中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計問題

中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計問題第4章中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀中國農(nóng)業(yè)銀行背景簡介中國農(nóng)業(yè)銀行（AgriculturalBankofChina,簡稱ABC,農(nóng)行）的前身是1951年成立的農(nóng)業(yè)合作銀行。從上世紀70年代末至今，接踵經(jīng)歷了國家專業(yè)銀行、國有獨資商業(yè)銀行和國有控股商業(yè)銀行等不同進展時期。2020年1月,整體改制為股分。2020年7月,別離在上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所掛牌上市,完成了向公眾持股銀行的跨越。截至2021年末,中國農(nóng)業(yè)銀行境內(nèi)分支機構(gòu)共計23,612個,包括總行本部、總行營業(yè)部,3個總行專營機構(gòu)、37個一級（直屬）分行、353個二級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）、3,515個一級支行（含直轄市、直屬分行營業(yè)部、二級分行營業(yè)部）、19,647個基層營業(yè)機構(gòu)和55個其他機構(gòu)。境外分支機構(gòu)包括8家境外分行和2家境外代表處。本行擁有14家要緊控股子公司,其中境內(nèi)9家,境外5家。2021年,中國農(nóng)業(yè)銀行第一次入選全世界系統(tǒng)重要性銀行。在美國《財富》雜志全世界500強排名中,位列第47位；在英國《銀行家》雜志全世界銀行1,000強排名中,以一級資本排名計，位列第9位。標準普爾發(fā)行人信譽評級為A/A-1,穆迪銀行存款評級為A1/P-1,惠譽長/短時間發(fā)行人違約評級為A/F1；以上評級前景展望均為穩(wěn)固。中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀中國農(nóng)業(yè)銀行于1979年恢復設(shè)立,1985年設(shè)立稽核部門,專職履行監(jiān)督職能,逐步成立了內(nèi)部審計體系。成立后的稽核部門作為各級行的一個職能部門,要緊圍繞農(nóng)業(yè)銀行中心任務(wù)開展工作,那時的審計工作僅僅是財務(wù)會計檢查。隨著農(nóng)業(yè)銀行從專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化,審計目標和范圍慢慢擴大,審計內(nèi)容也有所創(chuàng)新,但由于體制機制和自身因素制約,審計工作仍擺脫不了傳統(tǒng)模式,審計本質(zhì)特點未得以充分體現(xiàn)。自1997年開始,為知足農(nóng)業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌需要,農(nóng)業(yè)銀行總行出臺了《關(guān)于穩(wěn)步推動稽核體制改革的通知》,穩(wěn)步推動稽核體制改革。2002年末,農(nóng)業(yè)銀行全面完成縣級支行內(nèi)部審計職能上收,增強了審計人員審計檢查的獨立性和客觀性。同年,為成立適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督需要的審計體制,增強審計監(jiān)督力度、防范經(jīng)營風險、完善法人治理結(jié)構(gòu),農(nóng)業(yè)銀行總行出臺了《中國農(nóng)業(yè)銀行進一步深化和完善審計體制改革的意見》,確立了“健全內(nèi)控機制、完善法人治理結(jié)構(gòu),慢慢成立對一級法人負責、垂

直治理的內(nèi)審工作體系”的目標，并提出分時期、分步驟實施的打算。與此同時，總行稽核部更名為審計局，相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部處室設(shè)置并明確工作職責，增強了審計系統(tǒng)垂直治理職能和監(jiān)管力度。這也標志著內(nèi)部審計的進展從此進入了一個新的歷史時期。2020年，農(nóng)業(yè)銀行從股改上市的大局動身，依照外部監(jiān)管要求，圍繞成立現(xiàn)代金融企業(yè)制度、標準公司治理結(jié)構(gòu)的需要，結(jié)合自身風險治理的實際，對審計體制進行了改革，成立起獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、由總行垂直治理的內(nèi)部審計體系，總行設(shè)立審計局,全行按區(qū)域設(shè)立10個審計分局。審計局、審計分局直屬行黨委領(lǐng)導，業(yè)務(wù)工作歸口審計局統(tǒng)一部署和指導。制定出臺并修訂了《審計章程》，明確了審計工作向董事會負責和報告。在審計局的組織領(lǐng)導下，審計分局工作由總行直接部署，審計資源由總行直接調(diào)配。審計分局人、財、物和考核由總行直接治理，與被審計單位沒有利益聯(lián)系，進一步強化了審計工作的獨立性、客觀性和權(quán)威性。同時，審計工作直接向董事會負責和報告，董事會、高級治理層和監(jiān)事會踴躍支持配合，確保一些重要審計情形能夠及時取得查處和整改。一?蜒蛇不枚世更善計但1ft坳kHri-言叵吊ir*2)膽小總行限盛一?蜒蛇不枚世更善計但1ft坳kHri-言叵吊ir*2)膽小總行限盛一盤力行,搬出機機沿井機構(gòu)等圖4.1中國農(nóng)業(yè)銀行組織架構(gòu)圖中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計取得的成績在股改初期，農(nóng)業(yè)銀行用3年時刻對37家分行進行了“地毯式”的集中審計，為股改上市掃清了障礙。通過幾年來的審計改革，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的觸角已經(jīng)覆蓋到所有一級分行、控股子公司和境外機構(gòu)，和部份總行治理部門和直屬機構(gòu)，取得了必然的審計成效。通過審計，一方面，深切揭露了一些重大風險和違規(guī)問題，加大責任追究力度，查處了一批嚴峻違規(guī)違紀的責任人員，為確保全行穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，防范員工和不同職位領(lǐng)導人員的道德風險發(fā)揮了踴躍的作用。