《企業(yè)財務舞弊問題研究》開題報告文獻綜述3600字

PAGEPAGE7一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標1.1研究意義1.1.1理論意義企業(yè)的財務舞弊行為嚴重阻礙了我國證券市場的健康發(fā)展，已超出了經濟領域，逐步演變成社會各界均予以關注的問題。企業(yè)財務舞弊問題不僅僅是一個道德倫理問題，也是一個法律問題，它影響著公司的日常運行與發(fā)展，對公司的經營有巨大的負面影響，給社會經濟帶來很大的損失，值得我們研究，本文通過對財務舞弊問題的研究，以補充此方面的不足。1.1.2現(xiàn)實意義在市場對財務舞弊和會計誠信愈發(fā)關注的今天，永煤控股造假事件因造假額度高，手段惡劣，對經濟影響大，引起轟動。本文運用GONE理論對永煤控股財務舞弊案件進行分析，分析其背后的原因和動機，在具體案例的基礎上提出相應的解決方法和措施，不僅對永煤控股，對其他企業(yè)也具有一定的指導意義。1.2預期目標國家針對我國企業(yè)財務舞弊日趨嚴重的問題，專門出臺了一些宏觀調控政策，國家雖采取了一些監(jiān)管的措施，初步取得一定成績，但財務舞弊仍然是當前發(fā)展經濟工作中的阻力，且其正在全球范圍內蔓延，已成為全球性難題。了解永煤控股財務舞弊的具體現(xiàn)狀，找到企業(yè)會計財務舞弊的原因，提出造假的治理措施，從而為財務舞弊的解決提供理論支持。國內外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀國外企業(yè)及資本證券市場經歷了上百年的發(fā)展歷史，從理論研究和實踐中都取得了豐富的成果和經驗。一是關于企業(yè)財務舞弊起因的理論方面，Albercht(1995)[1]提出了財務舞弊三角形理論，認為企業(yè)會計信息舞弊是因為存在產生舞弊的壓力、機會和借口三要素，缺少上述任何一項要素都不能產生企業(yè)舞弊。因而，僅僅依靠建立內部控制系統(tǒng)來消除舞弊的機會并不能防止企業(yè)舞弊的發(fā)生，還要消除壓力和借口這兩種要素才能真正抑制企業(yè)的造假。美國注冊企業(yè)舞弊審核師協(xié)會會長Bologna[2]提出了企業(yè)舞弊風險因子理論，認為企業(yè)舞弊由個別風險因素(包括道德品質和動機)和一般風險因素(包括舞弊機會、發(fā)現(xiàn)的可能性、舞弊后受處罰的性質和程度)兩大類因素共同構成。RobertR·Tucker(1992)[3]的研究顯示:對審計師實施嚴厲的處罰可以減少財務舞弊和審計業(yè)務測試項目;提高審計測試要求雖會增加審計成本和審查項目，但同時也將減少財務舞弊;內部控制較強時，審計師的審計風險較低，管理層的舞弊行為也較少;增加審計收費有助于減少財務舞弊現(xiàn)象。RisiusM（2017）認為，企業(yè)主要通過虛報銷售額、減少銷售成本、虛列資產等手段操縱利潤，進行會計信息虛報，謀求自身利益最大化[4]。二是關于企業(yè)財務舞弊治理方面的理論，BlueRibbonCommitteeRC（1999）[5]認為，對企業(yè)審計委員會的建議必須建立在整個董事會的董事有效地完成自己的工作的基礎之上。如果董事會健康運行，審計委員會就可以按董事會的運行原則良好運行;如果董事會失效，審計委員會就不可能成功。在建立審計委員會之前，必須認識到審計委員會在公司治理結構中監(jiān)督財務報告的地位和作用。ElliottandJaeobson(1986)[6]的研究發(fā)現(xiàn)，管理當局應通過確保控制環(huán)境、董會、審計委員會和內部審計的有效性來預防和發(fā)現(xiàn)財務舞弊。Raghunandan和Rama(1996)[7]的研究表明，要求被審計公司在財務報告中披露有關內部控制的情況有助于公司內部控制系統(tǒng)的強化，并進一步減少包括財務報告造假在內的財務報告問題。