設(shè)計(jì)公司和項(xiàng)目承包公司完成相應(yīng)的工作，或選擇總承包商承包工程，而是先選擇〔可以通過招標(biāo)的方式〕技術(shù)力量較強(qiáng)，有豐盛項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目公司或咨詢公司作為PMC承包商對(duì)工程進(jìn)行全面全過程的工程管理承包。應(yīng)用該模式的工程簡稱為PMC工程。在這種項(xiàng)目工程管理模式下，業(yè)主方面僅需保存很小局部的管理力量對(duì)工程實(shí)施過程中的一些關(guān)鍵問題進(jìn)行決策，而絕大局部的工程管理工作都由工程管理承包商來完成。代表業(yè)主進(jìn)行工程管理的這個(gè)組織被稱作“工程管理承包商〞〔ProjectManagementContractor，下列簡稱PMC承包商〕。

工程管理承包商即PMC承包商，作為業(yè)主的代表或業(yè)主的延伸，幫忙業(yè)主在工程前期策動(dòng)、工程定義、工程方案、融資計(jì)劃確定，以及設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行等整個(gè)實(shí)施過程中有效地控制項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和費(fèi)用，保證工程的成功實(shí)施，到達(dá)工程全壽命期技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的最優(yōu)化。一般情況下，PMC承包商不參與工程的設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行等階段的具體工作，但業(yè)主也會(huì)把一些具體的設(shè)計(jì)工作交給PMC承包商承當(dāng)，這取決于業(yè)主與PMC承包商簽訂合同中所明確的PMC承包商的工作范圍。

PMC承包商一般是由假設(shè)干個(gè)公司組成的聯(lián)營體。聯(lián)營體成員一般既有本國企業(yè)也有外國企業(yè)。就目前的操作情況來看，多是從稅務(wù)籌劃和國際金融角度考慮，采用在海外建立工程管理公司的方式，尋找稅務(wù)政策比擬優(yōu)惠的國家和地區(qū)，然后以其為名義在國內(nèi)工程所在地注冊(cè)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。這個(gè)機(jī)構(gòu)一般是非法人的納稅機(jī)構(gòu)，也就是該非法人機(jī)構(gòu)作為國外企業(yè)〔工程管理公司〕的國內(nèi)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)氐墓ど?、稅?wù)部門進(jìn)行必要的登記和注冊(cè)，開立相關(guān)的銀行賬戶。從稅收籌劃角度考慮，PMC承包商的合同關(guān)系如圖1所示。

PMC承包商具有名義公司的特性。幾方公司組建該公司的法律根底是幾方聯(lián)合簽署的股東協(xié)議書〔ShareHolderAgreement〕，明確幾方股東的權(quán)限，股東同時(shí)也是參與PMC工程的實(shí)體。從稅務(wù)角度看，PMC承包商本身無稅可納，只是具有代扣代繳的功能。

〔二〕PMC承包商財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織

PMC承包商內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)實(shí)際情況來確定，既要考慮適用性，又要考慮效率問題。圖2是典型的PMC承包商的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置圖。

PMC承包商的商務(wù)主任直接管理財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)融資主管、結(jié)算主管、總賬主管、綜合會(huì)計(jì)師、稅務(wù)會(huì)計(jì)師等，一般還設(shè)有國外主管?？傎~主管下設(shè)記賬會(huì)計(jì)師、本錢會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)會(huì)計(jì)師、負(fù)債會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理員，以及出納等。

二、PMC承包商財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

〔一〕本錢歸集中心和本錢分?jǐn)傊行?/p>

從財(cái)務(wù)角度看，PMC承包商既無資產(chǎn)可言，也無盈利可圖。PMC承包商應(yīng)是幾家股東公司就該工程的一個(gè)本錢歸集中心、向業(yè)主報(bào)賬中心、酬金和獎(jiǎng)勵(lì)收入分?jǐn)傊行?。在業(yè)主認(rèn)可幾家股東公司實(shí)際投入到PMC工程中的`人力資源的前提下，由這幾家公司獨(dú)自進(jìn)行工程本錢核算和費(fèi)用支付。

每個(gè)構(gòu)成PMC承包商聯(lián)營體成員的股東公司作為該工程的一個(gè)執(zhí)行辦公室〔該執(zhí)行辦公室本身也許也包括來自其他聯(lián)營體成員的工作人員〕對(duì)其差遣到PMC工程中的人員〔各個(gè)不同執(zhí)行地域的各個(gè)級(jí)別的人員〕的人工時(shí)本錢和其他費(fèi)用進(jìn)行獨(dú)自核算，報(bào)經(jīng)PMC承包商匯總歸集后上報(bào)至工程業(yè)主。業(yè)主支付給PMC承包商的酬金和鼓勵(lì)金均按照幾家公司事先約定好的分?jǐn)偙壤蒔MC承包商全額分?jǐn)傊Ц督o聯(lián)營體的有關(guān)公司。對(duì)人工時(shí)和其他費(fèi)用局部業(yè)主按照PMC承包商的匯總數(shù)支付并由該公司按照實(shí)際的發(fā)票進(jìn)行分?jǐn)傊Ц丁?/p>

所以說，PMC承包商收入等于支付給各股東公司的支出總數(shù)，即收支相等，因此利潤為零。

〔二〕整個(gè)工程的項(xiàng)目財(cái)務(wù)中心

PMC承包商在工程實(shí)施過程中首先需要與業(yè)主工程部項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員密切協(xié)作以獲得撥款，接下來就是對(duì)EPC承包商、供貨商等的項(xiàng)目款的支付工作，這是整個(gè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的中心工作。在這期間PMC承包商會(huì)波及到與業(yè)主的合同關(guān)系、與EPC承包商的合同關(guān)系、與供貨商的合同關(guān)系以及與其他獨(dú)立承包商的合同關(guān)系。PMC承包商內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，內(nèi)容主要包括：EPC承包商付款控制、供貨商付款控制、其他合同付款控制、增值稅退稅等。

