第六章稅收征收管理法律制度

第六章稅收征收管理法律制度◆考情分析本章共6稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等。本章在初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)近三年考試中分?jǐn)?shù)高低懸殊較大，2008年的綜合題、2010年的不定項(xiàng)選擇題均涉及本章內(nèi)容，分?jǐn)?shù)均在10分以上，預(yù)計(jì)2011年與上年相當(dāng)。2011年本章教材內(nèi)容無(wú)變化。最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布題型題型201020092008考點(diǎn)單選題稅款追征的期限、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)登記、22分11分11稅款征收措施多選題稅款征收的措施、稅收優(yōu)先權(quán)、稅收保全措施、24分12分12稅收征收管理體制判斷題11分11分11分發(fā)票的管理、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)綜合題——110不定項(xiàng)選擇題24——稅務(wù)登記、發(fā)票的管理合計(jì)71134414◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)和重點(diǎn)內(nèi)容：第一節(jié)稅收征收管理概述第二節(jié)稅務(wù)管理（重要）第三節(jié)稅款征收（重要）第四節(jié)稅務(wù)檢查第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（重要）第六節(jié)稅收法律責(zé)任◆本章大綱要求：（一）掌握：稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收措施（二）熟悉：稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟、違反稅收法律制度的法律責(zé)任（三）了解：稅收法律關(guān)系及我國(guó)稅收征收管理體制、稅款征收方式、稅務(wù)檢查一、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。稅收法律關(guān)系主體稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。征稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人是行政管理者和被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不是對(duì)等的，但法律地位是平等的。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象?！纠}·多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)部門 B.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企C.海關(guān)部門 D.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核稅收法律關(guān)系主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)和在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括法規(guī)起草擬訂權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)及其他權(quán)利和權(quán)力等?！咀⒁狻竣俣惪钫魇諜?quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。②稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；其他義務(wù)等。納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對(duì)重要）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報(bào)和延期繳納稅款等【注意】多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)是指納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；3息。納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括按期辦理稅務(wù)登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報(bào)；按期繳納或解繳稅款；接受稅務(wù)檢查等。【注意】①納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴。②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。③納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于納稅主體權(quán)利的有（）。A.請(qǐng)求延期納稅B.按期辦理納稅申報(bào)C.申請(qǐng)退還多繳稅款D.申請(qǐng)行政復(fù)議前繳納稅款、滯納金『正確答案』AC『答案解析』本題考核納稅主體的權(quán)利。選項(xiàng)BD屬于納稅主體的義務(wù)。三、稅收征收管理體制（掌握國(guó)稅、地稅、海關(guān)的征稅范圍）我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種增值稅；消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車輛購(gòu)置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（目前資源稅暫不征收）；2002~2008年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；對(duì)股票交易征收的印花稅等。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理土地增值稅；車船稅；煙葉稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種關(guān)稅；船舶噸稅；委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅?！纠}·多選題】（2008年）某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅 B.房產(chǎn)稅 C.印花稅 D.車船稅『正確答案』BCD『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務(wù)局征收的稅種有營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅?！纠}·多選題】（2007年）下列稅種中，屬于地方稅的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.土地增值稅『正確答案』BCD『答案解析』本題考核稅收征收管理。增值稅主要由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。四、稅務(wù)登記管理（一）稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用稅務(wù)登記范圍——納稅人、扣繳義務(wù)人①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位；②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人：前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外③扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記?！咀⒁狻肯硎軠p免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.國(guó)有企業(yè) B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.出版社 D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)『正確答案』ABC凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證件及使用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。1515生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。設(shè)立稅務(wù)登記辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。30日的時(shí)間規(guī)定①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料及稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容資料：①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。了解稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容。稅務(wù)登記證件的發(fā)放30繳稅款登記?！纠}·單選題】某中介服務(wù)公司從工商行政管理部門領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其辦理設(shè)立稅務(wù)登記的期限是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）。A.10日 B.15日『正確答案』CC.30日D.60日『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。30日的時(shí)間規(guī)定30原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，了解需要提供的資料。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)3030內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記【注意】實(shí)行定期定額征收方式的納稅人適用。停業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。10繳銷手續(xù)。15日內(nèi)納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)30稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的：變更稅務(wù)登記納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（注意判斷題）【例題·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人變更法定代表人B.納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍C.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的情形。稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、注銷登記等幾種情形。【例題·單選題】納稅人因被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日『正確答案』C【例題·單選題】關(guān)于變更稅務(wù)登記，下列說(shuō)法正確的有（）。都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記30日內(nèi)務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記『正確答案』A『答案解析』本題考核變更稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定【例題·理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（）。6個(gè)月l年6個(gè)月1年『正確答案』D（三）稅務(wù)登記的管理證照管理納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。非正常戶處理納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。五、賬簿、憑證管理（一）賬簿的設(shè)置管理15括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。10收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿?！纠}·單選題】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日『正確答案』C『答案解析』本題考核設(shè)置賬簿的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，設(shè)置賬簿。【例題·單選題】關(guān)于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說(shuō)法中正確的是（）。辦理工商登記后，15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿自辦理扣繳稅款登記后，10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿10繳稅款賬簿『正確答案』D（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理15會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字?！纠}·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.7日 B.15日 C.30日 D.45日『正確答案』B『答案解析』本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理10年；5年?！纠}·多選題】下列財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有（ ）。A.賬簿 B.發(fā)票的存根聯(lián) C.收支憑證的粘貼簿 D.發(fā)票登記簿『正確答案』AC【例題·單選題】下列關(guān)于賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的表述中，正確的是（）?？劾U義務(wù)人按照被代扣、代收稅款的單位和個(gè)人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)賬賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以僅使用外國(guó)文字記賬C.l0D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，企業(yè)可根據(jù)需要自行銷毀『正確答案』C『答案解析』本題考核稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A應(yīng)為扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起B(yǎng)D有關(guān)涉稅資料有保存期限，并不可以根據(jù)需要自行銷毀。（四）發(fā)票管理發(fā)票的概念與種類稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國(guó)有單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)，或者采取國(guó)有民營(yíng)形式時(shí)所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。普通發(fā)票的管理發(fā)票的種類和樣式印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自的職責(zé)批準(zhǔn)外，發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)①固定業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。購(gòu)票方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票?！峁┍ＷC人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票?！纠}·多選題】年）請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（）。A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人身份證明C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模『正確答案』ABD『答案解析』本題考核發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模?！纠}·判斷題】年）1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）『正確答案』√【例題·判斷題】（2006年）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（）『正確答案』√發(fā)票的開具、使用和保管一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：①開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；②填寫項(xiàng)目不齊全；③內(nèi)容不真實(shí)；④字跡不清楚；⑤沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；⑥偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。5的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢?！纠}·單選題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年『正確答案』B【例題·單選題】下列有關(guān)發(fā)票開具的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。任何單位和個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不能拆本使用發(fā)票D.不能自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍『正確答案』B發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利①有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的15寫有關(guān)情況報(bào)回。【例題·多選題】年）中有權(quán)采取的措施有（）。調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料D.檢查領(lǐng)購(gòu)、開具和保管發(fā)票的情況『正確答案』ABCD增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，即單份專用發(fā)票開具的