2022稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講解培訓(xùn)ppt課件模板

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)?為國(guó)聚財(cái)、為民收稅時(shí)間：匯報(bào)人：為國(guó)聚財(cái)/為民收稅講解/培訓(xùn)/分享/主題會(huì)——稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)?為國(guó)聚財(cái)、為民收稅時(shí)間：匯報(bào)人：為國(guó)聚財(cái)/為民收稅講解/培訓(xùn)/分享/主題會(huì)——目錄/CONCENTS為國(guó)聚財(cái)/為民收稅01/中國(guó)的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)02/現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類03/流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營(yíng)業(yè)稅納稅人分類中國(guó)的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)?01為國(guó)聚財(cái)/為民收稅中國(guó)的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)中央國(guó)家稅務(wù)總局省及省以下國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理；國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅證券交易稅（未開(kāi)征，目前對(duì)上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅中央稅的滯補(bǔ)罰收入集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加11項(xiàng)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅土地增值稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅車船稅屠宰稅城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）地方企業(yè)所得稅（包括地方國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)）地方稅的滯補(bǔ)罰收入老地方營(yíng)業(yè)稅附征教育費(fèi)附加印花稅筵席稅14項(xiàng)2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定1Numberone企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理2Numbertwo銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理3Numberthree外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類?02為國(guó)聚財(cái)/為民收稅流轉(zhuǎn)稅類含7個(gè)稅種所得稅類該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅農(nóng)業(yè)稅(已取消)牧業(yè)稅(已取消)該稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征收的。含2個(gè)稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類含10個(gè)稅種行為稅類該稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。該稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。含8個(gè)稅種房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購(gòu)置稅契稅耕地占用稅船舶噸稅遺產(chǎn)稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅土地增值稅屠宰稅筵席稅證券交易稅燃油稅流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營(yíng)業(yè)稅納稅人分類?03為國(guó)聚財(cái)/為民收稅流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營(yíng)業(yè)稅納稅人分類交通運(yùn)輸業(yè)娛樂(lè)業(yè)建筑業(yè)服務(wù)業(yè)郵電通信業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)文化體育業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅人流轉(zhuǎn)稅一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定一般納稅人的基本稅率為了17%所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票17%在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人征收增值稅。銷售以下貨物的稅率為13%13%糧食、食用植物油圖書(shū)、報(bào)紙雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開(kāi)3%的增值稅專用發(fā)票。3%小規(guī)模納稅人的稅率為3%代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅1受托方不墊付資金2銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方3受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額(如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)如何計(jì)算含稅與不含稅金額一般納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額1+17%

增值稅稅額=不含稅銷售額x17%小規(guī)模納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額1+3%增值稅稅額=不含稅銷售額x3%注：一般銷售額都是含稅的營(yíng)業(yè)稅9類納稅人的概念及征稅規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人序號(hào)稅目稅率1交通運(yùn)輸業(yè)3%2建筑業(yè)3%3金融保險(xiǎn)業(yè)5%4郵電通信業(yè)3%5文化體育業(yè)3%6娛樂(lè)業(yè)5%-20%7服務(wù)業(yè)5%8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%9銷售不動(dòng)產(chǎn)5%是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。概念鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)(不含城市公交)、水上運(yùn)輸業(yè)(含程租、期租)、航空運(yùn)輸業(yè)(含濕租)、管道運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)(含城市客運(yùn))和交通運(yùn)輸輔助業(yè)分類1、市內(nèi)客運(yùn)屬于其他交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于公路運(yùn)輸業(yè)2、(水上)程租期租、(航空)濕租屬于運(yùn)輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護(hù)等屬于建筑業(yè)注意點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)具體包括土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。其他規(guī)定建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)自建自用房屋，不征收營(yíng)業(yè)稅。將自建的房屋對(duì)外銷售，涉及建筑與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為自建行為計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無(wú)同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：建筑業(yè)丨建筑安裝工程作業(yè)自建銷售行為的稅額計(jì)算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價(jià)為180萬(wàn)，建成后以300萬(wàn)元的價(jià)格銷售給中丙公司。請(qǐng)計(jì)算中甲公司自建及銷售所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅？答：金融保險(xiǎn)業(yè)丨征稅范圍稅率5%金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅不征收營(yíng)業(yè)稅的情況對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營(yíng)業(yè)稅金融機(jī)構(gòu)小額（5萬(wàn)元以下）貸款利息收入農(nóng)村金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅注：人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓信托業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)郵電通信業(yè)丨征稅范圍郵政業(yè)電信業(yè)與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)稅率3%郵政業(yè)指是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來(lái)傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。文化業(yè)體育業(yè)稅率3%娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的營(yíng)業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂(lè)業(yè)征稅。歌廳舞廳卡拉OK歌舞廳音樂(lè)茶座臺(tái)桌球高爾夫球保齡球游藝網(wǎng)吧服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)概念，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)其他服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。12345轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)注：提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)1銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)2銷售其他土地附著物所有權(quán)3單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅銷售商品房是指有償轉(zhuǎn)讓商品房的所有權(quán)的行為發(fā)票管理《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接