內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)、審計(jì)關(guān)系

1019頁(yè)20232023收官之作：馮萌.王凱|企業(yè)內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)關(guān)系辨析——基于一家企業(yè)極簡(jiǎn)進(jìn)展史的探討〔轉(zhuǎn)〕一、問(wèn)題的提出”當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的共同作用之下，“內(nèi)控”、“內(nèi)審”、“風(fēng)險(xiǎn)”當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的共同作用之下，“內(nèi)控”、“內(nèi)審”、“風(fēng)險(xiǎn)治理”和“合規(guī)”作為一項(xiàng)治理活動(dòng)或者作為具體部門，已在各類企業(yè)中頻 繁消滅。與此同時(shí)，這些概念的范疇、相互關(guān)系以及在企業(yè)中如何實(shí)踐，業(yè)已引發(fā)了廣泛爭(zhēng)論。我們認(rèn)為，繁消滅。與此同時(shí)，這些概念的范疇、相互關(guān)系以及在企業(yè)中如何實(shí)踐，業(yè)已引發(fā)了廣泛爭(zhēng)論。我們認(rèn)為，對(duì)于這些問(wèn)題的爭(zhēng)論不應(yīng)脫離企業(yè)進(jìn)展過(guò)程中所產(chǎn)生的內(nèi)在治理需求，因此我們不妨從一家企業(yè)的進(jìn)展史的視角開放爭(zhēng)論。我們 給這家企業(yè)起名為 K企業(yè)，并且給這家企業(yè)安排一位創(chuàng)始人、股東、老 板兼總經(jīng)理——板兼總經(jīng)理——Z〔按出場(chǎng)先后挨次排列〕AK企業(yè)內(nèi)控部負(fù)責(zé)人BAK企業(yè)內(nèi)控部負(fù)責(zé)人BK企業(yè)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人CK企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理部負(fù)責(zé)人DK企業(yè)合規(guī)部負(fù)責(zé)人請(qǐng)留意，這只是一個(gè)高度簡(jiǎn)化的例如。二、K企業(yè)的極簡(jiǎn)進(jìn)展史如中國(guó)大多數(shù)企業(yè)一樣，K企業(yè)也經(jīng)受了從無(wú)到有、從小到大、從簡(jiǎn)單到簡(jiǎn)單的進(jìn)展歷程，并最終成為一家涉足餐飲、金融等行業(yè)的企業(yè)集如中國(guó)大多數(shù)企業(yè)一樣，K企業(yè)也經(jīng)受了從無(wú)到有、從小到大、從簡(jiǎn)單到簡(jiǎn)單的進(jìn)展歷程，并最終成為一家涉足餐飲、金融等行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)。第一階段：第一階段：K企業(yè)創(chuàng)立，Z先生幾乎掌控一切Z先生做快餐餐廳起家，第一家餐廳的收銀兼出納是自己的一位親戚，后廚、效勞員 5-6個(gè)，從原料選購(gòu)、裝修、菜單設(shè)計(jì)都是Z先生做快餐餐廳起家，第一家餐廳的收銀兼出納是自己的一位親戚，后廚、效勞員 5-6個(gè)，從原料選購(gòu)、裝修、菜單設(shè)計(jì)都是Z先生自己負(fù)責(zé)。甚至廚師忙不過(guò)來(lái)時(shí)， Z先生自己也會(huì)去炒兩個(gè)菜，這些里里外外都是自己張羅。會(huì)計(jì)是找的代賬公司幫著記賬。由于自己菜品有些漸漸地，每天客戶訂餐量巨大， Z先生每天光菜市場(chǎng)都要跑好幾次，覺(jué)察自己忙不過(guò)來(lái)了，Z先生意識(shí)到目前的治理模式已經(jīng)不行了。特色，而且真材實(shí)料，生意始終不錯(cuò)。甚至四周寫字間的公司特地在這 里定了員工餐，生意越來(lái)越好。 漸漸地，每天客戶訂餐量巨大， Z先生每天光菜市場(chǎng)都要跑好幾次，覺(jué)察自己忙不過(guò)來(lái)了，Z先生意識(shí)到目前的治理模式已經(jīng)不行了。其次階段：K企業(yè)初具規(guī)模，Z先生開頭進(jìn)展分權(quán)、明確職責(zé)分工、其次階段：K企業(yè)初具規(guī)模，Z先生開頭進(jìn)展分權(quán)、明確職責(zé)分工、開頭建章立制，Z先生也開頭從親力親為轉(zhuǎn)向監(jiān)視評(píng)價(jià)，系統(tǒng)化企業(yè)內(nèi)控顯現(xiàn)，并建立了特地的內(nèi)控部門。K企業(yè)生意持續(xù)火爆，躊躇滿志的Z先生打算擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。Z先生開頭聘請(qǐng)包括選購(gòu)人員、財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的專業(yè)人員。與此同時(shí)，飯店大廚和 核心骨干分別入股，引入外部投資人，在將來(lái)一年連續(xù)開了三個(gè)分店， 為了實(shí)現(xiàn)集中治理，為了實(shí)現(xiàn)集中治理，Z先生組建了治理總部。分店建立后，分店建立后，Z先生有了問(wèn)題：他覺(jué)察，老店還好，大家都生疏。店他雖然關(guān)注很多，但是常常出錯(cuò)。不是上錯(cuò)菜，就是客戶投訴，總之每天都有的問(wèn)題。最讓他感到頭疼的是，分店的現(xiàn)金流水狀況總是不放心，可是又不知道如何去管。他就派人去其他品牌餐飲店臥底，發(fā)現(xiàn)這些各個(gè)分店出品都差不多，而且人進(jìn)入后很快就能上手，緣由在現(xiàn)這些各個(gè)分店出品都差不多，而且人進(jìn)入后很快就能上手，緣由在于不管分店數(shù)量多少，都在一個(gè)統(tǒng)一治理標(biāo)準(zhǔn)下經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。受到觸動(dòng)，于不管分店數(shù)量多少，都在一個(gè)統(tǒng)一治理標(biāo)準(zhǔn)下經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。受到觸動(dòng)，Z先生在外部詢問(wèn)機(jī)構(gòu)的幫助下， K企業(yè)相關(guān)治理制度逐準(zhǔn)時(shí)上交總部，選購(gòu)資金與費(fèi)用等再定期撥付；在質(zhì)量治理方面，組建了特地的質(zhì)控部門，編制了標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量治理手冊(cè)；在信息化方面，K企業(yè)購(gòu)置了一套小型信息系統(tǒng)并順當(dāng)上線。K企業(yè)進(jìn)展到現(xiàn)在，內(nèi)控作步建立起來(lái)，例如：分店財(cái)務(wù)治理模塊，通過(guò)總部集中招募財(cái)務(wù)經(jīng)理， 準(zhǔn)時(shí)上交總部，選購(gòu)資金與費(fèi)用等再定期撥付；在質(zhì)量治理方面，組建了特地的質(zhì)控部門，編制了標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量治理手冊(cè)；在信息化方面，K企業(yè)購(gòu)置了一套小型信息系統(tǒng)并順當(dāng)上線。K企業(yè)進(jìn)展到現(xiàn)在，內(nèi)控作為一種內(nèi)在機(jī)制，在 K企業(yè)已逐步建立起來(lái)。治理運(yùn)作起來(lái)后，開頭還很順暢，但是餐飲行業(yè)人員流淌快，餐飲品類不斷增加，對(duì)治理制度進(jìn)展持續(xù)更改進(jìn)的要求越來(lái)越迫切。但由于制度治理相關(guān)權(quán)限〔典型權(quán)限包括具體制度誰(shuí)來(lái)編制？誰(shuí)來(lái)審批？誰(shuí)來(lái)宣貫？