銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理

10銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理一、支票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、支票定義付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類現(xiàn)金支票支票 轉(zhuǎn)賬支票也可以用于轉(zhuǎn)賬。支取現(xiàn)金。結(jié)算程序出票人①出票出票人開戶銀行③劃款開戶銀行

持票人④收賬 ②托付收款持票人開戶銀行提示付款期：自出票日起10日內(nèi)。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。開戶銀行背書轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)賬支票可以依據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。制止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處5%10002%的賠償金。2、支票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理600元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。借：治理費(fèi)用 600貸：銀行存款 600二、銀行匯票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、銀行匯票定義票時(shí)，依據(jù)實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。結(jié)算程序申請(qǐng)人收款人③申請(qǐng)人收款人①②⑦⑤開戶銀行出票銀行開戶銀行出票銀行①申請(qǐng)，填寫“銀行匯票申請(qǐng)書。②受理。③持票辦理業(yè)務(wù)。⑤受理。⑥傳票、劃款。⑦余款退回。付款期限：自出票日起一個(gè)月內(nèi)。實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。2、銀行匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1100000元。借：其他貨幣資金—銀行匯票存款 100000貸：銀行存款 100000280000元，增值稅率17%93600元。借：原材料 80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 13600貸：其他貨幣資金 93600例3、收到銀行匯票“多余款收賬通知，銀行匯票余款6400元已退回借：銀行存款 6400貸：其他貨幣資金 6400三、銀行本票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、銀行本票定義、分類和適用范圍或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。1000元，5000元、1000050000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不予簽覺察金銀行本票。無論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域，都可以使用銀行本票。結(jié)算程序申請(qǐng)人收款人③申請(qǐng)人收款人簽發(fā)行兌付行① ② ⑤簽發(fā)行兌付行⑥①申請(qǐng)；②簽發(fā) ③持票辦理業(yè)務(wù)；④兌付；⑤收款⑥劃款。2個(gè)月。票。2、銀行本票會(huì)計(jì)處理例1：向開戶銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)200000元銀行本票借：其他貨幣資金—銀行本票存款 200000貸：銀行存款 200000例2 以銀行本票購買嗎庫存商品，價(jià)款200000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)234000元，缺乏款項(xiàng)34000元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：庫存商品 200000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅34000貸：其他貨幣資金200000銀行存款34000四、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、定義收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用條件債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。3、付款期限6個(gè)月。10日內(nèi)。出票后定期付款的匯票自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。上記載。4、簽發(fā)、承兌向付款人提示承兌。1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。3拒絕承兌的，必需出具拒絕承兌證明。5、背書轉(zhuǎn)讓符合條件的商業(yè)匯票可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。6、商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。7、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序貨企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，是有銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。結(jié)算程序：收款人付款人①簽發(fā)收款人付款人②承兌③ ⑧ ⑤ ⑥開戶銀行開戶銀行④開戶銀行開戶銀行⑦ ①簽發(fā)； ②承兌； ③托付收款； ④郵單；⑤通知付款；⑥承付； ⑦劃款； ⑧通知收賬。商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)處理C300000元，增值稅B3510003個(gè)A公司。A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù) 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)〔銷項(xiàng)稅額〕51000C公司會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品 300000應(yīng)交稅費(fèi)〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 51000貸：應(yīng)付票據(jù) 351000351000元。A公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 351000貸：應(yīng)收票據(jù) 351000B公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：銀行存款 351000C公司無款支付，銀行退回票據(jù)。