任務(wù)五銷售過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核

教學(xué)課題任務(wù)五銷售過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核學(xué)習(xí)目標(biāo)知悉銷售過程業(yè)務(wù)的核算領(lǐng)會(huì)銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置掌握銷售過程記賬憑證的填制與審核能力目標(biāo)聯(lián)系實(shí)踐，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)能填制記賬憑證職業(yè)素養(yǎng)目標(biāo)細(xì)心做好每件事！教學(xué)方法任務(wù)驅(qū)動(dòng)、講授、舉例、討論、練習(xí)教學(xué)內(nèi)容【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】1、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算要設(shè)置哪些賬戶？2、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)記賬憑證如何填制？要用到哪種記賬憑證?任務(wù)五銷售過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核【知識(shí)儲(chǔ)備】一■銷售過程業(yè)務(wù)記賬憑證的填制（一）銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：①確認(rèn)和記錄產(chǎn)品的銷售收入；②計(jì)算銷售產(chǎn)品而發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本；③計(jì)算企業(yè)銷售活動(dòng)應(yīng)繳納的銷售稅金。（二）銷售過程業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶應(yīng)無(wú)余額。賬戶結(jié)構(gòu)：借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額：本期銷售退回等應(yīng)沖銷的收入和期發(fā)生額：企業(yè)本期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所實(shí)末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶貸方的收入額現(xiàn)的收入額（2）”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算內(nèi)容：用核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額賬戶結(jié)構(gòu)：借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方發(fā)生額：企業(yè)確認(rèn)已銷售商品、提供勞務(wù)等|發(fā)生額：本期銷售退回等應(yīng)沖減的成本和期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本 末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的成本額（3）“稅金及附加”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅以及教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按銷售產(chǎn)品的類另別或品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。賬戶結(jié)構(gòu)：借方 稅金及附加 貸方發(fā)生額：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的相關(guān)稅金及附發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的相關(guān)加稅金及附加（4）“應(yīng)收賬款”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶結(jié)構(gòu)：借方 應(yīng)收賬款 貸方期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生額：因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生額：實(shí)際收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收取的貨款 期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收賬款（5）“預(yù)收賬款”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，應(yīng)按照預(yù)付單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。賬戶結(jié)構(gòu)：借方 預(yù)收賬款 貸方發(fā)生額：向購(gòu)貨單位發(fā)出產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多收的貨款發(fā)生額：預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款期末余額：預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款（6）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶沒有余額。賬戶結(jié)構(gòu)：借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的其|發(fā)生額：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的他業(yè)務(wù)收入 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（7）”其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算內(nèi)容：用于核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：該賬戶屬于損益類賬戶，應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本類種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶沒有余額。賬戶結(jié)構(gòu)：借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方發(fā)生額：企業(yè)發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)（三）賬務(wù)處理廣東增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)No538912456【做中學(xué)廣東增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)No538912456購(gòu)買方弋“3I：'”！上〃名 稱：興興公司納稅人識(shí)別號(hào)：4503134567609439地址、電話：中山市中山三路89號(hào)67867898開戶行及賬號(hào).建行分行中山路支行5918856793026密碼區(qū)略貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱A產(chǎn)品合計(jì)規(guī)格型號(hào)單位臺(tái)數(shù)量300單價(jià)3000.00金額900000.0090000000稅率16%稅額144000.0014400000價(jià)稅合計(jì)（大寫） ◎富佰零肆萬(wàn)肆仟元整 （小寫）￥1044000.00 第 *聯(lián)開票日期：2018年12月20記賬聯(lián)銷售方記賬憑證