誰(shuí)來(lái)監(jiān)視？等〕模糊、制度編寫標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，治理制度自身越來(lái)治理運(yùn)作起來(lái)后，開頭還很順暢，但是餐飲行業(yè)人員流淌快，餐飲品類不斷增加，對(duì)治理制度進(jìn)展持續(xù)更改進(jìn)的要求越來(lái)越迫切。但由于制度治理相關(guān)權(quán)限〔典型權(quán)限包括具體制度誰(shuí)來(lái)編制？誰(shuí)來(lái)審批？誰(shuí)來(lái)宣貫？誰(shuí)來(lái)監(jiān)視？等〕模糊、制度編寫標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，治理制度自身越來(lái)越混亂。不僅如此，各部門之間常常會(huì)為自己的利益對(duì)制度流程發(fā)生爭(zhēng) 論，甚至吵到總經(jīng)理辦公室， Z先生焦頭爛額。ZZ組建專業(yè)化的內(nèi)控部門A控部門負(fù)責(zé)人。A先生思維縝密并擁有多年的企業(yè)流程治理閱歷，對(duì)于內(nèi)控部門工作的開展，控部門負(fù)責(zé)人。A先生思維縝密并擁有多年的企業(yè)流程治理閱歷，對(duì)于內(nèi)控部門工作的開展，A先生提出了如下觀點(diǎn)：1)企業(yè)治理制度必需由內(nèi)控部門來(lái)進(jìn)展統(tǒng)籌，實(shí)行統(tǒng)一的分級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，治理制度的公布/修訂/廢止必需經(jīng)過(guò)內(nèi)控部門的審核；2)內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)充分參與各類制度專業(yè)爭(zhēng)論，充分發(fā)表專業(yè)意見；2)內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)充分參與各類制度專業(yè)爭(zhēng)論，充分發(fā)表專業(yè)意見；3)內(nèi)控部門應(yīng)持續(xù)組織開展企業(yè)制度評(píng)價(jià)工作，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)3)內(nèi)控部門應(yīng)持續(xù)組織開展企業(yè)制度評(píng)價(jià)工作，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，以推動(dòng)治理制度持續(xù)優(yōu)化。Z價(jià)，以推動(dòng)治理制度持續(xù)優(yōu)化。Z先生對(duì)A先生的觀點(diǎn)表示贊同，鼓舞A先生盡快開展工作，盡早顯著提升，各部門之間的連接更加順暢、有效。更重要的，重大風(fēng)險(xiǎn)得到準(zhǔn)時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，Z先生的治理壓力明顯降低。成為企業(yè)的“制度大管家”。事實(shí)證明，A先生專業(yè)度很不錯(cuò)，在其負(fù)責(zé)的內(nèi)控部門的持續(xù)努力之下，K企業(yè)的制度系統(tǒng)性、標(biāo)準(zhǔn)性和科學(xué)性得到顯著提升，各部門之間的連接更加順暢、有效。更重要的，重大風(fēng)險(xiǎn)得到準(zhǔn)時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，Z先生的治理壓力明顯降低。第三階段：K企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，第三階段：K企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，Z先生覺(jué)察自己已看不過(guò)來(lái)，打算安排人特地負(fù)責(zé)檢查，內(nèi)審正式登場(chǎng)。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大，K企業(yè)已經(jīng)進(jìn)展到 10家分店，分布于 3個(gè)Z先生覺(jué)察盡管整體經(jīng)營(yíng)還不錯(cuò)，但有兩家分店總在虧錢，卻不知道什么緣由。有朋友建議他應(yīng)當(dāng)找審計(jì)人員檢查一下。在找外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和建立內(nèi)審部門之間，經(jīng)過(guò)認(rèn)真思考權(quán)衡，Z先生打算為了企業(yè)長(zhǎng)應(yīng)組建自己的內(nèi)審部門。通過(guò)專業(yè)獵頭，Z先生找到了B先生。B先生之前在另一家知名餐飲企業(yè)集團(tuán)擔(dān)當(dāng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人，因全家遷往B先生之前在另一家知名餐飲企業(yè)集團(tuán)擔(dān)當(dāng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人，因全家遷往本市，因此需要選擇的企業(yè)就業(yè)。B先生在了解了K企業(yè)是建內(nèi)審部門及其他相關(guān)根本狀況之后，對(duì)Z先生提出了如下幾點(diǎn)要求：1)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接向1)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接向Z先生匯報(bào)，以確保其審計(jì)工作開展具有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性；2)足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性；2)K企業(yè)全部部門和崗位都納入內(nèi)審部門的審計(jì)范圍， 包括剛剛成立不久的內(nèi)控部門，其審計(jì)范圍不能受到任何形式的限制；33)關(guān)于內(nèi)審部門與內(nèi)控部門的關(guān)系，B先生表示內(nèi)控部門主要負(fù)責(zé)管理制度的建立，內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)檢查治理制度的執(zhí)行狀況，對(duì)制度設(shè)計(jì)不合理的地方，內(nèi)審部門也會(huì)提出；4)關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)，內(nèi)審部門將獨(dú)立進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定，同時(shí)將充理制度的建立，內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)檢查治理制度的執(zhí)行狀況，對(duì)制度設(shè)計(jì)不合理的地方，內(nèi)審部門也會(huì)提出；4)關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)，內(nèi)審部門將獨(dú)立進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定，同時(shí)將充分聽取Z先生的意見；5)內(nèi)審部門將受理并處理各類舉報(bào)。Z先生聽完5)內(nèi)審部門將受理并處理各類舉報(bào)。Z先生聽完B先生的要求，有點(diǎn)擔(dān)憂這樣設(shè)置內(nèi)審部門是否會(huì)引發(fā)內(nèi)部沖突，后來(lái)轉(zhuǎn)念一想，內(nèi)審部門原來(lái)就是監(jiān)視部門，引發(fā)沖突幾乎是必定的，也就承受了 B先生的要求。在Z先生的大力支持之下，以B在Z先生的大力支持之下，以B先生為首的內(nèi)審部門成立了。