實(shí)務(wù)東華-基礎(chǔ)95講全講義

第五章第一節(jié)收入知識(shí)點(diǎn)收入的概述知識(shí)點(diǎn)銷售商品收入★★（一）企業(yè)已將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購貨方 制一種融資行為。雖然AB【例題·（2014）下列各項(xiàng)中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有（）收到貨款時(shí)確認(rèn)為收入。（）68000468 468 400 68 320 320品，開出的上注明售價(jià)為100000元，稅額為17000元；該批商品成本60000元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)，但為了減少存貨積壓， 60 60同時(shí)，因甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額： 17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）1720171110060 117 117【例題·單選題】（2016）發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品時(shí)，應(yīng)借記（）D貨物后得知乙公司周轉(zhuǎn)十分，預(yù)計(jì)暫時(shí)不能收回貨款，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。則甲公司下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。2525115 5流入企業(yè)，所以不能確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)D正確；代墊運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以選項(xiàng)CA如已經(jīng)開出，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，并確認(rèn)銷售成本。（）應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，不確認(rèn)銷售成本。計(jì)處理。（）B90，B10，A90現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵(lì)人提早付款而向人提供的扣除現(xiàn)金折扣一般用符“折【舉例】A公司實(shí)際應(yīng)收B1002/10,1/20,N/30；B20B1（100×1%）的現(xiàn)金折扣，相關(guān)的賬務(wù)處A B 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，2017年3月1日銷售A商品10000件并開具，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含），A商品適用的稅率為17%；每件商品的2/10，1/20，N/30；A3139 210 180000［200000×（1－10%）］ 30600 （12×10000）120 120 207（180000×2%）3 210 208（180000×1%）1 210 210 210月1日，對(duì)外銷售M商品20000件，每件不 符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（） 27［20000×15×（1－10%）/10000］ 1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實(shí)際收取的款項(xiàng)為（）。A.862B.877C.750D.870 500－7500）（750000×1%） 877值稅因素。2014916（）『答案解析』甲公司實(shí)際收到的金額＝10000＋1700－10000×2%＝11500（元）公司在價(jià)格上給予折讓，那么A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 117 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17 70 70 （100000×5%）5 5 111 （117000－5850）111 70 70 111貸：主營業(yè)務(wù)收入（100000－100000×5%）95 16 70 70 111 111應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）商品售價(jià)為300元，適用的稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了 （300×100×17%）5 23月272017年9月15紅字）甲公司編如下會(huì)計(jì)錄： 409 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 182 409 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）409 年月20日銷售A商品一批，上注明售價(jià)為350000元，稅額是59500元；該批商品成本為182000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/30。A商品于2017（售已確認(rèn)收入。2017915司甲公司同意退貨于退貨當(dāng)日支付了退貨款并按規(guī)定向購貨方開具了紅字。（ 409 350 （銷項(xiàng)稅額） 182 402 7 350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）59 182 票上注明的價(jià)款為300萬元，稅額為51萬元。符合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有問題，要求按不含稅給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字是（）。 C值稅納稅義務(wù)也未發(fā)生，則該企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本。（）日后事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)在銷售折讓發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。（）成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品為800000元，稅額為136000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款（按計(jì)算），剩余款項(xiàng)于2個(gè)月后支付，并開具 480 480收到剩余貨款及、交付商品并開具時(shí)： 480000 456 800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）136 600 600開出賬單收到貨2006010010%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的上注明的銷售價(jià)款為10000元，稅額為1700元，款項(xiàng)已到乙公司提供代銷服務(wù)開具的，注明的價(jià)款為1000元，額為60元。假定：16611 20 20 11 10 1 1 1 手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目（）。用述正確的有（）。業(yè)務(wù)成本。（）17009000 11 10 1 9 9材料，含稅價(jià)款為6084元。該批材料計(jì)劃成本為4200元，材料成本差異率為2%，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元?！捍鸢附馕觥讳N售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入＝6084/（1＋17%）＝5200（元）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元）所以，銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益＝5200－4284＝916（元）A【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（【例題·多選題】（2009）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）B.出售專利所收入認(rèn)知識(shí)點(diǎn)【例題】甲公司為一般，2017年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成。2017年3月15日，甲公司完成安裝任務(wù)，開具的上注明的安裝價(jià)款99559955本。（）100201520%，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，201520（10020%）201640甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為500000元，稅額為27750031100000300000假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，全部由甲公司自行完成，適用的稅率為11%，適用一般2%。 277 277款277500元時(shí)，應(yīng)預(yù)繳＝277500÷（1＋11%）×2%＝5000（元）。 5000 5 138 （500000×25%）125應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（125000×11%）13 100 100年12月31日，甲企業(yè)履行該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本24萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本16萬元，經(jīng)60%2008（）2008＝勞務(wù)總收入×完工進(jìn)度－2007收入＝200×60%－80＝40（萬元），B【例題·多選題】（2015）提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以根據(jù)（）2500020172281500020000額為25000元，稅額為 元。甲公司月、月各發(fā)生培訓(xùn)成本 培訓(xùn)人員薪酬）。2017年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難 26 25 1（2）2017115000 15 15 20 20 15 15（4）2017215000 15 15 5 5 15 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索【例題·多選題】（2017年）甲公司為一家培訓(xùn)公司。