Joseph(2009)[8]認為，公司高管的選擇通常都決定了整個公司的文化觀和價值觀，從而影響財務報表的可靠性，因此必須確保高管具有獨立性和專業(yè)性，并能盡職履行責任。2.2國內研究現(xiàn)狀鑒于我國資本市場財務舞弊情況越來越嚴重，國內學者也開始逐漸重視這個問題，并從各個不同角度分析了會計信息造假的問題。一是關于企業(yè)財務舞弊起因方面，查唐君（2020）以康美藥業(yè)股份有限公司為例，通過康美藥業(yè)案例對財務數(shù)據(jù)識別財務造假、造假手段進行了分析，認為財務造假誘因主要有企業(yè)治理機制存在缺陷、造假成本與收益的不對稱、未實現(xiàn)審計獨立性等方面[9]。羅潔（2019）結合R公司實際案例，對企業(yè)財務舞弊與治理進行了全面的分析，得出了造假成因主要是法人治理結構不完善、獨立董事職責缺失、不合理的利益驅動、內部審計委員會形同虛設、市場監(jiān)管監(jiān)督力度不夠、跨境財務造假隱蔽性強等方面，并針對造假成因提出了建議性的治理策略[10]。向黎航(2017)[11]認為，有效的會計信息披露有助于企業(yè)帶來及時真實的財務信息，作為指引企業(yè)合理規(guī)范披露財務信息的指南，會計準則在完善會計披露體系中起著核心作用。因此，會計準則必須不斷修改完善以使會計信息的產生和公布過程更加透明規(guī)范。張琳琳、何秀英（2016）[12]認為企業(yè)會計信息造假的原因包括對利益獲取的強烈欲望、職業(yè)道德的缺失、法律監(jiān)督機制不完備三方面，虛假確認收入與費用、利用關聯(lián)交易、濫用會計準則是很多企業(yè)進行會計信息造假的主要方式。二是關于會計信息造假的防范方面，王簡、孟淑芳(2011)[13]認為，注冊會計師在應對會計舞弊時，應該通過加強審計防范和審計手段的研究來保證其獨立性。陳學軍(2013)[14]指出，會計信息是是經營決策的重要依據(jù)，真實的會計信息可以為投資者決策正確，保護投資者利益。建議從以下幾個方面重點防范:正確使用股權激勵手段，明確企業(yè)未來發(fā)展方向，完善內審等內部監(jiān)督機制，提升財務人員職業(yè)道德，加大對企業(yè)造假懲罰力度，強化企業(yè)外部監(jiān)督。蘇鎮(zhèn)東（2016）[15]在分析企業(yè)會計信息造假的問題上，提出了防范會計信息造假的幾點對策，包括建立健全會計各方面的法律、加強會計賬簿管理、做好會計票簿的管控、完善公司法人治理等。盛天松（2019）對關于財務舞弊的防治策略進行了探析，首先概述了康美藥業(yè)造假案例，最后提出了財務舞弊防治策略，主要從公司智力的角度進行分析，認為從以下幾個方面進行把握，明晰產權關系，確定獨立的委托人、加強內控建設，完善公司的治理結構，注重加強政府監(jiān)管[16]。劉婧琪（2020）對企業(yè)財務舞弊及其治理進行了研究，以康得新財務舞弊案例，針對財務舞弊中的一種會計舞弊的治理提出了策略分析，首先分析了財務舞弊的方式，認為治理財務舞弊，微觀角度上面，針對虛構業(yè)務，偽造合同來實現(xiàn)虛增收入的情況，可以通過各個財務報表之間的勾稽關系來確定企業(yè)是否存在粉飾報表的情況，第二要關注企業(yè)借助關聯(lián)交易進行利潤的操控；從宏觀的角度來分析我國的資本市場中應當建立一個健全的監(jiān)管機制[17]。2.3文獻述評經過以上研究可以發(fā)現(xiàn)，國外對財務舞弊的研究大多集中于理論層次上，相關理論較為豐富，國外專家針對企業(yè)的財務舞弊已進行了30多年的研究，對其造假原因、方式、影響因素都有了較為深刻的了解，并提出了切實可行的預防治理措施，近幾年的研究比較少，但國外的研究一般針對的是美國的企業(yè)，且其與中國的經濟狀況相比有較大差距，借鑒作用有限。我國關于企業(yè)會計信息造假的研究較多，大多是從實踐方面結合具體案例來進行的，對公司財務舞弊的動因進行了詳細分析，有許多學者認為公司管理制度不完善及相關法律法規(guī)不健全、巨額利益推動是公司進行財務舞弊的根本原因，要依據(jù)根本原因進行針對性的治理才能真正起到理想的效果，但是研究還有待系統(tǒng)性和規(guī)范化，與國外相比，我國對企業(yè)財務舞弊問題仍存在許多需要完善的地方。