另一方面，及時向董事會報送各類審計報告、審計專報和審計反映等專題材料，反映問題現(xiàn)狀，分析問題緣故，提出解決建議。各部門高度重視審計建議，采取修訂制度、標準流程和完善系統(tǒng)等方法增強治理。比如在2021年的后續(xù)審計中，針對審計揭露的不良貸款批量轉(zhuǎn)讓試點工作中存在的問題，農(nóng)業(yè)銀行總行有關(guān)部門在審計期間就專門下發(fā)通知，進一步明確和嚴格了不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓的組包準入條件，對下一步更大力度的批量轉(zhuǎn)讓工作進行了標準。通過幾年來的審計實踐、專業(yè)培訓和審計傳幫帶，審計系統(tǒng)人員的素質(zhì)明顯提升，查出的問題也很有深度。目前，農(nóng)業(yè)銀行審計系統(tǒng)僅900人左右，在工農(nóng)中建四大行當中是相對較少的，卻擔負著全行十分繁重的審計任務(wù)。由于體制到位、機制健全、隊伍素養(yǎng)較高，使審計反映的問題較為客觀，不拘泥于單個典型案例的揭示，而是從經(jīng)營治理的高度發(fā)覺問題、提出建議。揭露的問題、剖析的緣故和提出的建議，都十分準確和重要。中國農(nóng)業(yè)銀行目前的治理結(jié)構(gòu)公司治理即商業(yè)組織的操縱及治理機制。公司治理結(jié)構(gòu)確信了公司各關(guān)系人的權(quán)利和責任，同時確信了決策公司事務(wù)的制度和程序。農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)搭建了符合上市公司要求的公司架構(gòu)和體系，成立了股東大會戰(zhàn)略決策、董事會執(zhí)行、監(jiān)事會監(jiān)督、高管層授權(quán)經(jīng)營的“三會一層”的公司治理運行機制。董事會下設(shè)提名與薪酬委員會、戰(zhàn)略計劃委員會、“三農(nóng)”金融進展委員會、風險治理委員會、關(guān)聯(lián)交易操縱委員會、審計委員會等六個專門委員會，監(jiān)事會下設(shè)履職盡職監(jiān)督委員會和財務(wù)與內(nèi)部操縱監(jiān)督委員會。同時，高級治理層下依照業(yè)務(wù)條線，也成立了專門的委員會。據(jù)此，在股東大會、董事會和監(jiān)事會層面，形成了良好的權(quán)利制衡機制；在高級治理層層面，成立了順暢的匯報機制，“三會一層”的公司治理結(jié)構(gòu)和運行機制得以確立。董事會負責批準本行內(nèi)部審計大體治理制度、中長期審計計劃、年度工作打算和審計預算，決定內(nèi)部審計要緊負責人任免，決定內(nèi)部審計體系設(shè)置、內(nèi)部審計人員薪酬。內(nèi)部審計部門及其負責人向董事會負責并報告工作。本行高級治理人員應(yīng)保證和支持本行內(nèi)部審計制度的實施和審計人員職責的履行，應(yīng)依照內(nèi)部審計的需要向內(nèi)部審計部門及時提供有關(guān)本行財務(wù)狀況、風險狀況和內(nèi)部操縱狀況的材料和信息，不得阻撓或妨礙內(nèi)部審計部門依照其職責進行的審計活動。中國農(nóng)業(yè)銀行目前的內(nèi)部審計體制最近幾年來，農(nóng)業(yè)銀行不斷深化內(nèi)部審計體制改革：一是垂直治理的審計體制，樹立了內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。通過改革，農(nóng)業(yè)銀行成立了垂直治理的審計體系，在總行設(shè)立審計局，向董事會匯報工作，同時在全國設(shè)立十家審計分局，由審計局直接治理，從組織上理順了審計部門與被審計部門的關(guān)系，保證了審計部門獨立公正地行使審計職責，審計層次和審計工作的權(quán)威性、獨立性大大提升。二是持續(xù)完善的審計制度，為質(zhì)量治理提供了依據(jù)。一直以來，農(nóng)業(yè)銀行審計系統(tǒng)踴躍強化制度建設(shè)，前后制訂了審計章程、審計項目治理方法、審計業(yè)務(wù)治理方法、審計分局治理方法和審計準那么、審計手冊等規(guī)章制度，構(gòu)建了覆蓋審計工作全流程的審計標準和方式體系。這些制度為審計質(zhì)量治理提供了依據(jù)。三是普遍應(yīng)用的信息技術(shù)，為質(zhì)量提升制造了條件。隨著信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，農(nóng)業(yè)銀行非現(xiàn)場審計工作占比不斷上升，形成了非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計彼此增進、一起發(fā)展的良好局面?！皩徲嫳O(jiān)控分析系統(tǒng)”和“在線作業(yè)系統(tǒng)”在審計工作開展中發(fā)揮了重要作用，“人人非現(xiàn)場”的理念取得普及，這大大提高了審計工作的質(zhì)量和效率，也為審計信息的保留與獲取提供了便利。四是日趨完善的考核體系，為審計增值評判積存了體會。隨著改革的推動，農(nóng)業(yè)銀行慢慢成立了審計局對分局、分局對處室、處室對個人的分層考核體系，設(shè)定了定性與定量指標，考核進程與結(jié)果日趨科學合理，績效考查對審計工作和審計人員的激勵作用取得充分發(fā)揮，成為推動審計價值增值的有力工具，這也為科學評判農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計增值效用積存了大量體會。第5章中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的要緊問題盡管農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計在農(nóng)業(yè)銀行進展進程中，做了大量卓有成效的工作，在促進風險管控、業(yè)務(wù)進展等方面發(fā)揮了重要作用，但目前的內(nèi)部審計工作還存在著一些比較突出的問題和矛盾，這些問題不同程度的制約著審計作用的發(fā)揮。農(nóng)業(yè)銀行作為農(nóng)村金融體系的主體，在市場定位上一直以效勞“三農(nóng)”為主題，將縣域作為藍海市場。農(nóng)業(yè)銀行擁有基層營業(yè)機構(gòu)19,647個，其中48%的人員、55%的網(wǎng)點效勞于縣域地域。