針對(duì)前面所提到的兩家分店存在的虧損問(wèn)題，內(nèi)審部門比照企業(yè)內(nèi)部及競(jìng)品企業(yè)營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)，覺(jué)察這兩家店經(jīng)營(yíng)本錢特別偏高，除了公司統(tǒng)一配送的主材外，其他當(dāng)?shù)刈灾鬟x購(gòu)的蔬菜等，比市場(chǎng)價(jià)格偏高。在此根底上，及內(nèi)審部門的工作格外滿足，之前的顧慮也漸漸被消除。在此之后，內(nèi)審部門對(duì)幾項(xiàng)治理頑疾進(jìn)展了專項(xiàng)檢查， 在查明緣由之內(nèi)審部門經(jīng)過(guò)明察暗訪，覺(jué)察選購(gòu)經(jīng)理有舞弊嫌疑，使用了自己親屬進(jìn)行配送。Z先生在查閱了內(nèi)審報(bào)告之后，依據(jù)相關(guān)治理制度，馬上對(duì)相關(guān)人員進(jìn)展了嚴(yán)峻懲罰，直接責(zé)任人被解除勞動(dòng)合同。Z先生對(duì)B先生及內(nèi)審部門的工作格外滿足，之前的顧慮也漸漸被消除。在此之后，內(nèi)審部門對(duì)幾項(xiàng)治理頑疾進(jìn)展了專項(xiàng)檢查， 在查明緣由之后提出了整改意見，并在內(nèi)控部門的協(xié)作之下對(duì)治理制度進(jìn)展了優(yōu)化， 建立了長(zhǎng)效機(jī)制。第四階段：第四階段：K企業(yè)向投資集團(tuán)轉(zhuǎn)型，但投資及貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，Z先生打算安排專業(yè)人員集中治理投資及貸款風(fēng)險(xiǎn)， 風(fēng)險(xiǎn)治理部門消滅了。隨著隨著K企業(yè)在業(yè)內(nèi)的知名度越來(lái)越高，一些戰(zhàn)略投資人開頭與Z先生進(jìn)展接觸，并且達(dá)成了注資意向。隨著戰(zhàn)略投資人資金的注入，Z生進(jìn)展接觸，并且達(dá)成了注資意向。隨著戰(zhàn)略投資人資金的注入，Z先生意識(shí)到需要進(jìn)入的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此Z先生對(duì)K企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)展方向根本確定為興的非銀行金融行業(yè)及餐飲行業(yè)。在金融行業(yè)，K企業(yè)首先收購(gòu)了一家小貸公司。然而，K企業(yè)的投資之路并不順當(dāng)。一次是小貸公司在進(jìn)展貸款審核了調(diào)整，將原有的餐飲業(yè)總部轉(zhuǎn)換成為投資平臺(tái)并啟動(dòng)對(duì)外投資，傳統(tǒng) 餐飲業(yè)務(wù)以一個(gè)事業(yè)部的形式連續(xù)運(yùn)營(yíng)。經(jīng)過(guò)高層研討， K企業(yè)的投資方向根本確定為興的非銀行金融行業(yè)及餐飲行業(yè)。在金融行業(yè)，K企業(yè)首先收購(gòu)了一家小貸公司。然而，K企業(yè)的投資之路并不順當(dāng)。一次是小貸公司在進(jìn)展貸款審核時(shí)，由于對(duì)債務(wù)人沒(méi)有進(jìn)展充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一筆資金借出去后無(wú)法追 回。另一次是餐飲公司預(yù)備和一個(gè)合作方共同開發(fā)一個(gè)西餐品牌，在 投資前沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)前景、合作方實(shí)力等進(jìn)展有效投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終導(dǎo)投資前沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)前景、合作方實(shí)力等進(jìn)展有效投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終導(dǎo)致投資失敗。這時(shí)，Z先生已經(jīng)充分意識(shí)到金融業(yè)務(wù)及對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)跟他之前買致投資失敗。這時(shí)，Z先生已經(jīng)充分意識(shí)到金融業(yè)務(wù)及對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)跟他之前買菜做飯時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不行同日而語(yǔ)，再次陷入迷茫。Z先生組織團(tuán)隊(duì)進(jìn)展了行業(yè)比照，認(rèn)為一些企業(yè)所實(shí)行的組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理部門來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展集中治理是一條思路。但是，設(shè)部門不是件小事情，Z先生打算先征求一下內(nèi)控部負(fù)責(zé)人A先生的意見，并且特地詢問(wèn)了就安排內(nèi)控部來(lái)行使專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)治理的可行性。A先生問(wèn)明Z先生來(lái)意，經(jīng)過(guò)認(rèn)真思考提出了如下觀點(diǎn)：先生打算先征求一下內(nèi)控部負(fù)責(zé)人A先生的意見，并且特地詢問(wèn)了就安排內(nèi)控部來(lái)行使專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)治理的可行性。A先生問(wèn)明Z先生來(lái)意，經(jīng)過(guò)認(rèn)真思考提出了如下觀點(diǎn)：1)認(rèn)同應(yīng)當(dāng)由專業(yè)部門對(duì)投資等重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展特地治理的合理性；2)不建議由內(nèi)控部門來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)治理職能，主要理由：首先，內(nèi)控部門的核心職責(zé)是維護(hù)并且優(yōu)化全企業(yè)的治理制度體系，而不會(huì)介入到具體業(yè)務(wù)，而風(fēng)險(xiǎn)治理必需介入具體業(yè)務(wù)，否則難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)掌握效果；具體業(yè)務(wù)，而風(fēng)險(xiǎn)治理必需介入具體業(yè)務(wù)，否則難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)掌握效果；其次，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，內(nèi)控部門是組織相關(guān)部門進(jìn)展全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而風(fēng)險(xiǎn)治理部門則需要聚焦特定重大風(fēng)險(xiǎn)并給出專業(yè)推斷，兩者的工作其次，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，內(nèi)控部門是組織相關(guān)部門進(jìn)展全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，而風(fēng)險(xiǎn)治理部門則需要聚焦特定重大風(fēng)險(xiǎn)并給出專業(yè)推斷，兩者的工作重點(diǎn)和專業(yè)要求都存在較大差異。Z先生雖然覺(jué)得這些事確實(shí)有點(diǎn)抽象，但基于對(duì)A先生專業(yè)度的信任，他打算先嘗試一下。