銀行會計(jì)電算化對銀行會計(jì)的影響與對策研究

銀行會計(jì)電算化對銀行會計(jì)的影響及其對策研究摘要:銀行會計(jì)電算化是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一項(xiàng)重大變革。它給銀行會計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來重大影響。應(yīng)強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作,完善會計(jì)電算化后的組織管理,加強(qiáng)人才培養(yǎng)。銀行會計(jì)電算化,是現(xiàn)代銀行會計(jì)與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)緊密結(jié)合的產(chǎn)物。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化,是銀行會計(jì)發(fā)展史上的一次革命。它不僅僅是用電子計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬和報賬,也不僅僅是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革,其更為深刻的含義是,將會給傳統(tǒng)的銀行會計(jì)帶來巨大的沖擊,從而引起銀行會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的一系列的變革與發(fā)展,進(jìn)而推動銀行會計(jì)工作現(xiàn)代化的進(jìn)程。對此,我們必須認(rèn)真地分析和研究銀行會計(jì)電算化對傳統(tǒng)銀行會計(jì)的沖擊和影響,以更好地促進(jìn)銀行會計(jì)電算化事業(yè)健康、有序地發(fā)展,使銀行會計(jì)在銀行管理中發(fā)揮更加重要的作用。一、銀行會計(jì)電算化是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的一次重大變革長期以來,會計(jì)操作主要是以算盤作為主要計(jì)算工具,靠手工進(jìn)行記賬、算賬和報賬的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)管理工作對會計(jì)數(shù)據(jù)的要求日益提高,會計(jì)職能和方法有了新的發(fā)展,相應(yīng)的會計(jì)數(shù)據(jù)處理量大大增加,手工處理會計(jì)數(shù)據(jù)的方式逐漸暴露出速度慢、效率低、準(zhǔn)確性差等弊端,越來越不適應(yīng)會計(jì)發(fā)展的迫切需要。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理工作對會計(jì)信息的需求,會計(jì)操作技術(shù)逐步地由手工操作過渡到機(jī)械化操作,進(jìn)而發(fā)展到電算化操作。電子計(jì)算機(jī)在銀行會計(jì)中的應(yīng)用,逐步形成了一門新的交叉性學(xué)科———銀行會計(jì)電算化,它是一門介于計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和現(xiàn)代會計(jì)學(xué)科之間的邊緣性科學(xué),正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。概而言之,銀行會計(jì)電算化的誕生,是銀行會計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的重大變革,同時也是銀行會計(jì)發(fā)展史上的一場革命,它必將對銀行會計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大影響。二、銀行會計(jì)電算化與銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作,是指為會計(jì)核算和會計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱,它是銀行會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié),也是銀行經(jīng)營管理工作的重要基礎(chǔ)。其主要內(nèi)容包括:會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,會計(jì)人員的配置和管理要求,會計(jì)人員崗位責(zé)任制,會計(jì)工作交接的程序,會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施,會計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì),取得,填制,審核,傳遞,保管等;會計(jì)賬簿的設(shè)置,格式設(shè)計(jì),編制,審核,報送要求等,會計(jì)檔案的歸檔要求,保管期限,移交手續(xù),銷毀程序等,會計(jì)檢查監(jiān)督的基本程序和要求等等。應(yīng)當(dāng)說,銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作是一個比較廣泛的概念,并且其范圍也并非固定不變,它會隨著會計(jì)職能的擴(kuò)展而不斷發(fā)展。也就是說,必須結(jié)合銀行內(nèi)部管理的需要和會計(jì)職能的發(fā)展來理解和界定銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延。銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,要求銀行會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作程序化、會計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、報表文件統(tǒng)一化以及數(shù)據(jù)資料完整化和代碼化等。