3.參考文獻[1]AlbrechtW.S,WemzG.W,WilliamsT.L.Fraud:BringtheLighttotheDarkSideofBusiness.NewYorkIrwinlnc[J].1995,P15-52.[2]BolognaGJack，LindquistRobertJ,WellsJosephT.TheAccountant'sHandbookofFraudandCommereialCrime.1993.[3]RobertR?Tucker.BushmanandRaffiJ.Indjejikian,StewardshipValueof"Distorted"[J].AccountingDisclosures.TheAccountingReviewVo1.66.No.4,October.[4]HyvRinenH,RisiusM,FriisG.ABlockchain-BasedApproachTowardsOvercomingFinancialFraudinPublicSectorServices[J].Business&InformationSystemsEngineering,2017.[5]ElliottR.KandJacobsonP.D.1986,CostsandBenefitsofBusinessInformationDisclosure.AccountingHorizons[J].Vo1.8,No.4,P80-96.[6]RaghunandanKandD.VRama.AuditorResignationsandtheMarketforAuditServices.Auditing:AJournalofPractice&Theory[J].1995,P124-134.[7]JosephVCarcello.GovernanceandtheCommonGood.JournalofBusinessEthics[J].2009,Vo1.89P11-18.[8]查唐君.企業(yè)財務造假的問題及對策研究——以康美藥業(yè)股份有限公司為例[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2020,41(8):2.[9]羅潔.企業(yè)財務舞弊與治理——以R公司為例[J].中國農業(yè)會計,2019(9):3.[10]向黎航.淺談會計誠信缺失的原因及其對策[J].現(xiàn)代經濟信息,2017(05):98.[11]張琳琳,何秀英.企業(yè)財務舞弊的防范與治理[J].商場現(xiàn)代化,2016(03):198-200.[12]王簡,孟淑芳.我國環(huán)境會計信息披露研究綜述[J].財會月刊,2011(32):81-83.[13]陳學軍.會計舞弊的經濟解釋[[J].會計研究，2013(8).22-28.[14]蘇鎮(zhèn)東.我國企業(yè)財務舞弊探析[J].時代金融,2016(33):174-175.[15]盛天松.關于財務舞弊的防治策略探析——以康美藥業(yè)造假案為例[J].會計師,2019(20):2.[16]劉婧琪.基于公司治理視角的財務舞弊問題的探析——以康得新公司為例[J].全國流通經濟,2020(12):3.二、研究方案1.主要研究內容（或預期章節(jié)安排）本文以舞弊三角理論作為研究的理論基礎，將永煤控股作為案例研究的對象，主要探究永煤控股進行財務舞弊的動因以及其所使用的手段，最后提出相應的治理對策和建議。1.相關概念及理論基礎1.1財務舞弊的相關概念1.1.1財務舞弊的定義1.1.2財務舞弊的手段1.2相關理論1.2.1冰山理論1.2.2舞弊三角理論1.2.3舞弊風險因子理論1.2.4舞弊GONE理論2.永煤控股財務舞弊案例簡介2.1永煤控股公司簡介2.2永煤控股公司經營情況2.3永煤控股財務舞弊案件回顧3.基于舞弊GONE理論的永煤控股舞弊動因分析4.