經(jīng)人介紹， ZZ先生雖然覺(jué)得這些事確實(shí)有點(diǎn)抽象，但基于對(duì)A先生專業(yè)度的信任，他打算先嘗試一下。經(jīng)人介紹， Z先生打算招募 C先生作為部門負(fù)責(zé)人來(lái)組建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理部， C先生具有豐富的投資治理閱歷，對(duì)K企業(yè)所在行業(yè)也有深入理解。在正式履職之前，C先生與Z先生也有一次深入的溝通，結(jié)合之前的閱歷， C先生提出：1)風(fēng)險(xiǎn)治理部名稱含義比較模糊，因此必需清楚界定風(fēng)險(xiǎn)治理部所治理的風(fēng)險(xiǎn)范疇，現(xiàn)在看主要是投資風(fēng)險(xiǎn)及金融業(yè)務(wù)的貸款風(fēng)險(xiǎn)；2)風(fēng)險(xiǎn)治理部將集中于特定風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)，但這不能替代前端部門〔如投資治理部〕自身應(yīng)履行的風(fēng)險(xiǎn)治理職責(zé)；3)風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)充分參與相關(guān)制度流程〔如投資治理制度〕的制定；4)風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)充分參與具體工程，充分獵取信息并具有實(shí)質(zhì)性的1)風(fēng)險(xiǎn)治理部名稱含義比較模糊，因此必需清楚界定風(fēng)險(xiǎn)治理部所治理的風(fēng)險(xiǎn)范疇，現(xiàn)在看主要是投資風(fēng)險(xiǎn)及金融業(yè)務(wù)的貸款風(fēng)險(xiǎn)；2)風(fēng)險(xiǎn)治理部將集中于特定風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)，但這不能替代前端部門〔如投資治理部〕自身應(yīng)履行的風(fēng)險(xiǎn)治理職責(zé)；3)風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)充分參與相關(guān)制度流程〔如投資治理制度〕的制定；4)風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)充分參與具體工程，充分獵取信息并具有實(shí)質(zhì)性的治理權(quán)限；5)風(fēng)險(xiǎn)治理部有權(quán)對(duì)相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)治理相關(guān)工作進(jìn)展檢查和評(píng)價(jià)。C先生領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)治理部一方面對(duì)相關(guān)治理制度進(jìn)展了重大修訂，5)風(fēng)險(xiǎn)治理部有權(quán)對(duì)相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)治理相關(guān)工作進(jìn)展檢查和評(píng)價(jià)。C先生領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)治理部一方面對(duì)相關(guān)治理制度進(jìn)展了重大修訂，對(duì)可研、盡調(diào)、過(guò)會(huì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度要求進(jìn)展顯著優(yōu)化，另一方面直接介入工程盡調(diào)、評(píng)審等工作，促使風(fēng)控措施真正落地?；陲L(fēng)險(xiǎn)治理部專業(yè)工作，Z先生準(zhǔn)時(shí)拒絕、終止了幾個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)工程，避開了損失。第五階段：外部合規(guī)壓力激增，第五階段：外部合規(guī)壓力激增，Z先生意識(shí)到法律法規(guī)紅線是碰不得的，打算集中力氣搞合規(guī)，合規(guī)部門消滅了。隨著的，打算集中力氣搞合規(guī)，合規(guī)部門消滅了。隨著K企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大〔除了傳統(tǒng)餐飲和非銀求越來(lái)越細(xì)，特別是最近幾次檢查，檢查組都提出了措辭嚴(yán)峻的合規(guī)問(wèn)題。不僅如此，Z先生還目睹了一些同行由于合規(guī)問(wèn)題最終關(guān)門大吉甚至惹上官司的事例。作為企業(yè)的法定代表人，Z先生格外緊急。對(duì)于Z行金融行業(yè)，K企業(yè)還涉足了中心廚房，涉及食品加工企業(yè)〕， Z先生求越來(lái)越細(xì)，特別是最近幾次檢查，檢查組都提出了措辭嚴(yán)峻的合規(guī)問(wèn)題。不僅如此，Z先生還目睹了一些同行由于合規(guī)問(wèn)題最終關(guān)門大吉甚至惹上官司的事例。作為企業(yè)的法定代表人，Z先生格外緊急。對(duì)于Z先生而言，各類監(jiān)管文件如同天書，一時(shí)間 Z先生又沒(méi)了方法。Z先生找來(lái)了A先生、Z先生找來(lái)了A先生、B先生和C先生來(lái)一起爭(zhēng)論，Z先生的本意是想請(qǐng)內(nèi)控部或者風(fēng)險(xiǎn)治理部來(lái)兼顧合規(guī)這一塊，并且由內(nèi)審部來(lái)加強(qiáng)審計(jì)。對(duì)此，AB先生和C先生給出了如下建議：1)考慮到K企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，建議單獨(dú)設(shè)置合規(guī)部，理由包括：能夠讓監(jiān)管部門感受到 K企業(yè)對(duì)合規(guī)工作的重視程度，同時(shí)能夠清楚的與 監(jiān)管部門進(jìn)展日常工作對(duì)接；由于在各個(gè)部門都可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)敞口 合；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源主要來(lái)自外部監(jiān)管要求，合規(guī)治理人員的專業(yè)性也具備2)內(nèi)控部將充分協(xié)作合規(guī)治理要求，例如針對(duì)相關(guān)治理制度引入合〔如投資治理部門、菜品選購(gòu)部門等〕，合規(guī)部必需對(duì)各個(gè)部門進(jìn)展持 合；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源主要來(lái)自外部監(jiān)管要求，合規(guī)治理人員的專業(yè)性也具備2)內(nèi)控部將充分協(xié)作合規(guī)治理要求，例如針對(duì)相關(guān)治理制度引入合續(xù)的合規(guī)監(jiān)控和督導(dǎo)，這和當(dāng)前內(nèi)控部和風(fēng)險(xiǎn)治理部的職能特征并不吻續(xù)的合規(guī)監(jiān)控和督導(dǎo)，這和當(dāng)前內(nèi)控部和風(fēng)險(xiǎn)治理部的職能特征并不吻自身特點(diǎn)；規(guī)審查；3)風(fēng)險(xiǎn)治理部將在工程風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，進(jìn)展充分的合規(guī)審查；3)風(fēng)險(xiǎn)治理部將在工程風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，進(jìn)展充分的合規(guī)審查；4)內(nèi)審部將合規(guī)治理活動(dòng)納入內(nèi)部審計(jì)范圍。4)內(nèi)審部將合規(guī)治理活動(dòng)納入內(nèi)部審計(jì)范圍。