會計(jì)工作程序化,要求制定一套會計(jì)工作的“工藝流程”,編制會計(jì)工作流程圖,用系統(tǒng)工程的思想進(jìn)行分解和協(xié)調(diào),規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容以及它們與有關(guān)業(yè)務(wù)操作的信息聯(lián)系,通過流程圖使會計(jì)工作的職責(zé)范圍規(guī)范化、條理化、具體化。會計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化,就是把會計(jì)業(yè)務(wù)按照銀行管理的客觀要求和會計(jì)人員長期積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),規(guī)范成標(biāo)準(zhǔn)的工作程序的方法,并用制度的形式固定下來,使之成為會計(jì)人員行動的準(zhǔn)則和規(guī)范。報表文件統(tǒng)一化,要求設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)資料。數(shù)據(jù)資料的完整化和代碼化:完整化是指要有一套完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料,包括宏觀的和微觀的數(shù)據(jù),銀行本身的和與銀行經(jīng)營有關(guān)的其它各方的數(shù)據(jù)資料;代碼化,就是要把收集到的數(shù)據(jù)資料,按照一定的規(guī)則編制成統(tǒng)一的代碼,以便于計(jì)算機(jī)的識別和處理,提高計(jì)算機(jī)運(yùn)算效率,節(jié)約運(yùn)行費(fèi)用。概而言之,銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化是實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化的重要前提和基礎(chǔ),同時,實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化,又可以進(jìn)一步促進(jìn)銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,兩者相輔相成,相得益彰。三、銀行會計(jì)電算化給銀行會計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來的變革及對策(一)會計(jì)科目會計(jì)科目是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱,是銀行設(shè)置賬戶、歸集和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的根據(jù)。在銀行會計(jì)工作中,通過設(shè)置和運(yùn)用會計(jì)科目,可以將銀行錯綜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分門別類地反映,從而保證銀行會計(jì)所提供的信息符合和滿足各有關(guān)方面的需要,保證銀行會計(jì)信息的可比性。目前,銀行會計(jì)科目處于一種不規(guī)范、不統(tǒng)一的狀態(tài),與銀行會計(jì)電算化的要求極不相適應(yīng)。而實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化,對會計(jì)資料的統(tǒng)一和規(guī)范提出了新的要求,其主要內(nèi)容包括:1.為了實(shí)現(xiàn)“資源共享”,要求銀行會計(jì)科目類別、名稱、編碼、核算內(nèi)容應(yīng)盡量統(tǒng)一和規(guī)范。2.為了減少銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的初始設(shè)置工作量,要求會計(jì)科目的層次、內(nèi)容應(yīng)盡可能統(tǒng)一,并盡可能穩(wěn)定。明細(xì)科目的設(shè)置盡量考慮電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的方便。3.會計(jì)科目的編碼是銀行會計(jì)電算化中的一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,要求會計(jì)科目代碼要有擴(kuò)展性并且位數(shù)要適當(dāng)。銀行會計(jì)科目代碼使用范圍廣,一旦代碼的長度或編碼方式發(fā)生變化,對整個系統(tǒng)的影響非常大。但銀行的經(jīng)濟(jì)活動處于不斷的發(fā)展變化之中,會計(jì)科目的數(shù)量(特別是明細(xì)科目)也會隨之不斷發(fā)生增減變化。這就要求銀行會計(jì)科目編碼方案要有一定的可擴(kuò)展性,在一定的時期內(nèi),在不改變原有編碼體系的條件下可以很順利地增減科目。與此同時,又要防止代碼過長,造成記憶、輸入、使用上的不便。(二)會計(jì)憑證會計(jì)憑證,是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明,也是核對賬務(wù)和事后留存查考的重要依據(jù)。填制和審核會計(jì)憑證,是銀行會計(jì)核算操作的起點(diǎn)和基礎(chǔ),在任何情況下,沒有審核合格的會計(jì)憑證就不能處理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù),就不能向電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)———這是銀行會計(jì)核算的一條必須遵守的基本規(guī)定。