公司成本費用管理制度

**公司本錢費用管理制度第一章總則第一條為了加強集團公司本錢費用管理，降低本錢費用消耗，提高經(jīng)濟效益和市場競爭力，根據(jù)有關會計法律、法規(guī)和相關制度規(guī)定，結合集團公司的特點，制定本方法。第二條本錢費用管理的任務?！惨弧痴_執(zhí)行本錢費用開支圍，準確及時地計算產(chǎn)品本錢和期間費用。〔二〕尋求降低本錢費用的途徑和法，促使集團公司人、財、物的合理使用?！踩尘C合反映集團公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策提供真實可靠的信息?！菜摹程岣呒瘓F公司本錢費用管理水平，完善本錢費用管理體制。第三條本錢費用管理的原則?！惨弧潮惧X費用最低化原則。集團公司相關部門及時分析、尋求降低本錢費用的各種因素，制定科學合理的本錢費用目標，通過各種本錢費用管理手段，進展有效的控制和監(jiān)視，力爭以最小的人力、物力、財力投入獲得最大的產(chǎn)出，到達本錢費用最低化目標。〔二〕全面本錢費用管理原則。為了到達本錢費用最低化的目的，集團公司實行生產(chǎn)經(jīng)營全過程的全面本錢費用管理體制?！踩潮惧X費用責任制原則。為了實行全面本錢費用管理，集團公司推行分級、歸口的本錢費用責任制?？尚行匝芯?、決策分析、目標管理、價值工程、數(shù)學法等技術，實現(xiàn)本錢費用管理科學化、標準化、規(guī)化。第四條本錢費用管理的要求:〔一〕格遵守法律、法規(guī)，維護財經(jīng)紀律。在本錢費用管理中，集團公司所屬單位的各級會計機構和會計人員必須格遵守有關會計法規(guī)、會計制度和集團公司財務會計制度的有關規(guī)定，依法辦理本錢費用的會計處理工作。〔二〕加強會計監(jiān)視。各級會計機構和會計人員要對本錢費用的合法性、專業(yè)資料--.z..z.合理性和有效性進展監(jiān)視，對違反和集團公司會計制度和財務制度的支出一律不予辦理?！踩潮ＷC本錢費用核算質量，正確、及時核算本錢費用，建立健全本錢費用管理的根底工作。一切本錢費用的核算資料，如：憑證、賬簿、報表等，必須真實、準確、完整，并符合財務制度和會計制度的規(guī)定?！菜摹掣褡袷乇惧X開支圍和費用開支標準，不準亂擠、亂攤、亂計本錢。〔五〕開展本錢費用分析，挖掘降低本錢費用的潛力，編制先進可行的本錢費用方案。〔六〕進展本錢費用的預測，建立目標責任體系。〔七〕組織本錢費用指標分解，實行歸口管理，落實經(jīng)濟責任制。第二章職能機構及職責第五條本錢費用管理體制。集團公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點，在本錢費用管理上實行集團公司、直屬子〔分〕公司、車間三級管理體制?！惨弧臣瘓F公司財務部負責本錢費用的核算和管理?！捕臣瘓F公司直屬子〔分〕公司是集團公司部核算單位，是集團公司本錢費用核算和管理的中心?！菜摹匙印卜帧彻舅鶎佘囬g、班組是集團公司的基層組織，實行部直接本錢核算。第六條本錢費用管理責任制。根據(jù)集團公司經(jīng)濟體制和本錢費用的構成特點，為保證集團公司目標總本錢的實現(xiàn)，必須強化本錢費用管理，建立本錢費用管理責任制，實行分級歸口分責任部門的本錢費用管理。第七條實行各級領導本錢管理責任制。〔一〕總裁〔總經(jīng)理，經(jīng)理〕本錢管理職責遵守財經(jīng)紀律，負責貫徹執(zhí)行和企業(yè)的有關針、政策，加強經(jīng)營決策。門及財務部門將本錢費用指標分解下到達各有關單位，實行分級歸口管理，并建立格的控制考核制度。本錢、完成各自的本錢費用指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益負全部責任?！