ZZ先生雖然對(duì)又要設(shè)一個(gè)部門有些遲疑， 但上面第一點(diǎn)明顯打動(dòng)了Z先生——以后監(jiān)管部門再來(lái)檢查，假設(shè)可以告知他們企業(yè)已經(jīng)組建了提出了如下要求：1)在當(dāng)前日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管環(huán)境下， 合規(guī)無(wú)小事，K企業(yè)從上至下必需建立合規(guī)意識(shí)，不能有幸運(yùn)心理；2)合規(guī)部必需有權(quán)參與涉及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重大決策，必需有權(quán)對(duì)其他特地的合規(guī)部，在感覺(jué)上確實(shí)會(huì)好很多。于是， K企業(yè)合規(guī)部正式成立，并且聘請(qǐng)了干練的 D女士擔(dān)當(dāng)合規(guī)部負(fù)責(zé)人。D提出了如下要求：1)在當(dāng)前日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管環(huán)境下， 合規(guī)無(wú)小事，K企業(yè)從上至下必需建立合規(guī)意識(shí)，不能有幸運(yùn)心理；2)合規(guī)部必需有權(quán)參與涉及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重大決策，必需有權(quán)對(duì)其他部門的合規(guī)遵從狀況進(jìn)展檢查和整改； 3)合規(guī)部應(yīng)能主導(dǎo)合規(guī)相關(guān)治理制度的制定，并且對(duì)各類制度進(jìn)展必要的合規(guī)審查；4)合規(guī)部將持續(xù)對(duì)外部監(jiān)管要求進(jìn)展分析和評(píng)估，與監(jiān)管部門保持3)合規(guī)部應(yīng)能主導(dǎo)合規(guī)相關(guān)治理制度的制定，并且對(duì)各類制度進(jìn)展必要的合規(guī)審查；4)合規(guī)部將持續(xù)對(duì)外部監(jiān)管要求進(jìn)展分析和評(píng)估，與監(jiān)管部門保持有效溝通，在相關(guān)部門通力協(xié)作的前提下，將外部監(jiān)管要求內(nèi)化為企業(yè) 內(nèi)部治理要求。ZZD面履職，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的內(nèi)部合規(guī)自查及整改，Z面履職，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的內(nèi)部合規(guī)自查及整改，Z先生明顯感覺(jué)到政府監(jiān)管部門對(duì)K企業(yè)的態(tài)度發(fā)生了轉(zhuǎn)變，所提出的合規(guī)問(wèn)題，無(wú)論是從數(shù)量上還是性質(zhì)上看，都得到了顯著改善。 第六階段：各類風(fēng)控專業(yè)部門似乎都齊全了， Z第六階段：各類風(fēng)控專業(yè)部門似乎都齊全了， Z先生又開頭為這些職能間該如何協(xié)調(diào)發(fā)愁了。K企業(yè)已經(jīng)進(jìn)展成為一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)的內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)管K企業(yè)已經(jīng)進(jìn)展成為一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)的內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)部門也運(yùn)行了很長(zhǎng)一段時(shí)間，Z先生漸漸覺(jué)察，事情并沒(méi)有預(yù)想的那么簡(jiǎn)潔，這些部門似乎都或多或少遇到了問(wèn)題。理和合規(guī)部門也運(yùn)行了很長(zhǎng)一段時(shí)間，Z先生漸漸覺(jué)察，事情并沒(méi)有預(yù)想的那么簡(jiǎn)潔，這些部門似乎都或多或少遇到了問(wèn)題。例如，風(fēng)險(xiǎn)治理部 C先生開頭埋怨：投資治理部門等部門針對(duì)不理想的投資工程，開頭向風(fēng)險(xiǎn)治理部甩鍋。不僅如此，風(fēng)險(xiǎn)治理部的治理 范圍被不斷泛化，很多部門認(rèn)為只要是認(rèn)為有風(fēng)險(xiǎn)的事情，就應(yīng)當(dāng)找風(fēng)險(xiǎn)治理部，問(wèn)題類型從各類業(yè)務(wù)合同簽訂到人員離職補(bǔ)償，不一而足，讓風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)接不暇。然而，更多的埋怨則是來(lái)自各職能部門，例如：部門內(nèi)的一些業(yè)務(wù)，范圍被不斷泛化，很多部門認(rèn)為只要是認(rèn)為有風(fēng)險(xiǎn)的事情，就應(yīng)當(dāng)找風(fēng)險(xiǎn)治理部，問(wèn)題類型從各類業(yè)務(wù)合同簽訂到人員離職補(bǔ)償，不一而足，讓風(fēng)險(xiǎn)治理部應(yīng)接不暇。然而，更多的埋怨則是來(lái)自各職能部門，例如：部門內(nèi)的一些業(yè)務(wù)，合規(guī)部門會(huì)檢查一遍，內(nèi)審部門也會(huì)檢查一遍，消耗時(shí)間精力。不僅如 此，合規(guī)部門和內(nèi)審部門常常還會(huì)提出不同的整改意見，讓人無(wú)所適從。又如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，內(nèi)控部、風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部都會(huì)進(jìn)展組織，也讓各部門覺(jué)得難以理解。其中，讓此，合規(guī)部門和內(nèi)審部門常常還會(huì)提出不同的整改意見，讓人無(wú)所適從。又如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，內(nèi)控部、風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部都會(huì)進(jìn)展組織，也讓各部門覺(jué)得難以理解。其中，讓Z先生更擔(dān)憂的是，業(yè)務(wù)部門已經(jīng)屢次表示，風(fēng)險(xiǎn)治理部、合規(guī)部等部門提出的一些要求過(guò)于苛刻，已經(jīng)嚴(yán)峻 制約業(yè)務(wù)進(jìn)展。KZ先生實(shí)行了如下措施：1)將總經(jīng)辦作為日常工作協(xié)調(diào)的平臺(tái)，明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)?nèi)控部如下措施：1)將總經(jīng)辦作為日常工作協(xié)調(diào)的平臺(tái)，明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)?nèi)控部門、內(nèi)審部門及合規(guī)部門進(jìn)展工作協(xié)調(diào)，并且通過(guò)不斷優(yōu)化治理制度對(duì)各部門的職責(zé)、協(xié)作流程進(jìn)展明確。