在手工操作的條件下,受手工操作方式的影響和內(nèi)部控制制度的制約,會計(jì)憑證的處理一般都要經(jīng)過由原始憑證到記賬憑證的環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化后,記賬憑證主要有三個來源:(1)手工編制的零星業(yè)務(wù)的手工憑證;(2)其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)在對業(yè)務(wù)處理后自動生成的機(jī)制憑證;(3)賬務(wù)處理系統(tǒng)自身產(chǎn)生的固定憑證。記賬憑證分為三類:手工憑證、機(jī)制憑證和固定憑證。其中,手工憑證是人工編制、手工錄入的,后兩者都是機(jī)器自動編制、自動轉(zhuǎn)錄的。在這種情況下,人們所關(guān)心的已不再是根據(jù)記賬憑證登賬的工作量大小問題,而是憑證的來源。因?yàn)檫@時所有的記賬憑證都存儲在計(jì)算機(jī)中,如果不能從中明確地區(qū)分出憑證的來源,銀行會計(jì)以及審計(jì)工作就會非常困難。因此,銀行會計(jì)電算化以后,對記賬憑證按其來源而不是按會計(jì)科目進(jìn)行分類,是必要的且具有一定的必然性。另外,會計(jì)憑證也將由以實(shí)物憑證的傳遞為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕獋鬟f“電子憑證”的方式(實(shí)行“票據(jù)載留”制度)。&nb，sp;(三)會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿,是指由相互聯(lián)系并具有一定格式的賬頁所組成,是用來分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄薄冊,是編制會計(jì)報表、提供會計(jì)信息的主要依據(jù)。在銀行會計(jì)手工操作的條件下,銀行會計(jì)賬簿按其性質(zhì)和用途可以分為序時賬薄、分類賬簿和備查賬簿。按照“雙線核算”原則的要求,會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤碼后的記賬憑證,平行登記分戶賬和總賬。其中總賬和分戶賬的相互核對即總分核對是保證賬簿記錄正確無誤的關(guān)鍵所在。而在銀行會計(jì)電算化的條件下,賬簿的登記是通過電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集中自動化處理來完成的,總賬和分戶賬之間不存在相互核對的問題,總分核對已無實(shí)質(zhì)性意義。在賬簿的格式問題上,限于打印機(jī)的條件,傳統(tǒng)賬簿的輸出在軟件設(shè)計(jì)上有一定的難度,使用中也存在浪費(fèi)紙張、成本較大的問題,因此,賬簿格式也是一個值得探討的問題。另外,銀行會計(jì)電算化條件下是否一定要打印輸出賬簿呢?從信息保存的角度來看,存儲于磁介質(zhì)和存儲在紙介質(zhì)上的效果是一樣的。銀行會計(jì)電算化條件下的打印賬簿,也只是多一種各查的會計(jì)檔案資料而已,但這種做法的代價則是費(fèi)時、費(fèi)力、成本增加。目前不少實(shí)現(xiàn)了銀行會計(jì)電算化的單位,平時并不打印賬簿,只在會計(jì)期末或檢查時才予以打印就是一個證明。因此,銀行會計(jì)電算化的所謂賬簿只不過是根據(jù)記賬憑證按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、統(tǒng)計(jì)的中間結(jié)果,而在計(jì)算機(jī)內(nèi)部不存在手工意義上的各種賬薄;此外,將會計(jì)賬簿分為日記簿、總賬及明細(xì)賬的價值和必要性已經(jīng)不大。會計(jì)電算化以后,只要給出一個會計(jì)科目,計(jì)算機(jī)就將涉及到該科目的所有業(yè)務(wù)全部篩選出來形成所謂的賬簿,而不管這個科目是存款科目還是貸款科目,是總賬科目還是明細(xì)科目,而且所有的賬都可表現(xiàn)為一種統(tǒng)一的形式。在銀行會計(jì)手工操作中,一旦發(fā)生錯賬,應(yīng)根據(jù)不同的錯賬情況,在分清錯賬類型的基礎(chǔ)上,相應(yīng)的采用“劃線更正法”、“紅字更正法”和“蘭字反方更正法”等進(jìn)行更正。而在銀行會計(jì)電算化操作的條件下,輸入數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的邏輯性校驗(yàn),如會計(jì)科目邏輯性校驗(yàn)、借貸發(fā)生額平衡校驗(yàn)等,因此,不需要用劃線更正法來更改賬簿記錄。如果賬簿記錄有問題,那么一定是合法性問題,往往采用輸入“更正憑證”的方法加以更正,它類似于“紅字更正法”,以便留下錯賬更正的線。(四)賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序,也叫會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式,是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及報表之間的相互關(guān)系及其填制方法。具體內(nèi)容是指從受理或編制憑證開始,經(jīng)過記賬、結(jié)賬和對賬,直至編制會計(jì)報表、軋平賬務(wù)為止的全部處理過程所采取的方法和步驟。手工會計(jì)方式下,圍繞如何減少登賬,特別是登記總賬的工作量而產(chǎn)生了各種各樣的會計(jì)核算形式。如常見的有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表核算程序、匯總記賬憑證核算程序等。