財務(wù)預(yù)算日修改

會計學(xué)1財務(wù)預(yù)算日修改一、財務(wù)預(yù)算的概念

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。第1頁/共66頁二、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。第2頁/共66頁

特種決策預(yù)算是指不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算。包括：經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。第3頁/共66頁作用：1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)部門關(guān)系3.控制日?；顒?.考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)第4頁/共66頁第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算方法二、彈性預(yù)算方法三、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法四、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法第5頁/共66頁一、固定預(yù)算方法1、含義簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期限內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。第6頁/共66頁

例：設(shè)XYZ公司在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計銷售50000件,單位售價50元，單位變動成本的構(gòu)成如下：直接材料14元直接人工6元變動性制造費用3元變動性銷售及行政管理費用1元年固定制造費用為600000元，固定性銷售及行政管理費用為300000元。但實際生產(chǎn)且銷售產(chǎn)品僅為40000件。若采用固定預(yù)算,則該企業(yè)該年總的經(jīng)營業(yè)績?nèi)绫?所示：第7頁/共66頁表1固定預(yù)算單位：元

第8頁/共66頁2、固定預(yù)算的缺點及適用范圍缺點：（1）過于機械呆板，因為編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個業(yè)務(wù)量。在此方法下,不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動,都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。第9頁/共66頁

（2）可比性差，這是該方法的致命缺點。當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。固定預(yù)算只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用.第10頁/共66頁？？回顧第11頁/共66頁二彈性預(yù)算方法1.含義簡稱彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。第12頁/共66頁

2.優(yōu)點與固定預(yù)算相比，優(yōu)點體現(xiàn)在：（1）預(yù)算范圍寬彈性預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴大了預(yù)算的適用范圍。（2）可比性強在預(yù)算期實際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實際指標(biāo)與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比，從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。第13頁/共66頁

3、適用范圍理論上，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。實務(wù)中，主要用于編制彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。

4、彈性費用預(yù)算的編制（１）多水平法（列表法）首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干不同水平，然后分別計算各項預(yù)算成本，匯總列入一個預(yù)算表內(nèi)。第14頁/共66頁表2制造費用預(yù)算（列表法）第15頁/共66頁

（2）公式法在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，將成本近似地表示為Y=a+b·x。然后，根據(jù)有關(guān)成本項目的a和b參數(shù)，就可以很方便地推算出任一在一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)量（x）的預(yù)算成本。

第16頁/共66頁表3制造費用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時：22596~35508（小時）單位：元項目ab項目ab管理人員工資保險費設(shè)備租金維修費水費8700280026801661.25000.210.12輔助材料燃油輔助工資檢驗員工資…1075.6300…0.180.050.550.22…第17頁/共66頁5、彈性利潤預(yù)算的編制第18頁/共66頁三、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法

編制成本費用預(yù)算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。第19頁/共66頁第20頁/共66頁四、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法兩大類。第21頁/共66頁第22頁/共66頁第三節(jié)日常業(yè)務(wù)預(yù)算一、銷售預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算三、直接材料預(yù)算四、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制五、直接人工預(yù)算的編制六、制造費用預(yù)算的編制七、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制八、銷售費用預(yù)算的編制九、管理費用預(yù)算的編制第23頁/共66頁一、銷售預(yù)算P263

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量和銷售價格等參數(shù)進行編制。編制程序：

1.計算各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入=該種產(chǎn)品預(yù)計單價*該產(chǎn)品預(yù)計銷售量P263例：10-6第24頁/共66頁2.預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額銷售收入總額=∑某種產(chǎn)品預(yù)計銷售收入

3.預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項稅額

4.預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入

=該期預(yù)計銷售收入+該期預(yù)計銷項稅額另外，為編制現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時，編制經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表。

第25頁/共66頁

某預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入

=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款某期現(xiàn)銷含稅收入

=該期含稅銷售收入*該期含稅現(xiàn)銷率某期回收以前期的應(yīng)收賬款

=本期期初應(yīng)收賬款*該期的預(yù)計應(yīng)收賬款回收率預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額

=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入—本期經(jīng)營現(xiàn)金收入

第26頁/共66頁二、生產(chǎn)預(yù)算

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

=（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨）－預(yù)計期初存貨例：P264，10-7第27頁/共66頁三、直接材料預(yù)算

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。直接材料預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)編制的，同時要考慮原材料存貨水平。該預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算。