如：在內(nèi)審部門制定審計(jì)打算的過(guò)程中，應(yīng)依據(jù)狀況組織相關(guān)方來(lái)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)控、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)治理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論將作為重要輸入；險(xiǎn)治理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論將作為重要輸入；2)在董事會(huì)層面組建了風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)進(jìn)展重大風(fēng)險(xiǎn)決策，提升風(fēng)2)在董事會(huì)層面組建了風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)進(jìn)展重大風(fēng)險(xiǎn)決策，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策制定的層級(jí)，促成在企業(yè)內(nèi)形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論；3)通過(guò)持續(xù)宣貫、績(jī)效治理等手段，明確前端部門〔如業(yè)務(wù)部門〕險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策制定的層級(jí)，促成在企業(yè)內(nèi)形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論；3)通過(guò)持續(xù)宣貫、績(jī)效治理等手段，明確前端部門〔如業(yè)務(wù)部門〕通過(guò)上述努力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政策更加統(tǒng)一和明確，內(nèi)控、內(nèi)審等工作的協(xié)調(diào)性得到加強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的干擾也有所降低。歸納一：內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)各自如何應(yīng)運(yùn)而生？從上面K企業(yè)進(jìn)展史，我們可以做如下的總結(jié)：1)內(nèi)控作為滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)在治理機(jī)制，從企業(yè)建立那天開頭即存在，隨著企業(yè)的不斷進(jìn)展會(huì)不斷演進(jìn)得更系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化；隨著企業(yè)制度體系不斷簡(jiǎn)單化，內(nèi)控部門則會(huì)以制度集中歸口治理部門的形式消滅，并將負(fù)責(zé)組織全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)措施制定工在風(fēng)險(xiǎn)掌握中的關(guān)鍵作用，夯實(shí)“第一道防線”，遏制風(fēng)險(xiǎn)失控后的“甩鍋” 行為。通過(guò)上述努力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政策更加統(tǒng)一和明確，內(nèi)控、內(nèi)審等工作的協(xié)調(diào)性得到加強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的干擾也有所降低。歸納一：內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)各自如何應(yīng)運(yùn)而生？從上面K企業(yè)進(jìn)展史，我們可以做如下的總結(jié)：1)內(nèi)控作為滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)在治理機(jī)制，從企業(yè)建立那天開頭即存在，隨著企業(yè)的不斷進(jìn)展會(huì)不斷演進(jìn)得更系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化；隨著企業(yè)制度體系不斷簡(jiǎn)單化，內(nèi)控部門則會(huì)以制度集中歸口治理部門的形式消滅，并將負(fù)責(zé)組織全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)措施制定工作。22)當(dāng)股東/老板為自己的時(shí)間、精力或?qū)I(yè)性所限，無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)展有效監(jiān)視時(shí)，則會(huì)對(duì)內(nèi)審產(chǎn)生需求，這時(shí)獨(dú)立的內(nèi)審部門往往會(huì)消滅。 3)當(dāng)企業(yè)對(duì)于特定風(fēng)險(xiǎn)存在重大顧慮，并且認(rèn)為已有組織架構(gòu)無(wú)法有效防范該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，即可能設(shè)置特地的風(fēng)險(xiǎn)治理部門，以提升對(duì)此特定3)當(dāng)企業(yè)對(duì)于特定風(fēng)險(xiǎn)存在重大顧慮，并且認(rèn)為已有組織架構(gòu)無(wú)法有效防范該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，即可能設(shè)置特地的風(fēng)險(xiǎn)治理部門，以提升對(duì)此特定風(fēng)險(xiǎn)的掌握效果?！沧ⅲ涸谘肫蟮葘?shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)治理標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)治理部，可能會(huì)全面負(fù)責(zé)各類風(fēng)險(xiǎn)的掌握，和前文所提出的風(fēng)險(xiǎn)治理部職責(zé)將存在重大差異。對(duì)此，后文還將進(jìn)展闡述。〕4)當(dāng)企業(yè)面臨較高的外部合規(guī)壓力時(shí)，則會(huì)實(shí)行合規(guī)治理措施，并4)當(dāng)企業(yè)面臨較高的外部合規(guī)壓力時(shí)，則會(huì)實(shí)行合規(guī)治理措施，并且可能單獨(dú)設(shè)置合規(guī)部門。歸納二：內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)部門如何分工協(xié)調(diào)？典型的分工且可能單獨(dú)設(shè)置合規(guī)部門。歸納二：內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)部門如何分工協(xié)調(diào)？典型的分工協(xié)調(diào)方式可以歸納為：1)風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部在自身所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可以主導(dǎo)特定制度流程編制，也可以要求其他部門依據(jù)其要求完善自身相關(guān)制度流程，但就制度流程的根底治理程序而言，需要在內(nèi)控部門所維護(hù)的根本框架之下進(jìn)展。2)風(fēng)險(xiǎn)治理部門和合規(guī)部可以在自身所聚焦的領(lǐng)域可以對(duì)其他部門1)風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部在自身所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可以主導(dǎo)特定制度流程編制，也可以要求其他部門依據(jù)其要求完善自身相關(guān)制度流程，但就制度流程的根底治理程序而言，需要在內(nèi)控部門所維護(hù)的根本框架之下進(jìn)展。2)風(fēng)險(xiǎn)治理部門和合規(guī)部可以在自身所聚焦的領(lǐng)域可以對(duì)其他部門進(jìn)展檢查，但應(yīng)與內(nèi)審部門進(jìn)展協(xié)調(diào)，以減輕其他部門的協(xié)作壓力。 