2021年，農(nóng)業(yè)銀行已率先實現(xiàn)了全國范圍內(nèi)縣域零售網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，網(wǎng)點數(shù)量超過了工中建交的總和。在效勞三農(nóng)進展進程中，農(nóng)業(yè)銀行把效勞農(nóng)戶進展作為要緊著力點，以農(nóng)戶貸款為主打產(chǎn)品，助力農(nóng)業(yè)進展，支持農(nóng)人致富。以農(nóng)業(yè)銀行J省分行為例，2021年至今，累計發(fā)放農(nóng)戶貸款億元，授信萬戶，覆蓋全省90%鄉(xiāng)鎮(zhèn)和73%行政村。隨著三農(nóng)效勞的不斷深化，農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)戶小額貸款規(guī)模日趨擴大，風險慢慢顯現(xiàn)。相關(guān)于傳統(tǒng)的銀行信貸業(yè)務(wù)，農(nóng)戶貸款具有額度小、戶數(shù)多、投放人群單一、地域集中的特點，大范圍的同質(zhì)群體和用途，必然程度上限制束縛了銀行對風險的分散能力。而且農(nóng)戶貸款要緊用于對自然條件依托性強的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，自然風險抵御能力較低，農(nóng)戶還款來源具有極大的不確信性。三戶聯(lián)保的擔保方式缺少足值的抵押品，假設(shè)第二還款來源缺失，將無法歸還到期貸款，客戶違約后的強制執(zhí)行毫無保障。如何通過內(nèi)部審計降低農(nóng)戶貸款的風險，是農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計人員亟需解決的問題。在實際操作中，農(nóng)戶貸款內(nèi)部審計業(yè)務(wù)屬于全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其他銀行亦沒有成型的審計體會能夠借鑒。新形勢下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的問題大致能夠歸納如下幾個方面：內(nèi)部審計監(jiān)督成效差強人意隨著我國經(jīng)濟進展進入新常態(tài)，“三期疊加”背景下復雜嚴峻的宏觀經(jīng)濟形勢，給農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。不良資產(chǎn)反彈壓力、系統(tǒng)風險防控壓力，以及信譽風險、市場風險和流動性風險的管控難度顯著增加，表外業(yè)務(wù)風險開始以交叉?zhèn)魅镜姆绞较虮韮?nèi)傳導。一些經(jīng)營不善、靠銀行借貸維持的公司客戶，和依托自然條件耕種的農(nóng)人貸戶，慢慢失去“輸血渠道”和“造血功能”，貸款客戶跑路、失聯(lián)的情形時有發(fā)生。2021年3月24日，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)布了2021年年報，報告顯示，截至2021年末，農(nóng)業(yè)銀行不良貸款余額為億元，較2021年末增加億元，不良貸款率為%，同比上升個百分點。數(shù)據(jù)顯示，農(nóng)業(yè)銀行2021年四季度的不良率環(huán)比上升25BP,全年核銷處置不良貸款292億元。尤其需要注意的是，2021年，農(nóng)業(yè)銀行單項撥備凈計提486億元，較上年56億元的水平大幅提升，而組合撥備凈計提為165億元，較2021年的465億元顯著下降。由此能夠推斷，農(nóng)業(yè)銀行2021年四季度顯現(xiàn)了較大體量的個案風險暴露，致使了撥備集體結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)專門大變更。依照年報提供的信息，農(nóng)業(yè)銀行的不良暴露要緊集中在周期性行業(yè)，與經(jīng)濟下行趨勢息息相關(guān)，目前經(jīng)濟走勢未見企穩(wěn)，仍有繼續(xù)暴發(fā)不良的可能。從不良風險暴露的時刻看，農(nóng)業(yè)銀行明顯晚于其他各銀行，從不良指標上看，不良率均高于其他銀行。由此，咱們不難看出，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計在經(jīng)營治理、機制建設(shè)和風險管控方面的監(jiān)管作用并未取得預期成效。因?qū)︼L險點的識別、分析和把握不足，一些分支行存在采取違規(guī)辦理借新還舊或繼續(xù)增加信貸投入等方式掩蓋風險，一些干部員工參與民間借貸，乃至有的還協(xié)助客戶騙取資金，有些干部和員工以貸謀私?；鶎又卫砗突A(chǔ)治理還比較薄弱，防風險、防案件、防事故的“三防”任務(wù)異樣艱巨。有些審計查出的問題，已經(jīng)多次曝光警告，卻一直未解決，后續(xù)審計流于形式。以不良貸款為例，前期形成的不良貸款，既沒有分析問題形成的緣故，也沒有進行有效清收追繳，僅僅對經(jīng)辦人處分警告，并未實質(zhì)性的解決問題。內(nèi)部審計檢查進程中，沒有完全深切分析風險點，發(fā)覺運營治理中存在的風險，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。內(nèi)部審計職能作用有待完善企業(yè)經(jīng)營活動的目的是追求企業(yè)價值增值。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計作為風險管控的重要部門，也必需適應(yīng)這種要求，為增加企業(yè)價值效勞。增值型審計應(yīng)成為農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的另一重要職能。作為一種新的內(nèi)部審計理念，它源自于國際內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計概念的最新詮釋。依照IIA的概念，內(nèi)部審計的全然目標是改善組織運營，增加組織價值。其核心要求嬗變成“增值和改善”。