三、PMC承包商資金管理

資金管理是工程財(cái)務(wù)管理的重要組成局部，在PMC工程中也是如此。PMC工程雖然不具備總承包工程同樣的風(fēng)險(xiǎn)度，但仍需要注重對(duì)于資金的管理工作。PMC承包商應(yīng)從下列幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)PMC工程的資金管理工作。

〔一〕資金需求

資金需求〔FundRequest〕是資金的需求報(bào)告。PMC承包商應(yīng)在具體合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按月向業(yè)主提交資金的需求報(bào)告。該報(bào)告是在預(yù)測(cè)和方案的根底之上提出的對(duì)當(dāng)月資金的需求。PMC承包商應(yīng)根據(jù)其合同結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)和方案。PMC承包商與業(yè)主簽訂的一般是本錢補(bǔ)償合同。

〔二〕可償付本錢

一般來說，PMC承包商的本錢為可償付本錢〔StatementofRecoverableCost〕，可以被理解為可償付本錢賬單，主要由人工時(shí)本錢和其他直接本錢組成]。人工時(shí)本錢往往體現(xiàn)為人工時(shí)的固定費(fèi)率，即每小時(shí)的人工時(shí)單價(jià)。其他直接本錢往往是按照實(shí)際發(fā)生金額給予償付的費(fèi)用。根據(jù)合同的規(guī)定，PMC承包商按月對(duì)實(shí)際人工時(shí)本錢和其他直接本錢支出進(jìn)行歸集和反映。對(duì)人工時(shí)局部而言就是量與價(jià)的結(jié)合〔人工時(shí)本錢=人工時(shí)小時(shí)數(shù)量×人工時(shí)單價(jià)〕；對(duì)其他直接本錢支出來講就是實(shí)際費(fèi)用和支出的歸集，使用專用的費(fèi)用核算和歸集系統(tǒng)進(jìn)行月度統(tǒng)計(jì)，按照各種費(fèi)用的明細(xì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行反映。PMC承包商按月向業(yè)主提交可償付本錢以獲取費(fèi)用。

〔三〕業(yè)主審計(jì)

對(duì)于本錢補(bǔ)償合同來講，這里所提出的審計(jì)是指業(yè)主所要進(jìn)行的審計(jì)。一般來說，業(yè)主所進(jìn)行的審計(jì)具備下列特點(diǎn)。

1.不以工程的最終利潤為目的。審計(jì)的目的是確認(rèn)PMC承包商在執(zhí)行工程的過程中所發(fā)生費(fèi)用的合理性和合規(guī)性。是否合乎合理性是指一切費(fèi)用的發(fā)生對(duì)執(zhí)行工程來說是不是必要的，是不是基于可以控制的范圍之內(nèi)而并不特別在意費(fèi)用實(shí)際支出的多或者少，合同中規(guī)定的費(fèi)用是不是事先得到了業(yè)主授權(quán)人員的批準(zhǔn)；是否合乎合規(guī)性是指所有費(fèi)用的列支是不是和所發(fā)布的公司的政策規(guī)章和運(yùn)營規(guī)范相合乎。

2.由業(yè)主的內(nèi)部審計(jì)部門組織。審計(jì)小組一般由業(yè)主的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)部門組成。從審計(jì)的形式上有正式審計(jì)〔OfficialAudit〕和月度抽查〔MonthlyDeskReview〕。

〔四〕PMC承包商管理要點(diǎn)

為了保證已發(fā)生的費(fèi)用被業(yè)主成認(rèn)，順利通過業(yè)主審計(jì)，作為PMC承包商來講，應(yīng)重視下列幾方面的管理。

1.事先披露公司的規(guī)章制度和工程的有關(guān)制度，而且要明確和具有可操作性。在合同報(bào)價(jià)的時(shí)候就應(yīng)該對(duì)公司的一些有關(guān)的費(fèi)用政策進(jìn)行明確，并作為合同的一局部寫進(jìn)合同里去。PMC承包商應(yīng)在切實(shí)可行的報(bào)價(jià)策略和健康的企業(yè)開展理念的根底上，制訂適宜的有利于工程運(yùn)作并且可操作性強(qiáng)的規(guī)章和制度。

2.在工程進(jìn)行過程中，執(zhí)行既定的工作程序和費(fèi)用報(bào)銷流程。關(guān)鍵是要注重執(zhí)行過程的記錄，方便日后的審計(jì)跟蹤。

3.加強(qiáng)費(fèi)用控制工作，關(guān)鍵是要根據(jù)合同的特點(diǎn)制定有效的制度。

4.各種費(fèi)用票據(jù)要齊全。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原那么，要妥善處理費(fèi)用的各種憑證。

總而言之，PMC承包商應(yīng)通過合理的報(bào)價(jià)、適時(shí)的申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作、有效的躲避，最終通過業(yè)主的審計(jì)，這樣也可以較好的保證工程的資金流。

參考文獻(xiàn)

王子宗：PMC工程管理模式，?當(dāng)代石油石化》，2022年第10期。

劉家明等：?工程管理承包—PMC理論與實(shí)踐》，人民郵電出版社，2022年。

Ra’edJarrah,DevdattaKulkarni,andJamesT.O’Connor.CashFlowProjectionsforSelectedT