3)內(nèi)審部門則是對(duì)包括內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)部門在內(nèi)的全部部門進(jìn)展監(jiān)視檢查，在風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可以充分參考這兩個(gè)部門的工作成果及檢查覺(jué)察。4)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，整體工作由內(nèi)控部門牽頭，內(nèi)控部門在3)內(nèi)審部門則是對(duì)包括內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)部門在內(nèi)的全部部門進(jìn)展監(jiān)視檢查，在風(fēng)險(xiǎn)治理部和合規(guī)部所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可以充分參考這兩個(gè)部門的工作成果及檢查覺(jué)察。4)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，整體工作由內(nèi)控部門牽頭，內(nèi)控部門在具體工作開展中，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理部門和合規(guī)部所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)充 分參考風(fēng)險(xiǎn)治理部門和合規(guī)部的工作成果。而風(fēng)險(xiǎn)治理部門和合規(guī)部就 其所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)主導(dǎo)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)工作。其所聚焦的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)主導(dǎo)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)工作。內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)部門的日常工作協(xié)調(diào)在總經(jīng)辦平臺(tái)上進(jìn)內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理與合規(guī)部門的日常工作協(xié)調(diào)在總經(jīng)辦平臺(tái)上進(jìn)行，涉及重大決策的，由董事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)治理委員會(huì)完成。三、讓我們回到“掌握風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)本質(zhì)三、讓我們回到“掌握風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)本質(zhì)從從K本質(zhì)上還是為了有效支持企業(yè)業(yè)務(wù)開展，更具體的，是為了企業(yè)能夠有效掌握風(fēng)險(xiǎn)。本質(zhì)上還是為了有效支持企業(yè)業(yè)務(wù)開展，更具體的，是為了企業(yè)能夠有效掌握風(fēng)險(xiǎn)。1、風(fēng)險(xiǎn)掌握核心工作先不考慮具體的實(shí)施主體，風(fēng)險(xiǎn)掌握的核心工作事項(xiàng)包括：1〕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別和評(píng)價(jià)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果制定掌握措施；2〕將掌握措施在原則、職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)中明確，通過(guò)建章立制進(jìn)行制度化治理；3〕對(duì)制度運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)治理狀況進(jìn)展檢查和評(píng)價(jià)，落實(shí)獎(jiǎng)懲并持續(xù)改先不考慮具體的實(shí)施主體，風(fēng)險(xiǎn)掌握的核心工作事項(xiàng)包括：1〕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別和評(píng)價(jià)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果制定掌握措施；2〕將掌握措施在原則、職責(zé)、流程和標(biāo)準(zhǔn)中明確，通過(guò)建章立制進(jìn)行制度化治理；3〕對(duì)制度運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)治理狀況進(jìn)展檢查和評(píng)價(jià)，落實(shí)獎(jiǎng)懲并持續(xù)改進(jìn)。2、風(fēng)險(xiǎn)掌握中需要考慮的因素1〕是管“具體業(yè)務(wù)”還是管“玩耍規(guī)章”？前者是針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)本身〔對(duì)合同中常見條款陷阱的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)〕，后2、風(fēng)險(xiǎn)掌握中需要考慮的因素1〕是管“具體業(yè)務(wù)”還是管“玩耍規(guī)章”？前者是針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)本身〔對(duì)合同中常見條款陷阱的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)〕，后2〕是管“執(zhí)行”〔運(yùn)發(fā)動(dòng)〕還是管“監(jiān)視”〔裁判員〕？假設(shè)是管“監(jiān)視”，是監(jiān)視“過(guò)程”〔業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)性〕還是監(jiān)視“結(jié)果”〔業(yè)務(wù)執(zhí)行效果〕？2〕是管“執(zhí)行”〔運(yùn)發(fā)動(dòng)〕還是管“監(jiān)視”〔裁判員〕？假設(shè)是管“監(jiān)視”，是監(jiān)視“過(guò)程”〔業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)性〕還是監(jiān)視“結(jié)果”〔業(yè)務(wù)執(zhí)行效果〕？3〕對(duì)“專業(yè)性”的考慮。不同的風(fēng)險(xiǎn)掌握手段會(huì)對(duì)實(shí)施主體提出不同的專業(yè)性要求。4〕對(duì)“獨(dú)立性”的考慮。特定風(fēng)險(xiǎn)掌握手段會(huì)對(duì)獨(dú)立性提出較高的要求。4〕對(duì)“獨(dú)立性”的考慮。特定風(fēng)險(xiǎn)掌握手段會(huì)對(duì)獨(dú)立性提出較高的要求。3、關(guān)于部門的設(shè)置企業(yè)應(yīng)依據(jù)所處進(jìn)展階段、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單度、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素來(lái)打算如何進(jìn)展部門設(shè)置。在現(xiàn)實(shí)中，存在兩類典型問(wèn)題：首先是因人設(shè)部門，因人設(shè)崗，這樣可能導(dǎo)致企業(yè)組織構(gòu)造會(huì)隨著人員更替頻繁變化，治理體系頻繁變動(dòng)；其次是生搬硬套其他企業(yè)組織架構(gòu)，或造成機(jī)構(gòu)臃企業(yè)應(yīng)依據(jù)所處進(jìn)展階段、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單度、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素來(lái)打算如何進(jìn)展部門設(shè)置。