在進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)處理時,各單位可以根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡和管理上的需要,在保證既能準(zhǔn)確、真實(shí)、及時、完整地提供有關(guān)會計(jì)信息,又能簡化會計(jì)核算手續(xù)、提高會計(jì)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上,合理地確定適應(yīng)本單位的賬務(wù)處理程序。銀行會計(jì)則采用的是科目日結(jié)單賬務(wù)處理程序,它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個變形。但不管采用哪一種賬務(wù)處理程序,都只能在一定程度上減少或簡化轉(zhuǎn)抄的工作量,而不能完全避免轉(zhuǎn)抄。無論會計(jì)人員的素質(zhì)如何,從填制記賬憑證到編制報表的每一個環(huán)節(jié)中,轉(zhuǎn)抄錯誤和計(jì)算錯誤都難以避免。為了保證賬務(wù)處理的正確可靠,根據(jù)復(fù)式記賬原理,“賬核對”、”試算平衡”等賬務(wù)核對工作貫穿于整個過程。這種通過低效率、重復(fù)處理來換取賬務(wù)處理的正確可靠,是銀行會計(jì)手工賬務(wù)處理程序的一大特點(diǎn)。在銀行會計(jì)電算化的賬務(wù)處理流程中,記賬工作完全由電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動進(jìn)行,其內(nèi)部的賬務(wù)處理流程根據(jù)數(shù)據(jù)流來設(shè)計(jì),調(diào)整和取消了銀行會計(jì)中因手工操作或內(nèi)部控制的需要而人為增加的諸多重復(fù)性環(huán)節(jié)的內(nèi)容。銀行會計(jì)電算化的整個數(shù)據(jù)處理過程可分為輸入、處理和輸出等三個基本環(huán)節(jié),其控制的重點(diǎn)是在輸入環(huán)節(jié)。從輸入會計(jì)憑證到輸出會計(jì)報表,其一切中間過程都在電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部自動完成,而需要的任何信息資料,都可以通過“查詢”等得到滿足。另一方面,由于電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理不會發(fā)生遺漏、重復(fù)記錄和計(jì)算差錯等手工操作中容易發(fā)生的問題,故某些手工操作方式下的賬務(wù)核對環(huán)節(jié)將不復(fù)存在?？傊?在銀行會計(jì)電算化操作中,銀行會計(jì)的賬務(wù)處理程序和方法將有新的變革和發(fā)展。(五)財(cái)務(wù)會計(jì)報告財(cái)務(wù)會計(jì)報告是定期反映銀行在一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及有關(guān)影響未來經(jīng)營發(fā)展的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報告由會計(jì)報表、會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等組成,其中會計(jì)報表是財(cái)務(wù)會計(jì)報告的主體。在手工操作的條件下,編制會計(jì)報表是一件費(fèi)時、費(fèi)工、費(fèi)力的事情。在實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,反映經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)數(shù)據(jù)以一定的結(jié)構(gòu)存放在會計(jì)核算數(shù)據(jù)庫,財(cái)會人員只要定義好報表格式、取數(shù)公式,計(jì)算機(jī)便自動從數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)。復(fù)雜的勞動簡化了,工作效率得以較大提高。由于計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲存能力、高效的數(shù)據(jù)處理能力,使得會計(jì)報表編制方法發(fā)生了根本性的變革,同時也使得財(cái)務(wù)會計(jì)報告在披露的時間、內(nèi)容、方法等方面也發(fā)生重大的變革。此外,會計(jì)報表的報送渠道和報送方式上可依據(jù)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn),根據(jù)需要和可能選擇報送報表、報送磁盤或聯(lián)網(wǎng)傳遞等不同方式,以隨時滿足各有關(guān)方面對銀行會計(jì)信息的需求。(六)會計(jì)檔案在手工條件下,會計(jì)檔案主要是以紙張的形式存放。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,會計(jì)檔案發(fā)生了巨大變化:紙張介質(zhì)改變?yōu)楣?、電磁介質(zhì)。磁性介質(zhì)一般體積小、存儲密度大、易于傳遞、復(fù)制和保管,具有紙張無可比擬的優(yōu)點(diǎn),類似手工的各種賬簿種類、格式在計(jì)算機(jī)中并不完全存在或并不永遠(yuǎn)存在,當(dāng)需要輸出這些賬簿時,會計(jì)人員只需告訴計(jì)算機(jī)會計(jì)科目、日期,計(jì)算機(jī)就會自動、準(zhǔn)確、迅速地生成所需的賬簿并顯示在屏幕上或從打印機(jī)輸出。但是,由于磁性介質(zhì)不能直接識讀,數(shù)據(jù)刪改容易且不留痕跡,將會給銀行會計(jì)核算和監(jiān)督帶來新的課題。