農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)在公司治理、內(nèi)部操縱和風險治理等領(lǐng)域發(fā)揮不同的職能作用：在內(nèi)部操縱領(lǐng)域，作為職能部門的內(nèi)部審計，應(yīng)及時有效的對內(nèi)控檢查中發(fā)覺的問題給出改良意見；在公司治理方面，內(nèi)部審計在董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督與指導下開展工作，要對公司治理中各參與方是不是盡責進行評判和審查，提高公司治理的效率和成效；在風險治理層面，內(nèi)部審計要維持相對獨立的組織地位，在企業(yè)風險治理中發(fā)揮獨特的部門優(yōu)勢，通過提供確認和咨詢服務(wù)發(fā)揮其增值作用。但是，由于不具有國外商業(yè)銀行成熟的內(nèi)部操縱體系，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的目標僅定位于查錯防弊，要緊承擔著監(jiān)督職能，并未履行咨詢增值的職能。審計力量不足阻礙職能作用發(fā)揮從農(nóng)業(yè)銀行審計機關(guān)內(nèi)部動身：一方面，隨著行業(yè)內(nèi)部對審計工作的期望和要求愈來愈高，審計力量不足和審計工作量不斷加大的矛盾愈來愈突出。目前，農(nóng)業(yè)銀行審計系統(tǒng)從業(yè)人員在工農(nóng)中建四大行當中是相對較少的，僅有900人左右，不足全行員工總數(shù)的1%，無法知足中國人民銀行對銀行內(nèi)部審計人員必需達到員工總數(shù)2%的要求，距國外5%的標準更是存在專門大差距。不僅如此，由于農(nóng)業(yè)銀行相對其他銀行而言

2014年上市銀行不良貸款率排名排名銀行名稱不良貸款額1億元)不良率(%)2014年2013年1農(nóng)業(yè)銀行1249.701.541.222中信銀行284.541.301.033交通銀行430.171.251.054建沒恨行1131.711.190.995尤大銀行155.251.190.866中國銀行1001.911.180.96r-民生銀行211.341.170.858工商銀行1214.971.130.949招商銀行279.171.110.8310興業(yè)以行1.100.7611華夏銀行102.1.090.9012發(fā)銀行215.851.060.7413平安銀行105.011.020.S91口寧波銀行—0.890.89圖5.12014年上市銀行不良貸款率排名機構(gòu)數(shù)量多、分散范圍廣，伴隨著最近幾年業(yè)務(wù)的飛速進展，審計業(yè)務(wù)的工作量也逐年提高，任務(wù)重、人手少的現(xiàn)狀，直接阻礙著審計工作的全面覆蓋，審計項目無法按進度進行，致使審計的監(jiān)督作用無法充分的發(fā)揮。另一方面，由于最近幾年來農(nóng)業(yè)銀行實行嚴格的進人治理制度，人員顯現(xiàn)負增加，內(nèi)部審計隊伍也表現(xiàn)出明顯的老化趨勢。以農(nóng)業(yè)銀行J審計分局為例，30歲以下審計人員占員工總數(shù)的10%，30歲-40歲的審計人員占員工總數(shù)的30%，40歲以上的審計人員占員工總數(shù)的60%。由此可見，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計人員年齡集中在40歲以上，盡管業(yè)務(wù)體會豐碩，但對年輕審計人員的任用提拔力度不夠，致使審計隊伍缺乏生機和活力。

30歲以|<30-40歲4。歲以上一圖52農(nóng)業(yè)銀行J審計分局審計人員年齡分布審計監(jiān)督滯后限制審計質(zhì)量提升銀行的持續(xù)健康和諧進展離不開審計監(jiān)督，它同時也保障著會計信息質(zhì)量的提高。因此，隨著農(nóng)業(yè)銀行國際化程度愈來愈高，不管是方式或是內(nèi)容上，審計監(jiān)督都面臨著一個重要問題，那確實是必需要與國際規(guī)那么接軌。隨著農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營活動的多樣化，資金來源的多渠道化，資金運行問題愈來愈趨于復雜化。為了在資金運行、企業(yè)進展的進程中充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，就應(yīng)當把重心別離放在事前、事中和事后三類審計中，而不該當只注重事后審計，因為當一項經(jīng)濟活動已經(jīng)終止，再進行審計監(jiān)督，那么無法為經(jīng)濟活動提供一個事前警醒的作用?！笆潞髾z查、個案懲罰”，這是農(nóng)業(yè)銀行在實際工作中最普遍的審計方式。只注重憑證報表的真實完整性、業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性檢查，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任、經(jīng)濟效益的事前審計和監(jiān)督，如貸前資料的審查等，不需通過審計部門的確認。事后審計對經(jīng)營中的風險提示不足，難以對存在的問題及時作出客觀全面的評判，更無法及時給出意見和建議，問題發(fā)覺時已經(jīng)給銀行造成嚴峻的經(jīng)濟損失和惡劣的負面阻礙。2021年以來，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生的幾起全國阻礙較為惡劣的“飛單”事件，反映出農(nóng)業(yè)銀行在柜臺操作風險防控上的嚴峻形勢，暴露了內(nèi)部審計對基層案件防控、揭示風險能力的欠缺。審計技術(shù)掉隊阻礙審計評判“防范風險、增進治理、提高效益”是商業(yè)銀行審計的要緊目標，這就要求審計人員全面充分的了解和審計被審計銀行，從而給出客觀公正的結(jié)論，但是農(nóng)行規(guī)模大、層級多、機構(gòu)散、數(shù)據(jù)雜，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)難以知足內(nèi)部審計進展的要求，阻礙評判的客觀性。一是風險評估不細致。股改上市后，農(nóng)業(yè)銀行風險治理水平盡管取得必然程度的提升，但仍存在著風險治理架構(gòu)不完善、風險評估不全面、風險治理技術(shù)掉隊、信息系統(tǒng)不先進、人材隊伍匱乏的問題，致使不能全面的識別和計量審計風險，更無法談及有效評估和操縱風險。二是操縱流程與標準化治理存在差距。IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會強調(diào)，審計人員要將內(nèi)部審計工作與報告進程有效結(jié)合，關(guān)注報告途徑。