稱：廣州恒力機(jī)電有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：440312456789345地址、電話：廣州市中山路567號(hào)89889898開戶行及賬號(hào)：稱：廣州恒力機(jī)電有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：440312456789345地址、電話：廣州市中山路567號(hào)89889898開戶行及賬號(hào)：建行分行東山路支行3459200945671收款人:「誠(chéng)復(fù)核:開票人:李俊44010171357S9銷售方：（章）【工作分析】這是一筆產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。一方面，對(duì)企業(yè)銷售A產(chǎn)品使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加900000元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品”賬戶的貸方；同時(shí)，因代收的增值稅尚未交納使負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)用一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'增加144000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。另一方面，對(duì)存入銀行的銷貨款，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了1044000元（900000+144000）,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方?！咀鲋袑W(xué)2【做中學(xué)2】【工作分析】這項(xiàng)業(yè)務(wù)同樣是產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生后引起資產(chǎn)、收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。一方面，對(duì)企業(yè)銷售B產(chǎn)品，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加了300000元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一B產(chǎn)品”賬戶的貸方；同時(shí)，企業(yè)負(fù)債中的增值稅增加了48000元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶的貸方。另一方面，由于銷售產(chǎn)品的價(jià)稅款尚未收到，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款一天天公司”賬戶的借方。轉(zhuǎn)賬憑證【工作分析】這是一筆預(yù)收貨款的業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的資產(chǎn)要素中的銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的負(fù)債要素中的預(yù)收賬款也增加了360000元，應(yīng)記入“預(yù)收賬款一一華美公司”賬戶的貸方。借方科目：銀行存款2018年12月22日銀收字借方科目：銀行存款2018年12月22日銀收字第51號(hào)預(yù)收貨款總賬科目預(yù)收賬款貸方科目明細(xì)科目華美公司—,———?金?額?————千百十萬(wàn)千百十元角分【做中學(xué)4】【工作分析】這是一筆收款業(yè)務(wù)。一方面，使企業(yè)的資產(chǎn)要素中的銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)的資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款也減少了351000元，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款一一天天公司”賬戶的貸方。收款憑證借方科目：銀行存款銀收字借方科目：銀行存款銀收字第7號(hào)【做中學(xué)5】【工作分析】這項(xiàng)業(yè)務(wù)同樣屬于產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。一方面，由于企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)品，則企業(yè)的銷售收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品”賬戶的貸方；收取的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶的貸方；另一方面，產(chǎn)品發(fā)出后，應(yīng)抵減原預(yù)收賬款，將全部金額487200元記入“預(yù)收賬款一一華美公司”賬戶的借方。差額款127200元已存入銀行，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。預(yù)收貨款總賬科目預(yù)收賬款貸方科目明細(xì)科目華美公司十1-萬(wàn)2.■金千預(yù)收貨款總賬科目預(yù)收賬款貸方科目明細(xì)科目華美公司十1-萬(wàn)2.■金千7-額■百-2-十0-【課內(nèi)思考】如果華美公司預(yù)付的款項(xiàng)是508000元，多付的款項(xiàng)如何進(jìn)行處理呢?【做中學(xué)6】產(chǎn)品出庫(kù)單用途：，銷售 類別編號(hào) 2013年,1彳名稱及規(guī)格!月31日 計(jì)量單位實(shí)收數(shù)量 產(chǎn)成品庫(kù)：?jiǎn)挝怀杀径?hào)庫(kù) 總成.本 A產(chǎn)品 205001 臺(tái) 380 8094230757960R產(chǎn)品205002臺(tái) 150 7202010803000合計(jì)530保管：劉志檢驗(yàn)：制表： ’1注意：雖然B產(chǎn)品這個(gè)月全部未完工，但期初庫(kù)存有50臺(tái)，每臺(tái)單位成本為720.20元。會(huì)計(jì)主管：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算單會(huì)計(jì)主管：產(chǎn)品名稱期初結(jié)存本期完工本期銷售數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額—A產(chǎn)品一——0——000000500—809.42—404709.80—380—8094230757960—B■產(chǎn)品一—150—720.2010803000——0—000000—150—720.2010803000合計(jì)-150—10803000500―4047098053041560960制表：【工作分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面，因?yàn)殇N售商品，引起資產(chǎn)要素中庫(kù)存商品減少415548.80元，應(yīng)記入“庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品”、“庫(kù)存商品一一B產(chǎn)品”賬戶的貸方；另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加了415548.80元，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A產(chǎn)品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一B產(chǎn)品”的借方。