(七)會計(jì)工作組織體制在銀行會計(jì)工作中,會計(jì)人員相互之間通過憑證的傳遞、交換,建立聯(lián)系,相互牽制,從而保證銀行會計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,將手工會計(jì)對數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復(fù)記錄的操作方式,改變成集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方式。銀行會計(jì)工作組織體制的確立,將主要以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)為依據(jù),手工會計(jì)中的崗位劃分將被新的崗位劃分所代替,如數(shù)據(jù)錄入、審核、維護(hù)等。很顯然,手工會計(jì)工作崗位與電算化工作崗位是截然不同的。具體說來,實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,會計(jì)工作崗位可劃分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位主要包括:會計(jì)主管、出納、核算各崗、稽核、檔案管理等,各基本會計(jì)崗位與手工會計(jì)的各會計(jì)崗位相一致,基本要求與《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定一致。電算化會計(jì)崗位指直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。銀行要根據(jù)計(jì)，算機(jī)系統(tǒng)處理的特點(diǎn),結(jié)合會計(jì)工作的需要,劃分電算化會計(jì)崗位。大型銀行和使用大規(guī)模會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行,可設(shè)立如下電算化會計(jì)崗位,即電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會計(jì)檔案保管以及軟件開發(fā)等崗位。基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位,可在保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。其它中小銀行和使用較小規(guī)模會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的銀行,可根據(jù)本銀行的工作需要和實(shí)際情況,設(shè)立一些必要的電算化會計(jì)崗位,一些崗位可以由一個人擔(dān)任,但要符合內(nèi)部控制的原則和要求。(八)會計(jì)內(nèi)部控制銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度是銀行會計(jì)工作中為了維護(hù)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法和業(yè)務(wù)處理手續(xù)等而采取的一系列措施的總稱。銀行會計(jì)手工操作中的內(nèi)部控制,主要是通過會計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序,規(guī)定每個工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù),并在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn),在進(jìn)行日常會計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中,相互校驗(yàn),相互核對以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。同時,在賬務(wù)處理過程中,還通過對賬、檢驗(yàn)賬證、賬賬、賬實(shí)各自是否相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性,堵塞漏洞。在銀行會計(jì)電算化條件下,計(jì)算機(jī)電磁介質(zhì)不同與紙張介質(zhì),它能不留痕跡進(jìn)行修改和刪除。此外,計(jì)算機(jī)在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保存等方面的特點(diǎn)決定了會計(jì)電算化下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容。原來手工會計(jì)操作條件下的內(nèi)部控制方式將會被部分的取消或改變,如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內(nèi)部控制方式將不復(fù)存在,而代之以更加嚴(yán)格的輸入控制;原來通過簽章等方式實(shí)現(xiàn)的控制,而代之以密碼、權(quán)限控制實(shí)現(xiàn);控制的方式也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面控制。總之,銀行會計(jì)內(nèi)部控制方式將由原來的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭恕獧C(jī)控制”?？刂频囊蟾鼮閲?yán)密,范圍更加擴(kuò)大。(九)會計(jì)職能實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,隨著銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立,銀行會計(jì)職能將會出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴(kuò)展,其工作重點(diǎn)由過去的主要是對外編送會計(jì)報表,轉(zhuǎn)向利用會計(jì)數(shù)據(jù)加強(qiáng)銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理;由過去單純事后檢查和分析,轉(zhuǎn)向全面核算;由過去會計(jì)部門只是反映財(cái)務(wù)情況,提供財(cái)務(wù)信息,轉(zhuǎn)化為推動經(jīng)營和參與決策,充分發(fā)揮會計(jì)在銀行經(jīng)營管理中的重要作用。