在現(xiàn)實(shí)中，存在兩類典型問(wèn)題：首先是因人設(shè)部門，因人設(shè)崗，這樣可能導(dǎo)致企業(yè)組織構(gòu)造會(huì)隨著人員更替頻繁變化，治理體系頻繁變動(dòng)；其次是生搬硬套其他企業(yè)組織架構(gòu)，或造成機(jī)構(gòu)臃腫，或?qū)е虏块T間協(xié)調(diào)困難。企業(yè)內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理、合規(guī)部門如何設(shè)置呢？這里有三個(gè)核心問(wèn)題：1)是否需要單設(shè)部門？2)企業(yè)內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理、合規(guī)部門如何設(shè)置呢？這里有三個(gè)核心問(wèn)題：1)是否需要單設(shè)部門？2)假設(shè)單設(shè)部門，核心工作職責(zé) /權(quán)限包括哪些？3)如何與相關(guān)部門進(jìn)展協(xié)調(diào)？對(duì)于這三個(gè)問(wèn)題，可以在下面的內(nèi)容中查找答案。不難看出，不難看出，K企業(yè)的“風(fēng)險(xiǎn)治理部”〔注1〕和“合規(guī)部”都是因聚焦特定風(fēng)險(xiǎn)源而生、是職能必需向其他部門進(jìn)展橫向拓展的部門，具有這種 特征的其實(shí)還有“質(zhì)量部”、“安全部”等部門。如質(zhì)量部為從整個(gè)產(chǎn)品生命周期上強(qiáng)化質(zhì)量治理，會(huì)對(duì)選購(gòu)部、生產(chǎn)部進(jìn)展工作檢查，并且參與這周期上強(qiáng)化質(zhì)量治理，會(huì)對(duì)選購(gòu)部、生產(chǎn)部進(jìn)展工作檢查，并且參與這些部門的制度、流程及標(biāo)準(zhǔn)的制定。由于內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)都是圍繞“風(fēng)險(xiǎn)”開放，業(yè)界已提出些部門的制度、流程及標(biāo)準(zhǔn)的制定。由于內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)都是圍繞“風(fēng)險(xiǎn)”開放，業(yè)界已提出立性要求、所聚焦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、與其他部門的關(guān)系、人員專業(yè)技能等方面存在實(shí)質(zhì)性差異，受到“專業(yè)化引力”〔參看亨利.明茨伯格《卓有成效的組織》一書〕等因素的影響，在實(shí)踐中仍會(huì)消滅依據(jù)部門進(jìn)展工作分工“大風(fēng)控”概念，核心思想是“既然大家都是管風(fēng)險(xiǎn)的，為什么不合在一起 呢？”。我們認(rèn)為，如前文所述，內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)職能在獨(dú) 立性要求、所聚焦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、與其他部門的關(guān)系、人員專業(yè)技能等方面存在實(shí)質(zhì)性差異，受到“專業(yè)化引力”〔參看亨利.明茨伯格《卓有成效的組織》一書〕等因素的影響，在實(shí)踐中仍會(huì)消滅依據(jù)部門進(jìn)展工作分工的趨勢(shì)。依據(jù)前文分析，部門間潛在沖突會(huì)表達(dá)在“獨(dú)立性”、“工作范圍” 和“專業(yè)性要求”三個(gè)方面。 獨(dú)立性獨(dú)立性：是否參與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)〔如是否參與具體業(yè)務(wù)決策〕、匯報(bào)路徑等。例如，假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)治理部參與具體業(yè)務(wù)評(píng)審，其獨(dú)立性會(huì)受到影響。工作范圍路徑等。例如，假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)治理部參與具體業(yè)務(wù)評(píng)審，其獨(dú)立性會(huì)受到影響。工作范圍：如制度歸口范圍等。例如內(nèi)控部門，相對(duì)其他部門需負(fù)責(zé)企業(yè)整體制度歸口治理。專業(yè)性要求部門間協(xié)調(diào)技能等。例如合規(guī)部門人員應(yīng)生疏企業(yè)所處監(jiān)管環(huán)境的外部專業(yè)性要求部門間協(xié)調(diào)技能等。例如合規(guī)部門人員應(yīng)生疏企業(yè)所處監(jiān)管環(huán)境的外部合規(guī)要求及合規(guī)方法。注注1：在一些企業(yè)〔照實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)治理框架的企業(yè)〕，可能會(huì)設(shè)置更加綜合的“風(fēng)險(xiǎn)治理部”，部門職責(zé)會(huì)涵蓋全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 更加綜合的“風(fēng)險(xiǎn)治理部”，部門職責(zé)會(huì)涵蓋全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 /評(píng)價(jià)/掌握措施制定、掌握?qǐng)?zhí)行的事前/事中/事后監(jiān)控〔如監(jiān)控特定動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)〕、風(fēng)險(xiǎn)掌握標(biāo)準(zhǔn)制定、參與重大風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)治理制度制定、監(jiān)視合規(guī)部門的職責(zé)既包括外部合規(guī)、也包括企業(yè)內(nèi)部治理制度合規(guī)，其范疇大于本文中所描述的合規(guī)部職責(zé)。整體上，我們認(rèn)為在分析時(shí)應(yīng)聚焦檢查、風(fēng)險(xiǎn)治理效果評(píng)價(jià)/報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)治理考核等職能，其職能可以理解為K企業(yè)內(nèi)控部、內(nèi)審部、風(fēng)險(xiǎn)治理部及合規(guī)部的綜合。不僅如此，“合規(guī)”、“內(nèi)控”等概念在不同企業(yè)也可能涵蓋不同的范疇，如在一些企業(yè)，合規(guī)部門的職責(zé)既包括外部合規(guī)、也包括企業(yè)內(nèi)部治理制度合規(guī)，其范疇大于本文中所描述的合規(guī)部職責(zé)。整體上，我們認(rèn)為在分析時(shí)應(yīng)聚焦具體職責(zé)，而非概念或部門名稱。 四、對(duì)企業(yè)的建議圍繞內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)的職能定位，很多企業(yè)存在困惑。四、對(duì)企業(yè)的建議圍繞內(nèi)控、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)治理和合規(guī)的職能定位，很多企業(yè)存在困惑。結(jié)合前文，我們提出如下建議，供企業(yè)參考。11、先識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，再依據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況考慮部門的設(shè)置。如前文所述，設(shè)置部門的根本目的是有效掌握風(fēng)險(xiǎn)、支持業(yè)務(wù)的開展。企業(yè)應(yīng)首