捕晨倳嫀煛步?jīng)營副總經(jīng)理、副經(jīng)理〕制定并落實企業(yè)的經(jīng)營管理方案，格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，檢查各職能部門、子〔分〕公司經(jīng)營管理工作方案的執(zhí)行情況，提出調整經(jīng)營策略的建議，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負直接責任。〔三〕總工程師協(xié)助總裁〔總經(jīng)理，經(jīng)理〕在生產(chǎn)技術面推行新工藝、新技術，合理集中生產(chǎn)，搞好挖潛改造，做到技術先進，經(jīng)濟合理，并對其經(jīng)濟效益負責。對本錢費用控制及企業(yè)的經(jīng)濟效益負有相應責任。法規(guī)和集團公司有關本錢費用管理面的規(guī)章制度?！擦嘲嘟M是執(zhí)行本錢方案的基層單位，班組長必須保證礦井或車間下達的月度本錢方案的完成，并與工資分配直接掛鉤。第八條實行部門本錢管理責任制。集團公司本錢費用管理，在實行分級、歸口管理的同時，還按本錢費用構成的主要容，如材料、工資、電力、費用等分解為單項本錢，落實到各職能部門，實行單項本錢包干方法，以保證本錢費用方案的實現(xiàn)。各職能部門的主要責任是：〔一〕經(jīng)營管理部門組織編制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營方案，并負責聚集、平衡、協(xié)助領導落實。平均先進水平，促進生產(chǎn)的開展和消耗的降低。負責檢查、考核、分析相關本錢費用的執(zhí)行情況。負責對相關本錢費用進展預測，不斷提出新的管理目標?！捕池攧詹块T負責制定有關本錢管理制度。參與制定各項費用定額、儲藏定額。參與制定部方案價格和產(chǎn)品建議價格。負責編制本錢方案，進展標準本錢指標的制定負責本錢分析，參與本錢預測、監(jiān)視和考核。負責本錢的綜合業(yè)務核算，監(jiān)視生產(chǎn)費用開支，進展本錢控制。廣降低本錢面的先進經(jīng)歷。額進展修訂?！踩成a(chǎn)技術部門均衡生產(chǎn)。任務。資金占用，協(xié)助銷售部門對在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品進展盤點。監(jiān)視執(zhí)行各種物資消耗、能源消耗定額，降低產(chǎn)品本錢。積極開展產(chǎn)品的加工利用，提高產(chǎn)品質量，增加綜合效益。低產(chǎn)品本錢，制訂科學的技術組織管理措施。〔四〕機電動力部門理制度和科學合理的設備利用定額，詳細登記每臺設備的記錄，實行牌板管理和動態(tài)管理。狀態(tài)，提高設備的完好率、利用率、降低待修、節(jié)約維修保養(yǎng)費用。負荷運轉現(xiàn)象，做好避峰填谷和轉供電的收費工作，減少損失，節(jié)約用電。4.配件的驗收、保管，逐步降低配件消耗，減少資金占用?！参濉橙肆Y源和勞資社保部門提高勞動生產(chǎn)率。優(yōu)化勞動力構造，減少窩工浪費，提高出勤率和工時利用率。編制勞動保護費用方案，節(jié)約勞動保護費用支出?！擦澄镔Y供給部門消耗的管理，在保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質量的前提下，降低消耗，節(jié)約材料本錢。藏。合理優(yōu)化物資的采購和運輸渠道，降低材料采購本錢。制訂物資消耗定額，逐步擴大定額圍，格按定額或限額發(fā)料。組織回收復用，建立交舊領新、喪失賠償?shù)戎贫?。加強物資儲藏的日常管理，保證財產(chǎn)物資的平安完整?！财摺充N售部門適銷對路。加強產(chǎn)品質量的監(jiān)視和管理，不斷提高優(yōu)質品率，提高經(jīng)濟效益。定期組織有關部門基層單位在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品進展盤點。負責貨款回收，努力降低應收賬款，降低銷售費用?！