而農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計工作一貫重視審計結(jié)果，輕視審計報告途徑和審計質(zhì)量監(jiān)督，審計流程優(yōu)化不足。三是電子化水平不高。農(nóng)業(yè)銀行盡管已經(jīng)開始利用第三代運算機非現(xiàn)場審計在線作業(yè)系統(tǒng)和檢測分析系統(tǒng)，可是僅有部份操作人員熟悉操作，沒有全面推行運用，而且對業(yè)務(wù)覆蓋不全面，如對銀行卡、信貸、國際業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)等非現(xiàn)場審計方式探討不夠，存在監(jiān)管盲區(qū)。審計人員在審計進程中憑主觀體會來評判判別審計結(jié)果的情形時有發(fā)生。另外，在電算化審計進程中沒有按期對運算機審計系統(tǒng)進行評判、對數(shù)據(jù)真實性進行測試，存在著就數(shù)據(jù)而審計數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。審計技術(shù)的掉隊已經(jīng)嚴峻制約了內(nèi)部審計工作的進展。內(nèi)外部審計功效運用成效低為提高審計效率及節(jié)約審計資源，農(nóng)業(yè)銀行盡管已經(jīng)在各分行的紀檢監(jiān)察、內(nèi)控合規(guī)部門設(shè)立內(nèi)外部檢查記錄系統(tǒng)，但并未將利用權(quán)限交給審計部門。因沒有成立固定的渠道獲取信息，責任審計無法充分利用前期審計功效，致使在現(xiàn)場審計進程中，一面浪費審計資源一面招致審計兩邊的誤解抵觸。例如，由于無法及時全面的獲取信息，審計人員不能不花費大量的審計本錢去調(diào)查取證，卻在互換底稿環(huán)節(jié)中發(fā)覺類似問題已經(jīng)在前期審計中發(fā)覺并整改完畢，耗時耗力。關(guān)于審計中發(fā)覺的典型問題和存在的共性問題，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計部門沒有將其作為案例教材加以歸納總結(jié)，供其他分支結(jié)構(gòu)借鑒學習。而且在現(xiàn)有的組織體系下，基層審計中取得的一些具有實質(zhì)性的或比較重要的審計信息不易轉(zhuǎn)達到總行一級，使得審計結(jié)果難以為治理層提供決策依據(jù)。反映審計業(yè)務(wù)的功效沒有能夠呈現(xiàn)的審計信息平臺和評判系統(tǒng)，具體工作中的責任很難細化到個人，對審計進程中已經(jīng)發(fā)覺的問題很難有效的進行跟蹤審計，意見及決定無法全數(shù)得以落實。部份制度規(guī)定與實際實施不能銜接最近幾年來，總行有關(guān)內(nèi)部審計的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部審計準那么》、《規(guī)定》、《審計手冊》等陸續(xù)下發(fā)實施，指導內(nèi)部審計工作，使其工作加倍標準。但是有些制度制按時，缺乏嚴謹?shù)目茖W論證，未通過可行性研究就倉促出臺，直接照搬西方和國內(nèi)商業(yè)銀行現(xiàn)有的治理制度，沒有考慮農(nóng)行內(nèi)部審計的實際情形和特點，致使“水土不服”，使得一部份制度流于形式，在執(zhí)行進程中阻力重重，難以取得預期成效。另一方面，農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷進展推新，內(nèi)部審計制度卻并未及時補充更新，現(xiàn)行的規(guī)定與實際業(yè)務(wù)不相適應(yīng)，顯現(xiàn)制度盲區(qū)。內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的權(quán)限目前，農(nóng)業(yè)銀行審計部門對經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務(wù)合規(guī)、風險操縱的推動和催促，只能通過審計建議和報告的形式開展。被審計單位才是后續(xù)處置主動權(quán)的把握者，審計部門對被審計單位沒有足夠的處置權(quán)限。一些被審計單位對審計報告中指出的問題沒有足夠的熟悉，應(yīng)付整改，不夠重視，也沒有把審計整改工作放到工作的重心上去，審計成效往往差強人意。另外，在各年來的內(nèi)部審計檢查實例中發(fā)覺，各地分行都在不同程度上存在不合規(guī)的現(xiàn)象，這些問題都不是新問題，而是屬于屢查屢犯的老錯誤，歸其全然確實是沒有一個從上到下的追責制度。關(guān)于一項違規(guī)的業(yè)務(wù)而言，若是顯現(xiàn)問題，一樣都是追究直接經(jīng)辦人員的責任，而治理者負有的領(lǐng)導責任卻很少有人問津，輕忽了領(lǐng)導責任在整個業(yè)務(wù)流程的內(nèi)操縱度里的主導地位，固然，即便是直接責任人員，也大多沒有采取實質(zhì)性的處懲方法。除此之外，因為農(nóng)業(yè)銀行尚未成立科學完整的現(xiàn)代化公司治理機構(gòu)，官僚作風濃厚，唯上級是從現(xiàn)象嚴峻，致使內(nèi)部審計工作中缺乏對高層領(lǐng)導的約束，2021年見諸報端的農(nóng)業(yè)銀行副行長楊琨貪污腐敗案件確實是由于農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計對握有權(quán)利的管理者缺乏有效監(jiān)督而形成的。第6章中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計要緊問題改良建議充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)堅持經(jīng)濟責任審計，強化對高管履職情形的監(jiān)督。將中央“八項規(guī)定”的執(zhí)行情形及廉政建設(shè)情形等納入審計范圍。牢牢把握住“權(quán)利”和“責任”這兩個重點，關(guān)注被審計人員的決策、執(zhí)行和履職成效等。關(guān)于審計發(fā)覺的問題，要“順藤摸瓜”，分清治理人員和經(jīng)辦人員的責任，在突出對高管人員履職監(jiān)督的基礎(chǔ)上，兼顧對員工行為的審計。作為一家公眾持股的大型銀行，案件問題就像是一個“毒瘤”，有龐大的“殺傷力”。一旦案件發(fā)生并被媒體曝光，會對農(nóng)業(yè)銀行的聲譽和形象造成破壞性的阻礙。