貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算方法

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2023-01-04來(lái)源:作者:〔一〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目收入”、“金融企業(yè)往來(lái)收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”、“遞延收益”、“遞延支出”等科目?！百N現(xiàn)”科目核算金融企業(yè)向持有未到期票據(jù)的客戶辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目；貼現(xiàn)到期，貸記本科目；余額在借方，表示期末貼現(xiàn)貸款實(shí)際金額。本科目按性質(zhì)和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)展明細(xì)核算。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，可在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置科目核算?！捌睋?jù)融資”科目核算金融企業(yè)以客戶貼入的未到期商業(yè)票據(jù)向中心銀行辦理再貼現(xiàn)期時(shí)，借記本科目；余額在貸方，表示期末回購(gòu)式票據(jù)融資金額。本科目應(yīng)按再貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)進(jìn)展明細(xì)核算?！斑f延收益”科目核算金融企業(yè)取得的應(yīng)在本期和以后各期內(nèi)分別計(jì)入損益的各項(xiàng)收益利息收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入等。發(fā)生各項(xiàng)遞延收益時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記本科目；分期計(jì)入損益時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”等科目；余額在貸方，表示期末未實(shí)現(xiàn)遞延收益金額。本科目可按“未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益”、“未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益”、“其他”等設(shè)置明細(xì)科目?！斑f延支出”科目核算金融企業(yè)取得的應(yīng)在本期和以后各期內(nèi)分別計(jì)入損益的各項(xiàng)支出現(xiàn)利息支出等。發(fā)生各項(xiàng)遞延支出時(shí)，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目；分期計(jì)入損本科目可按“未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出”、“未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出”、“其他”等設(shè)置明細(xì)科目?！捕称睋?jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的根本賬務(wù)處理發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款時(shí)，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按實(shí)付金額，貸記“活期存款〔貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶〕”或有關(guān)科目，按貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益”科目。假設(shè)為買方付息票據(jù)，收取買方付息人貼現(xiàn)利息，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“活期存款〔貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶〕”或有關(guān)科目；同時(shí)，按貼現(xiàn)利息，借記“活期存款〔買方付息戶〕”或有關(guān)科目，貸記“遞延收益〔未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益〕”科目。每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益〔未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益〕”科目，貸記“利息收入〔貼現(xiàn)利息收入〕”等科目?！参磳?shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益”“遞延收益〔未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益〕”科目，按退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“利息收入〔貼現(xiàn)利息收入〕”科目。到期收回貼現(xiàn)票款時(shí)，按票據(jù)金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目?！哺犊钊速~戶余額缺乏支付時(shí)貸記“利息收入〔逾期貸款利息收入〕”科目。受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)，按票據(jù)金額，借記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目，按計(jì)算的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益〔未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益〕”科目，按實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益〔未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益〕”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入〕”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，收回票款時(shí)，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，未收到付款人的票款時(shí)，借付款人賬戶余額缺乏支付時(shí)科目。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買斷式和回購(gòu)式兩種情形進(jìn)展賬務(wù)處理。第一種情形：買斷式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出〕”科目，按貸記“利息收入〔貼現(xiàn)利息收入〕”或“金融企業(yè)往來(lái)收入〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入〕”科目。其次種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出〔未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出〕”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)融資〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資〕”科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偽创_認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出〕”科目，貸記“遞延支出〔未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出〕”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，金融企業(yè)收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資〕”科目，一樣。金融企業(yè)向人民銀行再貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買斷式和回購(gòu)式兩種情形分別處理。第一種情形：買斷式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中心銀行款〔再貼現(xiàn)利息支出〕科目，貸記“利息收入〔貼現(xiàn)利息收入〕”或“金融企業(yè)往來(lái)收入〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入〕”科目。