舶恕耻囬g將生產(chǎn)消耗方案分解落實到所屬班組，以保證子〔分〕公司本錢費用和部本錢方案的完成。和本錢報表的編制。分析本錢升降原因，不斷采取措施，挖掘降低本錢的潛力，尋求降低本錢的新途徑。組織班組本錢管理，開展班組經(jīng)濟核算工作，定期進展生產(chǎn)消耗分析?！簿拧嘲嘟M核算，將產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質量、工時利用與原材料、工具消耗等指標分解落實。質量、工時利用等指標的提高。找差距，訂措施，改良班組生產(chǎn)管理工作?！彩称渌块T都要圍繞提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，做好本職工作，節(jié)約費用支出，為完成本錢費用方案而努力。第三章本錢預測第九條本錢預測是指根據(jù)本錢特性、各種經(jīng)濟技術條件的相關數(shù)據(jù)和情況，結合開展前景，采用一定的科學法，對集團公司〔子、分公司〕未來期間的一定產(chǎn)品，工程或案的本錢水平及變動趨勢進展預計和測算。搞好本錢預測，對集團公司〔子、分公司〕掌握未來本錢開展變化向，加強本錢管理，妥善安排資金，挖掘降低本錢的潛力，增強市場競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益都具有十分重要的意義。第十條本錢預測的步驟?！惨弧炒_定預測對象和目標?！捕呈占?、整理本錢預測資料?！踩尺x擇恰當?shù)姆ㄟM展本錢預測?！菜摹撤治?、修正預測結果，提出最優(yōu)案。第十一條本錢預測的法。本錢預測的法一般分為定性預測法和定量預測兩大類。預測時應根據(jù)預測對象的特點和預測的目的來選用，要綜合運用多種定量和定性預測法并相互進展檢驗，做出必要的修正，最終確定本錢預測值。第十二條目標本錢的預測。目標本錢是按集團公司〔子、分公司〕事先確定的，需要在一定時期通過本錢管理工作到達的本錢水平。目標本錢的預測是在綜合考慮未來一定時間有關新產(chǎn)品的數(shù)量、單價、稅金和利潤等因素的根底上進展的本錢預測。通常根據(jù)產(chǎn)品價格、本錢、利潤三者之間的在關系用倒算法來確定產(chǎn)品目標本錢。其計算公司如下：目標總本錢=預計銷售收入-預計銷售稅金-目標銷售利潤第四章本錢方案第十三條本錢方案是以貨幣形式預先規(guī)定集團公司〔子、分公司〕方案期產(chǎn)品生產(chǎn)消耗和各種產(chǎn)品的本錢水平。是集團公司〔子、分公司〕本錢管理的重要環(huán)節(jié)。第十四條本錢方案的編制原則?！惨弧硲韵冗M合理的技術經(jīng)濟定額為根底，并有具體的操作作保證?！捕骋褡袷乇惧X開支圍，注意本錢方案與本錢核算的一致性。〔三〕必須與其他有關方案密切銜接，相互促進，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)?！菜摹骋獙嵭薪y(tǒng)一領導、分級管理的原則，盡量吸收方案執(zhí)行者參與方案的編制。第十五條本錢方案的容。〔一〕產(chǎn)品單位〔百元產(chǎn)值〕本錢方案。〔二〕商品產(chǎn)品本錢方案?！踩持圃熨M用方案?！菜摹称陂g費用方案。〔五〕降低本錢的主要措施案。第十六條本錢方案的編制程序。各單位必須根據(jù)集團公司下達的本錢降低幅度或盈虧指標，結合生產(chǎn)技術、勞開工資、物資供給等方案，本著增產(chǎn)節(jié)約、部挖潛、綜合平衡原則，及時編制先進可行、指導經(jīng)營、促進生產(chǎn)的本錢方案?！惨弧呈占砭幹票惧X方案所需的資料?！捕愁A計和分析上期本錢方案的執(zhí)行情況?！踩尺M展本錢降低指標的測算。〔四〕正式編制本錢方案。第十七條在編制本錢方案時，要表達上一年度工作的經(jīng)歷和成績，說明存在的漏洞和問題，以及重大支出因素的增減變化，盡量做到本錢方案切實可行。第五章本錢費用核算第十八條本錢核算的原則。