內(nèi)部審計機構(gòu)要發(fā)揮作用，確保把存在的案件線索都及時揭露出來，避免重大案件的形成。目前，仍有一些人為了蠅頭小利違規(guī)辦事，不吝捐軀農(nóng)行和廣大員工的利益，這種情形咱們必需阻止。要通過審計，將這種“害群之馬”予以嚴肅處置，凈化員工的工作環(huán)境。審計的目的不單單是揭露風險和發(fā)覺問題，更在于催促審計發(fā)覺問題的整改，改善經(jīng)營治理、完善內(nèi)部制度，提高經(jīng)營效益。后續(xù)審計是催促風險化解、整治屢查屢犯和強化責任追究的重要手腕。審計部門要持續(xù)做好后續(xù)審計工作，對那些無視風險、消極整改、屢查屢犯的問題要一抓到底，催促被審計單位提高對整改工作的重視。一是要始終關(guān)注審計發(fā)覺問題風險的化解。風險是不是取得真正化解或排除，是整改的核心要義。要通過審計催促被審計單位切實采取有效方法，踴躍化解和操縱風險，減少和幸免資產(chǎn)損失。二是要始終關(guān)注屢查屢犯問題的整改。從審計情形來看，部份機構(gòu)同類同質(zhì)問題還比較突出，屢查屢犯問題沒有取得全然解決。后續(xù)審計必然要抓住不放，關(guān)于反復發(fā)生的問題，要催促被審計單位觸類旁通、整章建制進行整改，直到問題再也不重復發(fā)生，避免整改工作中顯現(xiàn)“爛尾工程”。三是要始終關(guān)注違規(guī)責任的追究。健全內(nèi)部審計職能作用農(nóng)業(yè)銀行要做到內(nèi)部審計職能作用的充分發(fā)揮，應(yīng)做到以下四個轉(zhuǎn)變：一是提高履職能力，加速由審計監(jiān)督為主、向?qū)徲嫳O(jiān)督與審計效勞并重轉(zhuǎn)變。審計在揭露風險隱患和重大問題的同時，也要及時提出預警和改良建議，為高層科學決策提供效勞，在效勞中表現(xiàn)審計價值。審計部門要站在農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營治理的全局高度，集中優(yōu)勢力量開展大型審計項目，充分揭露和化解系統(tǒng)性風險。審計部門要強化“守土有責”意識，做好日常監(jiān)督，充分揭露和化解區(qū)域性風險。三是提高價值制造能力，加速由風險審計為主向風險審計與治理審計有機結(jié)合轉(zhuǎn)變。通過揭露治理薄弱環(huán)節(jié)和體制、機制、流程中的問題和漏洞，提出治理建議，有效提升審計價值制造能力。四是提高預警能力，加速實現(xiàn)由集中性現(xiàn)場審計為主向日常非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。借助審計數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)分析方式，充分發(fā)揮“風險預警”、“風險抵御”作用，把內(nèi)部審計工作融入到業(yè)務(wù)經(jīng)營和治理中，實現(xiàn)對風險的全進程監(jiān)督操縱。隨著股改上市，公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，作為大型上市銀行的內(nèi)部審計，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計直接隸屬于行黨委、董事會的領(lǐng)導和指揮，審計工作要始終以風險為導向，俯視和凝視全行經(jīng)營治理、經(jīng)營行為和經(jīng)營績效的全進程，揭露經(jīng)營治理中的突出問題和風險，提出切實可行的審計建議。針對審計發(fā)覺的問題，由董事會責成經(jīng)營治理層和有關(guān)分支機構(gòu)進行整改，及時采取有效方法，化解經(jīng)營風險，完善內(nèi)部操縱，改善經(jīng)營治理。同時，審計部門還要對整改情形進行后續(xù)審計，催促整改和經(jīng)營治理水平的提升。審計的地位決定了審計的作用，審計的作用又進一步強化了審計的地位。審計結(jié)果是董事會決策的重要參謀，是總行治理層做好經(jīng)營治理工作的重要抓手和重要依據(jù)，要始終從那個角度開展好審計工作，充分履行好審計職能。內(nèi)部操縱和審計都是增強內(nèi)部監(jiān)督與治理的重要手腕。內(nèi)部操縱是企業(yè)內(nèi)部一系列操縱政策、制度與程序組成的有機整體，是咱們增強內(nèi)部制約、維持平安運營、防控經(jīng)營風險的重要手腕。而審計監(jiān)督又是內(nèi)部操縱“五要素”的重要組成部份，只有增強審計，才能確保內(nèi)部操縱政策、制度與程序的全面、準確執(zhí)行，不然就會使之失去制約成效，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，內(nèi)部操縱本身又是審計監(jiān)督的對象。要通過對內(nèi)部操縱健全性和有效性的審計，揭露內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，增進內(nèi)部操縱的持續(xù)完善。近期，內(nèi)部審計部門處置了很多違規(guī)事件，有的作案手法相當拙劣，充分說明一些行基礎(chǔ)治理存在漏洞，內(nèi)部操縱流于形式，才給內(nèi)外部的非法之徒以可乘之機。究其本源，既有制度上的漏洞，更有制度執(zhí)行上的不力，乃至瀆職、失職的原因，還有效人失察，“讓狼看羊”的現(xiàn)象。這就要求審計部門要增強研究，始終關(guān)注內(nèi)部操縱建設(shè)，及時揭露內(nèi)控缺點和薄弱環(huán)節(jié)，增進內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用。擴充內(nèi)部審計隊伍審計人員的隊伍建設(shè)是審計工作發(fā)揮內(nèi)部審計職能和提高內(nèi)部審計水平的全然保證，農(nóng)業(yè)銀行也必需通過提升內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性和盡職性，來提高農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。結(jié)合自己的工作體會，本文建議采取如下方法：完善內(nèi)部審計人員的任用選拔機制第一依照目前農(nóng)業(yè)銀行進展規(guī)模逐年擴大的需要，在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作中，應(yīng)該給予配置更多的審計工作人員，以知足各級審計機構(gòu)的工作需要。