A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 351000貸：應(yīng)收票據(jù) 351000C公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：應(yīng)付賬款 351000351000元的商業(yè)承兌匯票向銀行6‰，348894A公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 348894財(cái)務(wù)費(fèi)用 2106貸：應(yīng)收票據(jù) 351000C公司不做會(huì)計(jì)處理。5、58日，A40000017%，468000元。材料驗(yàn)收入庫。A351000元的商業(yè)承兌匯票背書117000元簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。借：原材料 400000應(yīng)交稅費(fèi)〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕68000貸：應(yīng)收票據(jù) 351000銀行存款 1170008、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理銀行承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票。結(jié)算程序：收款人付款人③傳票收款人付款人④ ⑦ ① ②開戶銀行開戶銀行⑤開戶銀行開戶銀行⑥①出票、申請(qǐng)承兌； ②簽訂承兌協(xié)議、承兌； ③傳票；④收款； ⑤⑥ 劃款； ⑦通知收賬。銀行承兌匯票會(huì)計(jì)處理仍以前例為例，假設(shè)票據(jù)為銀行承兌匯票。銷售時(shí)：A公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù) 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)〔銷項(xiàng)稅額〕51000C公司會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品 300000應(yīng)交稅費(fèi)〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 51000貸：應(yīng)付票據(jù) 351000正常收款時(shí)：A公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 351000貸：應(yīng)收票據(jù) 351000B公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：銀行存款 3510003〕C公司無款支付時(shí)A公司正常收款。C公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 351000貸：短期借款 351000可以貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓。五、匯兌業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、匯兌定義、分類單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。結(jié)算程序匯款人收款人匯款人收款人① ② ④匯出行匯入行③匯出行匯入行①匯款； ②回單； ③傳票； ④通知收款。2、會(huì)計(jì)處理150000B公司，結(jié)清前欠貨款。借：應(yīng)付賬款—B公司 150000貸：銀行存款 150000六、托付收款業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、托付收款定義托付收款是收款人托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。理收取同城或異地款項(xiàng)。關(guān)款項(xiàng)。托付收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。明。結(jié)算程序收款人付款人收款人付款人被托付銀行收款銀行① ② ⑦ ④ ⑤被托付銀行收款銀行③③⑥①托付； ②回單； ③傳票； ④通知付款；⑤付款； ⑥劃款； ⑦通知收款。3天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付款。3日內(nèi)，主動(dòng)通知銀行是否付款。4項(xiàng)。3日內(nèi)出具拒絕付款理由書5聯(lián)及持有的債務(wù)證明，向銀行提出拒絕付款。2、會(huì)計(jì)處理例：商業(yè)承兌匯票，承受托付收款結(jié)算方式收回。七、托收承付業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、托收承付定義由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用范圍社以及經(jīng)營治理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體全部制工業(yè)企業(yè)。供給的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。款項(xiàng)劃回方式和結(jié)算金額起點(diǎn)收款單位辦理托收承付，必需具有商品發(fā)出的證件或其它證明。10000元；華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元。結(jié)算程序銷貨方①購貨方②③⑧⑤⑥開戶銀行④⑦開戶銀行①發(fā)貨；②托收；③審查受理； ④郵單；⑤通知付款；⑥承父； ⑦劃款； ⑧通知收賬。付款期限驗(yàn)單付款：3天。驗(yàn)貨付款：10天。合同規(guī)定有驗(yàn)貨期限的，從合同。逾期付款按逾期付款金額，按每日萬分之五計(jì)付賠償金。賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。〔挨次：扣款、工資、稅〕3〔從承付期滿日算起。2、會(huì)計(jì)處理17%，貨款承受托收承付結(jié)算方式結(jié)算。A公司會(huì)計(jì)處理：托收時(shí)：借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)〔銷項(xiàng)稅額〕34000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 234000貸：應(yīng)收賬款 234000八、信用證業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理1、信用證定義《國內(nèi)信用證結(jié)算方法》定義：款承諾。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。開證20%融機(jī)構(gòu)出具保函。付款方式和期限即期付款、延期付款或議付。延期付款的信用證付款期限為貨物發(fā)運(yùn)日后定期付款，最長不得超過6個(gè)月。信用證的通知連同信用證或信用證修改書交付受益人。付款收款憑證和信用證議付/托付收款申請(qǐng)書，并出具單據(jù)和信用證正本、信用證單和收款。行寄交的托付收款憑證、信用證正本、信用證修改書正本、單據(jù)及信用證議付/5戶收取款項(xiàng)支付給議付行貨受益人。保函等擔(dān)保的，按《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定索償。議付益人給付對(duì)價(jià)的行為。議付僅限于延期付款信用證。算。議付利率比照貼現(xiàn)利率。結(jié)算程序申請(qǐng)人收款人④申請(qǐng)人收款人① ⑧ ⑤ ⑨開戶行②⑥⑦通知行①申請(qǐng)； ②寄單；③通知；④發(fā)