確認本錢發(fā)生時按實際本錢計價。產(chǎn)品完工時按實際本錢計價。結轉產(chǎn)品銷售本錢時按實際本錢計價?！捕潮惧X分期原則。是指本錢核算必須與會計報告期相一致。分別核算各期本錢。隨意變更。一貫性原則對于本錢核算有以下三個面的含義：發(fā)生生產(chǎn)消耗時的計算法前后各期保持一致。本錢計算過程中費用分配的法以及在產(chǎn)品的計價法前后各期保持一致。產(chǎn)品本錢的計算法前后各期保持一致?！菜摹澈戏ㄐ栽瓌t。是指計入本錢的費用必須符合的法令、法規(guī)和制度對于本錢開支圍和標準的規(guī)定。〔五〕重要性原則。是指在本錢核算時，對主要產(chǎn)品以及對本錢有重大影響的費用，要重點核算，力求準確。而對于次要產(chǎn)品以及對本錢影響不大的費用，可簡化核算，提高核算效率?！擦承б嫘栽瓌t。是指在本錢核算時要進展本錢效益分析，通過對提供本錢信息所需要的費用與由此而產(chǎn)生的效益進展比照，來確定提供各種本錢信息的詳細或簡單的程度。第十九條本錢核算的要求：集團公司所屬各單位在進展本錢核算時，除了要遵循本錢核算的原則外，還應符合以下各項要求：〔一〕劃清各種費用的界限集團公司所屬各單位在進展本錢費用核算時，必須劃清以下五個面的費用界限：〔二〕劃清收益性支出與資本性支出及營業(yè)外支出的界限。全部列入當期的本錢費用，通過與當期的收益相配比得到補償。資本性性支出：是指各單位為了取得多個會計年度的收益而發(fā)生的支各受益期的收益中陸續(xù)得到補償。出，不得計入本錢費用?！踩硠澢迳a(chǎn)費用與期間費用的界限。防止出現(xiàn)將期間費用計入生產(chǎn)人為調節(jié)各期產(chǎn)品本錢和利潤的現(xiàn)象?！菜摹硠澢甯鱾€會計期間的費用界限。各單位在核算產(chǎn)品本錢時必須劃清各個會計期間的費用界限，防止任意利用待攤和預提的法，調節(jié)各期的產(chǎn)品本錢和期間費用，到達調節(jié)利潤的目的?！参濉硠澢甯鞣N產(chǎn)品之間的費用界限。各單位必須正確核算各種產(chǎn)品的本錢，計入產(chǎn)品本錢的生產(chǎn)費用可分為直接費用和間接費用兩種。直接費用是能夠確定應由*產(chǎn)品負擔的費用，應直接計入該產(chǎn)品的本錢。間接費用是各種產(chǎn)品共同發(fā)生的費用，應采用科學合理的分配標準，分配計入各種產(chǎn)品的本錢。〔六〕劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費用界限。各單位必須準確計算完工產(chǎn)品本錢，不得人為提高或降低期末在產(chǎn)品本錢，借以調節(jié)完工產(chǎn)品本錢。第二十條做好本錢核算的根底工作?！惨弧辰⒑徒∪茖W的定額管理制度〔二〕建立和健全原始記錄和憑證?！踩辰⒑徒∪尕浀挠嬃俊Ⅱ炇?、領退和盤點制度?！菜摹持贫ê侠淼牟拷Y算價格。第二十一條選用適宜的本錢計算法。集團公司所屬生產(chǎn)單位原則上一律采用品種法進展產(chǎn)品本錢的核算。特殊行業(yè)、特殊工藝的生產(chǎn)單位可以根據(jù)有關規(guī)定和本單位的生產(chǎn)特點選擇適合的本錢計算法，報集團公司財務部備案。第二十二條生產(chǎn)本錢開支圍。生產(chǎn)本錢開支圍包括直接材料、直接人工、直接電力、制造費用。各具體開支圍規(guī)定如下：〔一〕直接材料：指各基層單位在生產(chǎn)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，并構成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料、備品備件、燃料、包裝物及其他直接材料。〔二〕直接人工：包括支付給各基層單位在生產(chǎn)過程中直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金等?！