另外隨著銀行內(nèi)部審計工作的精細化、專業(yè)化要求的提升，關(guān)于相關(guān)內(nèi)部審計工作人員的任用標準應(yīng)該有所提高，內(nèi)部審計的工作人員和領(lǐng)導干部必需把握會計學、治理學、經(jīng)濟學等多學科的知識，而且了解銀行內(nèi)部的工作流程。讓專業(yè)的人材將自己的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力發(fā)揮到工作中，才能起到充實銀行內(nèi)部審計隊伍的作用。強化競爭機制，將全面考核納入職位治理工作，對內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績和工作中的獎懲情形進行系統(tǒng)性的考核。在干部的提升機制上，尤其是要緊領(lǐng)導干部的選拔上，要將審計人員的工作業(yè)務(wù)水平和工作的事業(yè)心和責任心納入綜合考量的范圍，為審計工作的干軍隊伍建設(shè)打下好的基礎(chǔ)。增強對審計人員的培訓培訓工作是內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的一項重要內(nèi)容，農(nóng)業(yè)銀行的內(nèi)部培訓工作要重點抓好以下幾個方面工作：拓展內(nèi)部培訓的力度和深度，關(guān)于審計工作中的檢查重點和經(jīng)常使用的審計方式進行重點培訓，在培訓進程中，能夠由工作體會多的審計人員結(jié)合具體的審計案例，對審計人員進行講解。通過實際案例中的工作體會來培育內(nèi)審人員在分析查找問題方面的能力。而且能夠?qū)⑦@些經(jīng)典的審計案例形成書面的材料，分發(fā)至一線的審計業(yè)務(wù)人員，通過體會共享來實現(xiàn)快速提升內(nèi)部審計隊伍業(yè)務(wù)水平的作用。內(nèi)部審計的培訓應(yīng)與銀行的業(yè)務(wù)進展同步。隨著農(nóng)業(yè)銀行的快速進展，銀行內(nèi)部的新業(yè)務(wù)不斷推出，內(nèi)部審計人員要主動學習銀行的新業(yè)務(wù)。參加銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門組織的培訓，把握新知識、提升工作能力。讓審計工作時刻緊跟農(nóng)業(yè)銀行的最新發(fā)展需要。注重綜合業(yè)務(wù)能力提升。在工作中審計部門要增強關(guān)于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力提升，組織審計人員按期學習治理學、會計學、經(jīng)濟學和公司治理方面的知識，另外開設(shè)培訓課程對審計人員的表達能力和溝通技術(shù)進行提升，通過以上培訓方式，提升內(nèi)部審計人員對自己工作能力的信心；踴躍組織農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的培訓考核。在開展內(nèi)部培訓同時，要按期組織培訓考核，對各項業(yè)務(wù)知識和培訓的相關(guān)內(nèi)容進行考核。催促內(nèi)部審計人員關(guān)于各項培訓內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)的學習。成立嚴明的內(nèi)部審計紀律成立和完善內(nèi)部審計制度。讓內(nèi)部審計從業(yè)人員嚴格執(zhí)行，通過內(nèi)部審計制度來增強內(nèi)部審計工作的治理和操縱。在制度之外，還要增強責任意識教育，增強內(nèi)部審計人員的紀律觀念。保證審計人員嚴守職業(yè)道德，不去觸及制度的底線。成立高效合理的鼓勵約束機制成立合理、高效的鼓勵和約束機制，而且進一步培育農(nóng)業(yè)銀行審計人員的責任意識。第一，成立高效的鼓勵和約束機制，如此能夠降低內(nèi)部審計人員的盲動性和隨意性。另外增強行內(nèi)內(nèi)部審計、操縱文化的建設(shè)，形成健康的氣氛，進一步提高內(nèi)審人員的誠信意識和職業(yè)操守，讓內(nèi)審人員通過學習充分熟悉到內(nèi)部審計的重要作用和內(nèi)部審計人員的重要責任。第二，應(yīng)增加內(nèi)部審計人員的風險意識和責任意識。通過實際案例告知咱們，審計工作開展必然離不開關(guān)于審計風險的操縱和防范。因此內(nèi)部審計人員必需充分熟悉審計風險的重要性，進一步提升審計工作的風險意識，只有如此才能夠讓內(nèi)部審計人員廉潔自律，不彼此推卸責任。著力提升內(nèi)部審計質(zhì)量隨著農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營品種的多樣化，資金來源的多渠道化，為了在資金運行、企業(yè)進展的進程中更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計工作要把重心向事前、事中審計轉(zhuǎn)移，并致力于提高內(nèi)部審計各時期的審計質(zhì)量。對審計工作而言，特點明顯的審計樣本、科學合理的審計分工是審計項目能順利開展的全然前提。從某種意義上來看，審前環(huán)節(jié)的預備工作，決定了審計項目的成敗。關(guān)于審前環(huán)節(jié)，個人以為樣本的選取和及時分派是關(guān)鍵。此刻開展的審計項目成心識地擴大樣本量，同時緊縮現(xiàn)場審計時刻，這凸顯了審前分析時期的重要性。因此，在審前環(huán)節(jié)，盡快確信審計樣本，在現(xiàn)場審計前及時分派給審計人員，給審計人員相對充沛的時刻進行非現(xiàn)場分析。所謂量變引發(fā)質(zhì)變，分析時刻的長短盡管無法與功效質(zhì)量成立線性的量化關(guān)系，可是對提高審計質(zhì)量必然有所幫忙和增進。審計是一項糾錯查漏、發(fā)覺風險的工作。風險和紕漏自身可不能躍然紙上，需要審計人員去挖掘、去發(fā)覺。這需要農(nóng)業(yè)銀行審計人員把握必然知識技術(shù)，但更重要的是需要認真負責的工作熱忱。能力固然有大小，改變和提高非一日之功，可是工作態(tài)度的改變只需要每位審計人員加以重視。大風起于青萍之末，任何風險和損失絕非一日形成，在此之前必然會有些許蛛絲馬跡，認真認真去查，即便難以囊括全數(shù)，也會發(fā)現(xiàn)其中部份風險苗頭。在現(xiàn)場審計進程中，最重要的是認真負責的工作態(tài)度，想要逐步提高審計質(zhì)量，容不得半點馬虎和敷衍。