（2）銷售費(fèi)用的核算【做中學(xué)7】【工作分析】這是一筆支付廣告費(fèi)的業(yè)務(wù)。一方面，企業(yè)的費(fèi)用要素中的銷售費(fèi)用增加了3000元，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方；另一方面，企業(yè)的資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了3000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。（3）其他業(yè)務(wù)收入的核算【做中學(xué)8】【工作分析】該筆業(yè)務(wù)一方面引起資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了25520元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶；另一方面使企業(yè)收入要素中的其他業(yè)務(wù)收入增加22000元，負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)用一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”增加了3520元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)用一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）'賬戶。（4）其他業(yè)務(wù)成本的核算

【做中學(xué)9】銷售材料發(fā)料單材料類別：原材料 2018年12月31口 編號(hào)009材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量售價(jià)實(shí)際成本單價(jià)金額單位成本金額 3001 鋼管43毫米—噸——2—11000002200000 9820 1964000 備注 記賬：張華發(fā)料：劉珂主管：江芻1供銷負(fù)責(zé)人：不汗制表：不俊【工作分析】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使企業(yè)費(fèi)用要素中的其他業(yè)務(wù)成本增加了19640元，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方；另一方面使資產(chǎn)要素中的原材料減少了19640元，應(yīng)記入“原材料一一鋼管”賬戶的貸方。轉(zhuǎn)賬憑證2018年12月31日 轉(zhuǎn)字簞19號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目J借方金額J貸方金額千百十方千百十元角分千百十方千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已銷售其他業(yè)務(wù)成本銷售材料-L_9_-6-4_0__0_n材料成本原材料鋼管A1--9--6-4-0--0-0---11附單據(jù)壹張合計(jì)￥1964000￥1964000會(huì)計(jì)主管：劉勇 記賬：張華 復(fù)核：林紅 制單：李?。?）稅金及附加的核算【做中學(xué)10【工作分析】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面，引起企業(yè)費(fèi)用要素中的稅金及附加增加了，應(yīng)借記“稅金及附加”賬戶；另一方面，由于城建稅和教育費(fèi)附加尚未交納，企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加”的賬戶。由于公司本月沒有涉及營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，只發(fā)生了增值稅。所以本月城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附的計(jì)算只以增值稅為依據(jù)。本月應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)是262720元，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)是184160元。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算表計(jì)稅依據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)科教育費(fèi)附加應(yīng)納增值稅785607%5499.20— 3% 235680785600應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅000——7%——000 3% 0Q0000/—j寸14i—1―t/L*應(yīng)納消費(fèi)稅000——7%——000 3% 0000008347n7%5499203%23568078560012曰31口2013會(huì)計(jì)主管:復(fù)核:制表:摘要總賬科目明細(xì)科目J借方金額J貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分計(jì)算城建稅及稅金及附加工_8_-6-_0_-0-20號(hào)2018年12月31【學(xué)中做】1目的：練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)記賬憑證的填制與審核。2資料：希望公司2018年12月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）12月1日，銷售給X公司M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200000元，增值稅32000元，當(dāng)即收到，存入開戶銀行（原始憑證2張）。（2）12月2日，用銀行存款支付廣告費(fèi)20000元（原始憑證2張）。（3）12月3日，通過銀行轉(zhuǎn)賬收到上月Y公司所欠貨款117000元（原始憑證1張）。（4）12月6日，銷售給Z公司N產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)600元，計(jì)價(jià)款600000元，增值稅96000元，收到期限為3個(gè)月、票面金額為702000元的商業(yè)匯票一張（原始憑證2張）。（5）12月8日，銷售給W公司M產(chǎn)品500件，每件售價(jià)500元；N產(chǎn)品800件，每件售價(jià)600元，共計(jì)價(jià)款730000元，增值稅116800元，款項(xiàng)尚未收到（原始憑證1張）。（6）12月10日，接銀行收款通知，預(yù)收V公司購(gòu)買M產(chǎn)品定金50000元（原始憑證1張）。（7）12月20日，銷售給S公司M產(chǎn)品200件，每件售價(jià)500元；N產(chǎn)品300件，每件售價(jià)600元，收到S公司提交的面值為327600元、期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張（原始憑證2張）。（8）12月30日，向V公司發(fā)運(yùn)M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200000元，增值稅32000