踩持苯与娏Γ褐父骰鶎訂挝辉谏a(chǎn)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的電力費用?！菜摹持圃熨M用：指各基層單位為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用，包括各車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，以及雖直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計入產(chǎn)品本錢的費用。第二十三條期間費用開支圍：集團公司〔子、分公司〕期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。〔一〕銷售費用：指各單位在銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，專設銷售機構的各項費用等?！捕彻芾碣M用：指集團公司〔子、分公司〕行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用?！踩池攧召M用。的利息支出。為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項〔專項借款〕的利息應按"借款費用"的規(guī)定計算確定。利息收入：指銀行存款所產(chǎn)生的利息收入。融機構的手續(xù)費，包括從銀行購置種結算票證所支付的費用。第六章本錢控制第二十四條本錢控制是指在本錢形成過程中，按照事先制定的本錢目標，采用科學的法，監(jiān)視影響本錢的各種因素，及時發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，將本錢消耗限制在預定的圍，保證本錢方案有效實施的過程。第二十五條本錢控制的原則?！惨弧橙婵刂圃瓌t。包括全過程控制和全員控制。〔二〕經(jīng)濟效益原則。在推行本錢控制的過程中發(fā)生的本錢，不應超過因缺少控制而喪失的利益。〔三〕責權利相結合的原則。本錢控制實行權責對等原則和物質鼓勵原則。*特殊的控制。對那些符合“例外管理〞原則，需進展“例外〞管理的事項進展分析，查明原因，并采取有效措施?！参濉骋虻刂埔说脑瓌t。本錢控制系統(tǒng)必須針對不同情況分別設計，適合特定企業(yè)、部門、崗位和本錢工程的實際情況，不可千篇一律。第二十六條本錢的檢查與監(jiān)視。本錢的檢查與監(jiān)視是一項政策性的本錢控制，是對生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配以及產(chǎn)品本錢的計算正確性的審核，促進企業(yè)格執(zhí)行法令、財經(jīng)紀律和集團公司本錢管理的制度、措施?！惨弧巢牧媳惧X的檢查與監(jiān)視。檢查和監(jiān)視是否存在混淆開支圍、亂攤亂擠本錢現(xiàn)象。檢查和監(jiān)視是否存在用量不實，虛列虛增本錢現(xiàn)象。檢查和監(jiān)視是否存在計價不準、本錢不實的現(xiàn)象。檢查和監(jiān)視是否存在營私舞弊，貪污盜竊現(xiàn)象?！捕彻べY本錢的檢查與監(jiān)視。程本錢或營業(yè)外支出的資金渠道混淆。價等現(xiàn)象。職工福利費等支出是否合理。原始記錄是否真實。〔三〕電力本錢的檢查與監(jiān)視。主要檢查和監(jiān)視電表校表量是否合理，電量分配是否標準，是否按規(guī)定分配用電低谷、平段、頂峰等。〔四〕折舊本錢的檢查與監(jiān)視。主要檢查與監(jiān)視是否按集團公司規(guī)定的折舊圍、折舊法、折舊年限、殘值率正確計提，分配是否合理等，還應到現(xiàn)場檢查固定資產(chǎn)的使用單位、使用狀況、新舊程度等，以做到實物與價值的同步轉移。第七章本錢分析與考核第二十七條本錢分析是指利用本錢