非現(xiàn)場審計時期中,審計人員借助運算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搜集、整理和分析審計對象的相關(guān)資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查找審計線索，因此保證數(shù)據(jù)的準確性和靠得住性是提升非現(xiàn)場審計時期審計質(zhì)量的關(guān)鍵。農(nóng)業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)要緊有兩類，一類是會計前臺錄入的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，一類是其他系統(tǒng)錄入的業(yè)務(wù)治理數(shù)據(jù)，相對而前，后者多是由治理抵押物記錄、客戶大體信息的信貸后臺人員錄入，因缺乏相關(guān)制度約束，準確性相對較低，因此可能致使非現(xiàn)場審計發(fā)覺的疑點不夠準確。這就要求審計人員在對相關(guān)數(shù)據(jù)審計前，先對運算機治理系統(tǒng)展開審計，確認其相關(guān)操縱是不是有效，數(shù)據(jù)是否是靠得住。另外，非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并非沖突，審計人員要將二者有機結(jié)合，擁有信息優(yōu)勢的非現(xiàn)場審計，要以現(xiàn)場審計調(diào)查為補充，在保證審計質(zhì)量的前提下提高審計效率。提高審計質(zhì)量的核心是人的提高，審計工作要緊依托審計人員的主觀判定和分析，其知識、體會、技術(shù)、聰慧決定了識別風險、綜合分析的能力。想要提高審計人員的履職能力，只有多經(jīng)歷、多學習，除此之外并無良策。但是學習是途徑，其進程能夠講求效率和方式方式。每一個審計項目終止時，都應(yīng)當及時進行反思和總結(jié)，這不僅是一個收官，對方才終止的項目全面總結(jié)得失，更是一個開端，為下一個審計項目啟發(fā)思路。每一個項目終止以后，分局或處室及時總結(jié)學習，而不是年末集中一路。項目剛終止時，審計人員對彼時審計環(huán)境、碰到的困難經(jīng)歷最深刻，現(xiàn)在連成一氣，學習效率成效最正確，針對性也最強。提高運用信息科技手腕能力農(nóng)業(yè)銀行必需在審計業(yè)務(wù)中提高運用信息科技手腕的能力，應(yīng)付營業(yè)機構(gòu)眾多、網(wǎng)點分散，審計從業(yè)人員數(shù)量少，工作強度大、審計本錢高的現(xiàn)實問題。第一，依托高科技手腕，審計人員能夠遠程監(jiān)測所有機構(gòu)的系統(tǒng)運行情形，并集結(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使審計發(fā)覺的問題從深度、廣度、精度取得提高，尤其在欠債和個人資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，效果更為明顯。借助信息科技手腕，審計人員能夠做到實時發(fā)覺問題，作出風險提示，遏制違規(guī)問題的發(fā)生，有效降低銀行損失，為銀行最大限度的實現(xiàn)價值增值。第二，在信息科技手腕的支持下，審計組除必要的現(xiàn)場調(diào)查取證外，能夠大大減少審計人力、審計費用、審計時刻的支出，同時降低了現(xiàn)場審計中依托被審計單位提供數(shù)據(jù)的被動性，使內(nèi)部審計活動加倍主動靈活高效。突出審計功效運用最近幾年來，農(nóng)業(yè)銀行對審計工作重視程度不斷提高，可是重結(jié)果，輕運用的現(xiàn)象還是普遍存在，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)將審計信息作為董事會制定決策的重要參考。為進一步增強審計業(yè)務(wù)功效的報告和利用，農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部審計工作中應(yīng)突出強調(diào)審計信息的重要性，并標準審計信息的載體和編發(fā)流程。建議確立三個用于反映審計業(yè)務(wù)功效的要緊審計信息載體。其中，向被審分行提示風險，利用《提示函》。向行領(lǐng)導報告審計業(yè)務(wù)功效，利用《專題報告》和《審計反映》?！秾徲嫹从场放c《專題報告》的區(qū)別在于，《審計反映》要緊揭露的是具有典型性、偏向性或普遍性的重要業(yè)務(wù)風險，既能夠是單一事項，也能夠是一類業(yè)務(wù)問題；《專題報告》那么要緊揭露性質(zhì)惡劣、金額龐大、情形緊急的個案。《審計反映》不是簡單的調(diào)研或分析報告，而是基于嚴格審計后總結(jié)提煉的信息，既能夠反映某一業(yè)務(wù)中存在突出風險，也能夠反映被審計單位一些好的做法和治理體會。農(nóng)業(yè)銀行的各級機構(gòu)應(yīng)充分熟悉審計信息工作的重要性，增強審計信息報送的主動性和踴躍性，注重對審計結(jié)果的總結(jié)提煉和梳理分析，通過《專題報告》、《審計反映》等信息載體及時向總行反映?？傂袘?yīng)針對審計信息工作中顯現(xiàn)的問題，及時予以解決和糾正。同時，按期匯總和通報各分局審計信息的報送和采納情形，和領(lǐng)導指示和治理層整改落實情形，并將相關(guān)結(jié)果納入年度績效考核。做好后續(xù)審計與審計項目的有效對接一樣而言，被審計單位在內(nèi)部審計項目終止后，進入整改狀態(tài)，同時審計單位進入督辦狀態(tài)。在目前，審計項目跨分管轄區(qū)開展、后續(xù)審計大部份由駐地審計分局承擔的情形下，為提升審計價值，必然要重視做好前期審計與后續(xù)審計的對接，保證督辦質(zhì)量和效率，增強和推動后續(xù)審計工作轉(zhuǎn)型。整改意見應(yīng)由“揀文書”變成“做文書”。后續(xù)審計一樣于審計項目終止一年后進行，相關(guān)于負責查問題的審計分局而言，負責認定整改的駐地審計分局對查出的問題和審計意見等檔案資料，就猶如俗語說的“走道揀文書——摸不著邊框四至。”駐地審計分局為了高質(zhì)量完成隨后進行的整改督辦工作和一年后進行的整改認定工作，就要做好作業(yè)——梳理、分析審計發(fā)覺的問題，而做這種作業(yè)的最正確機會是與審計項目進行無縫對接。即：審計項目完成時，項目審計組、駐地審計分局一起即時完成《審計意見書》的制定