其次種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出〔未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出〕”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資〔再貼現(xiàn)融資〕”科目。每月結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日，按再貼現(xiàn)天數(shù)分?jǐn)偽创_認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出〔再貼現(xiàn)利息支出〕”科目，貸記“遞延支出〔未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出〕”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資〔再貼現(xiàn)融資〕”科目，貸記“存放中心銀行款項(xiàng)”等科目。有關(guān)貼現(xiàn)到期日前及到期日的會(huì)計(jì)處理，與“票據(jù)貼現(xiàn)”一樣。票據(jù)融資業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算及統(tǒng)計(jì)方法來(lái)源:未知佚名q日期：10-06-05機(jī)構(gòu)向社會(huì)供給的真實(shí)信貸資金這一點(diǎn)是毋庸置疑的---從票據(jù)融資的業(yè)務(wù)流程和統(tǒng)計(jì)制度談起票據(jù)融資由于其具有“速度快、風(fēng)險(xiǎn)小、收益高”的業(yè)務(wù)特性，日益受到金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)斷型等型票據(jù)融資業(yè)務(wù)，并推出了風(fēng)險(xiǎn)參與、準(zhǔn)證券化等創(chuàng)產(chǎn)品，其規(guī)模也快速擴(kuò)大。20231月底，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)票據(jù)融資余額25559億元，16237億元，占當(dāng)月增貸款的40%，票據(jù)融資快速進(jìn)展。與傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)相比，票據(jù)融資業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單據(jù)融資業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算與統(tǒng)計(jì)方法談起，解答這些疑問(wèn)。票據(jù)融資業(yè)務(wù)的流程與相關(guān)核算國(guó)人民銀行再貼現(xiàn)融通資金。目前我國(guó)票據(jù)融資方式主要有五種：票面金額增記“貼現(xiàn)”權(quán)益核算原則分期攤銷。(中心銀行除外)前，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)有回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)(買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn))兩種形式：回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有銀行為獲得資金以貼現(xiàn)方式向其他銀行轉(zhuǎn)讓票據(jù)在商定日期按票面金額購(gòu)回一樣票據(jù)的轉(zhuǎn)讓行為同業(yè)拆借，與票據(jù)融資無(wú)關(guān)，轉(zhuǎn)入方、轉(zhuǎn)出方均不調(diào)增、調(diào)減票據(jù)貼現(xiàn)額，只是增加回購(gòu)“買入返售”“賣出回購(gòu)”權(quán)益核算原則分期攤銷。債“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款”;而轉(zhuǎn)入方增加票據(jù)貼現(xiàn)額。二是認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)出方削減票據(jù)貼現(xiàn)“賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”也有兩種會(huì)計(jì)處理方于票據(jù)貼入方對(duì)票據(jù)背書前手擁有追償權(quán)的規(guī)定，票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益仍保存在票據(jù)出讓方，增記“賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款”負(fù)債，兩者差額確認(rèn)遞延資產(chǎn)，并按權(quán)益核算原則分期攤銷。二是認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)具體核算是票據(jù)轉(zhuǎn)入方以票面金額增記“賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”債，將它們的差額確認(rèn)當(dāng)期損益。產(chǎn)，按票面金額在負(fù)債方增記“再貼現(xiàn)款項(xiàng)”期攤銷。;另一種則是將未到期的假設(shè)干張票據(jù)進(jìn)展打包出售給企業(yè)或打包成理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)展出售“買入票據(jù)”資產(chǎn)，以融出資金額減記資金頭寸資產(chǎn)，兩者差額確認(rèn)遞延負(fù)債，并按權(quán)益核算原則分期攤銷。據(jù)買賣的票據(jù)出讓方，風(fēng)險(xiǎn)參與方同票據(jù)買賣的票據(jù)轉(zhuǎn)入方。票據(jù)融資總量的統(tǒng)計(jì)重于形式的原則對(duì)票據(jù)融資的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)提出了具體的數(shù)據(jù)報(bào)送方式。統(tǒng)計(jì)的根本思路“回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”“同業(yè)往來(lái)”工程內(nèi)反映;將“賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”視為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，在“票據(jù)融資”工程內(nèi)反映，并要求那些認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)讓的金融機(jī)構(gòu)依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款”后，納入“票據(jù)融資”“再貼現(xiàn)”就真實(shí)準(zhǔn)確地反映了金融機(jī)構(gòu)通過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)方式所供給的信貸資金。相關(guān)工程內(nèi)容票據(jù)融資工程。在報(bào)表中“票據(jù)融資”是“各項(xiàng)貸款”的子工程，其反映的內(nèi)容，一是金融;二是金融機(jī)構(gòu)作為票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)參與融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)參與方而獲得相應(yīng)票據(jù)份額的票面金額。報(bào)表中“同業(yè)往來(lái)(運(yùn)用方)”工程包含金融機(jī)構(gòu)的回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出的資金，“同業(yè)往來(lái)(來(lái)源方)”工程則包含了回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融入的資金。在合并統(tǒng)計(jì)報(bào)表中，合并范圍內(nèi)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的回購(gòu)式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互抵消，既不在來(lái)源方反映也不在運(yùn)用方反映。的“向中心銀行借款”“再貼現(xiàn)”計(jì)報(bào)表中，人民銀行與金融機(jī)構(gòu)開展再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)、負(fù)債相互抵消，不再反映。綜上所述，票據(jù)融資是金融機(jī)構(gòu)向社會(huì)供給的真實(shí)信貸資金，在當(dāng)前金融統(tǒng)計(jì)制度下，的法律要素上雖有所不同，但它是金融機(jī)構(gòu)向社會(huì)供給的真實(shí)信貸資金這一點(diǎn)是毋庸置疑的。近期票據(jù)融資快速增長(zhǎng)的緣由近期票據(jù)融