1.需用量預(yù)算編制程序（1）按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計算預(yù)算期某種直接材料的需用量。第28頁/共66頁某產(chǎn)品消耗某種直接材料預(yù)計需要量

=某種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額*該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計生產(chǎn)量（2）預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部需用量

=∑某產(chǎn)品消耗該種直接材料預(yù)計需要量2.采購預(yù)算的編制程序(1)預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量某種直接材料的預(yù)計采購量=該種材料的預(yù)計需要量+該種材料的預(yù)計期末庫存量—該種材料的預(yù)計期初庫存量第29頁/共66頁(2)預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本某種材料預(yù)計采購成本=該種材料單價*該種材料預(yù)計采購量(3)確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本預(yù)計期企業(yè)直接材料采購總成本=∑某種材料預(yù)計采購成本(4)計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料總成本相關(guān)的增值稅進項稅額某期增值稅的進項稅額=預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本*該期適用的增值稅稅率第30頁/共66頁(5)計算預(yù)算期預(yù)計采購金額某期預(yù)計采購金額=預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本+該期預(yù)計進項稅額為編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要同時編制與材料采購有關(guān)的材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。某預(yù)算期的采購現(xiàn)金支出的計算公式為：某預(yù)算期采購現(xiàn)金支出=該期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+該期支付以前期的應(yīng)付帳款第31頁/共66頁

某期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出=某期預(yù)計采購金額*該期預(yù)計付現(xiàn)率某期支付以前期應(yīng)付帳款=本期期初應(yīng)付帳款*該期的預(yù)計應(yīng)付帳款支付率此外，根據(jù)下列公式可以計算出企業(yè)預(yù)算期末的應(yīng)付帳款余額預(yù)算期末應(yīng)付帳款余額=預(yù)期期初應(yīng)付帳款余額+該期預(yù)計采購金額-某預(yù)算期采購現(xiàn)金支出例：P265，例10-8第32頁/共66頁四、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。某期預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加

=某期預(yù)計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加+該期預(yù)計應(yīng)交增值稅某期預(yù)計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加=該期預(yù)計應(yīng)交營業(yè)稅+該期預(yù)計應(yīng)交消費稅+該期預(yù)計應(yīng)交資源稅+該期預(yù)計應(yīng)交城市維護建設(shè)稅+該期預(yù)計應(yīng)交教育稅附加第33頁/共66頁預(yù)計應(yīng)交增值稅有兩種估算方法：1.簡捷法某期預(yù)計應(yīng)交增值稅=某期預(yù)計銷售收入*應(yīng)交增值稅估算率2.常規(guī)法某期預(yù)計應(yīng)交增值稅=該期預(yù)計應(yīng)交增值稅銷項稅額—該期預(yù)計應(yīng)交增值稅進項稅額第34頁/共66頁五、直接人工預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。編制程序:（1）預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)，某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)=單位產(chǎn)品工時定額*預(yù)計該產(chǎn)品生產(chǎn)量（2）預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資=單位工時工資率*該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)第35頁/共66頁（3）預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他直接費用=預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資*其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)（4）計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工成本=預(yù)計該種產(chǎn)品耗用直接工資+預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他直接費用第36頁/共66頁（5）預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本預(yù)計企業(yè)直接人工成本合計=∑預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工成本預(yù)計某期直接人工成本現(xiàn)金支出=該期預(yù)計直接工資總額+該期預(yù)計的福利費現(xiàn)金支出某期預(yù)計福利費現(xiàn)金支出=預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他直接費用*預(yù)計福利費支用率第37頁/共66頁？？回顧第38頁/共66頁六、制造費用預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)算分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。固定性制造費用則在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計。變動性制造費用預(yù)算分配率=變動性制造費用預(yù)算總額/相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù)第39頁/共66頁

為編制現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)在編制制造費用預(yù)算時，編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。某季度預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出=該季度預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出+該季度預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出某季度預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出=∑（變動性制造費用預(yù)算分配率*該季度某種產(chǎn)品預(yù)計直接人工工時）某季度預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出=（該年度預(yù)計固定性制造費用—預(yù)計年折舊費）/4第40頁/共66頁七、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等項內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。第41頁/共66頁八、銷售費用預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費用也分為變動性和固定性兩部分。變動性銷售費用只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可；固定性銷售費用，只需按項目反映全年預(yù)計水平。第42頁/共66頁

對銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。預(yù)算期變動性銷售費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和，一定期間某種產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生的變動性銷售費用的現(xiàn)金支出計算公式為：某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售費用現(xiàn)金支出=該種產(chǎn)品單位變動性銷售費用分配額*該期該產(chǎn)品預(yù)計銷售量第43頁/共66頁

對于固定性銷售費用的現(xiàn)金支出有兩種處理方法：

（1）根據(jù)全年固定性銷售費用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本的差額在年內(nèi)各季度內(nèi)平均分?jǐn)?；?）根據(jù)具體的付現(xiàn)成本項目的預(yù)計發(fā)生情況分季度編制預(yù)算。例：P269，10-12第44頁/共66頁九、管理費用預(yù)算的編制

指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。兩種編制方法：第一種，按項目反映全年預(yù)計水平；第二種，將其劃分為變動性和固定性兩部分，對前者再按預(yù)算期的變動性管理費用率和預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量進行測算。另外，還要分季度編制管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算。某季度預(yù)計管理費用現(xiàn)金支出=（該年度預(yù)計管理費用—預(yù)計年折舊費—預(yù)計年攤銷費）/4例：P269，10-12第45頁/共66頁第四節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制第46頁/共66頁一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）編制依據(jù)及構(gòu)成現(xiàn)金預(yù)算由四個部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。

“現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來源。期初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計的，“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算，“可運用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。第47頁/共66頁

“

現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期的各項現(xiàn)金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”、“銷售及管理費用”的數(shù)據(jù)分別來自前述有關(guān)預(yù)算。所得稅、購置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出的有關(guān)數(shù)據(jù)分別來自另行編制的特種決策預(yù)算。

第48頁/共66頁

“現(xiàn)金多余或不足”部分列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期有價證券投資。差額為負(fù)，說明支出大于收入，現(xiàn)金不足，要向銀行取得借款，或者出售持有的短期有價證券。（二）具體編制例：P270，10-13第49頁/共66頁二、預(yù)計財務(wù)報表的編制

預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。（一）預(yù)計利潤表的編制

—指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果計劃水平的一種財務(wù)預(yù)算。例：P271（二）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制

—指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。例：P256第50頁/共66頁已知：某公司2004年第1~3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70%)；工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入；

(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出；

(3)現(xiàn)金余缺

(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額；

(5)4月末應(yīng)收賬款余額第51頁/共66頁答案：

（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800（萬元）

（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出＝8000×70%＋5000＋8400＋(8000－4000)＋1000＋1900＋40000×10%

＝29900（萬元）

（3）現(xiàn)金余缺＝80＋39800－29900－12000＝-2020（萬元）(短缺)

（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額＝100＋2020＝2120（萬元）

（5）4月末應(yīng)收賬款余額＝40000×30%＋41000×10%＝16100（萬元）第52頁/共66頁本章重難點1.彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算2.現(xiàn)金預(yù)算的編制3.預(yù)計財務(wù)報表的編制第53頁/共66頁本章主要內(nèi)容回顧1.概述概念、地位、作用2.編制方法固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、定期預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算

第54頁/共66頁3.日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、4.現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表的編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等第55頁/共66頁課堂練習(xí)1.在下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法是（）。

A．彈性預(yù)算方法

B．固定預(yù)算方法

C．增量預(yù)算方法

D．零基預(yù)算方法

第56頁/共66頁2.相對定期預(yù)算而言，滾動預(yù)算的優(yōu)點有（）。

A透明度高

B及時性強

C預(yù)算工作量小

D連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出第57頁/共66頁3.某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預(yù)算表，預(yù)算銷售收入為100萬元，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為10萬元；如果預(yù)算銷售收入達到110萬元，則預(yù)算利潤總額為（）萬元。

A.14B.11C.4D.1

4.不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的預(yù)算方法是（）。

A.彈性預(yù)算方法B.固定預(yù)算方法

C.零基預(yù)算方法D.滾動預(yù)算方法

第58頁/共66頁5.某企業(yè)編制“銷售預(yù)算”，上期銷售收入為300萬元，預(yù)計預(yù)算期銷售收入為500萬元，銷售收入的60%在本期收到，40%將在下期收到，則預(yù)算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入為（）萬元。

A.420

B．400

C.300

D．120第59頁/共66頁

6.在下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。

A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計利潤表

7.在