與此同時,實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,會計(jì)軟件逐漸從核算型轉(zhuǎn)向管理型,其管理職能將會進(jìn)一步加強(qiáng)。各種專業(yè)管理系統(tǒng)將會綜合成一種統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),通過信息共享,相輔相成,互相補(bǔ)充,為銀行經(jīng)營管理提供更加全面、準(zhǔn)確的管理信息,為銀行進(jìn)行正確地決策提供保證。除此之外,還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能,分析和解決實(shí)際問題,揭示出銀行經(jīng)營管理中的一些深層次矛盾,挖掘銀行內(nèi)部潛力,為進(jìn)一步提高銀行經(jīng)營管理水平、提高銀行經(jīng)營效益提供可靠依據(jù)。由此看來,銀行會計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化過程中,其支撐環(huán)境,包括硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選擇、技術(shù)人員的培訓(xùn)與配置,以及相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的安排將會顯得越來越重要。(十)會計(jì)制度會計(jì)制度是組織銀行會計(jì)核算和加強(qiáng)銀行會計(jì)工作的基本依據(jù),是處理銀行會計(jì)事務(wù)所必須遵守的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國現(xiàn)行的銀行會計(jì)制度主要是基于長期以來傳統(tǒng)的手工操作方式而制定的。實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化以后,不但要遵循手工情況下的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度,還要遵循會計(jì)電算化情況下的一些特定的規(guī)則和要求。因此,變革現(xiàn)行銀行會計(jì)制度,制定融手工銀行會計(jì)制度與電算化銀行會計(jì)制度為一體的現(xiàn)代銀行會計(jì)制度體系則成為必然。(十一)會計(jì)人員素質(zhì)銀行會計(jì)手工操作條件下,從事銀行會計(jì)工作的主要是銀行會計(jì)專業(yè)人員,其業(yè)務(wù)骨干主要是會計(jì)師。在銀行會計(jì)電算化條件下,所需人員應(yīng)由銀行會計(jì)專業(yè)人員與計(jì)算機(jī)人員等組成。對從事銀行會計(jì)人員的要求是:不僅要精通本專業(yè)、而且還要熟悉電子計(jì)算機(jī),其骨干應(yīng)是精通電子計(jì)算機(jī)的高級銀行會計(jì)人員。(十二)會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)在銀行會計(jì)實(shí)行手工操作的條件下,銀行會計(jì)信息系統(tǒng)一般由會計(jì)師根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則、上級主管部門制定的統(tǒng)一的會計(jì)制度等,并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn),針對本銀行的實(shí)際情況,擬定設(shè)計(jì)而成。而在銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,由于使用了電子計(jì)算機(jī),會計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動化,其賬冊、報表不僅要遵循銀行會計(jì)手工操作的一些基本規(guī)范和原理,還要遵循銀行會計(jì)電算化條件下的一些特殊的規(guī)定,特別是銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)需通過一系列相當(dāng)復(fù)雜的過程開發(fā)出來。具體說來,銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)是在對原來的銀行會計(jì)信息系統(tǒng)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,經(jīng)過系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)和系統(tǒng)調(diào)試等一系列系統(tǒng)開發(fā)過程而建立起來的。(十三)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)電算化,不僅帶來了銀行會計(jì)工作的一系列重大變革與發(fā)展,而且也必將對審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。如何對那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化的銀行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,已不可避免地提到了審計(jì)部門的議事日程。值得注意的是,從國外會計(jì)電算化的發(fā)展情況來看,在開展會計(jì)電算化的初期,由于缺乏計(jì)