2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，期限3個(gè)月，截至12月31日，勞務(wù)合同進(jìn)度不能可靠估計(jì)，已實(shí)際發(fā)生勞務(wù)4020（）。2040本。（）補(bǔ)償，則不確認(rèn)勞務(wù)收入。（）知識(shí)點(diǎn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入★★【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）B.出租周轉(zhuǎn)材料收取的【例題·多選題】（2017）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）A.出租固定資產(chǎn)取得的【例題·判斷題】（2017）企業(yè)債權(quán)投資獲得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（ 【例題·判斷題】（2015年） 確認(rèn)收入。（）『答案解析』如果合同或協(xié)議約定收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該【例題】甲公司為一般，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)適用的稅率為6%。2017年1月1日，甲公司向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取的使用費(fèi)為20萬元，開具的上注明的價(jià)款為20萬元，額為1.2萬元。2017年該專利121 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 司轉(zhuǎn)讓某商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。 3種情況：1.合同或協(xié)議規(guī)定收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)收入；2.提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入；3.合同或入入第二節(jié)【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）C.【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）知識(shí)點(diǎn)營業(yè)成本★★190000 190 年月10日銷售甲產(chǎn)品100件，單價(jià)1000元，單位成本800元，增稅上注明價(jià)款100000元，稅額17000元，購貨方尚未付款，銷售成立。7月 元、200002500035（）借：主營業(yè)務(wù)成本（170-35）135 本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）10000元，稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為7000元。該公 11 10 1 7 7 7 7【例題】240000102000 （240000÷10÷12）2 2【例題】值稅上注明價(jià)款為100000元，稅額為17000元，款項(xiàng)已存入銀行。該公司應(yīng)編 117 100 （銷項(xiàng)稅額）17 40 40【例題·多選題】（2017）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）【例題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）【例題·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）知識(shí)點(diǎn)稅金及附加★★ 25%。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【例題】2017年9月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交45萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅15萬元，城建稅稅率7%，3%。該公司應(yīng)編制與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： 【例題】2017年某公司一幢的原值為200萬元，已知稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房30%。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交稅額1.68萬元[200×（1－30%）×1.2%]： （2）交納稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 74 24——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50【例題·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）【例題·多選題】（2016）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）【例題·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有（）加知識(shí)點(diǎn)【例題】某公司為一般，2017年3月1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費(fèi)，取得的增值借：銷售費(fèi)用—— 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 10620173220000100 220 100 50 7010600元，取得的上注明的保險(xiǎn)費(fèi)為10000元，稅額為600元。該公司應(yīng) 10 102017331330000 330 330【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的【例題·多選題】（2017）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）二、【提示】商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科借：【例題】某公司201745拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)50000元，取得的增值借：用——業(yè)務(wù)招待 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 532017417900015021000（假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)）8借：用 179000 8借： 130 50 80 359 359【例題·多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入用的有（）D.5【例題·多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“用”科目核算的有（）C.支付的【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為用的是（）C.代墊的行政管理人員費(fèi)5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：每月末，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息：360000×5%÷12＝1500（元） 1500 12017123125440 25 25【例題】2017123126940 26 26【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）【例題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）業(yè)當(dāng)期的期間用總額為（）萬元。第三節(jié)知識(shí)點(diǎn)利潤的構(gòu)成★★5201612（）萬【例題·單選題】（2015）下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的是（）【例題·單選題】（2015）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）【例題·單選題】（2017年）某年初未分配利潤75萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤750其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。【例題·單選題】（2015）下列各項(xiàng)中，不影響凈利潤的是（）D.計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交的稅AB，貸記“資產(chǎn)減值損失”與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（）知識(shí)點(diǎn)營業(yè)外收支★★ 179 179 貸：待處產(chǎn)損 借：待處產(chǎn)損 180 180【例題·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）固定資產(chǎn)盤非常損失：指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然）造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入2017111000000201811萬元，銷項(xiàng)稅額51300元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。出售時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）51【例題】某企業(yè)發(fā)生原材料意外損失270000元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。該企業(yè)對(duì)借：待處產(chǎn)損 270 270 270貸：待處產(chǎn)損 270【例題】某企業(yè)用銀行存款支付滯納金30000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄 30 30 840 840【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外支出核算內(nèi)容的是（）【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）D.宣傳15080（『答案解析』自然導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計(jì)知識(shí)點(diǎn)所得稅費(fèi)用★★借： 5 52.5%的部分準(zhǔn)予扣除