最新高新技術(shù)企業(yè)政策解讀及實(shí)務(wù)探討

最新高新技術(shù)企業(yè)政策解讀實(shí)務(wù)探討目錄CONTENTS第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理第五章常見(jiàn)問(wèn)題解答及總結(jié)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述一、高新技術(shù)企業(yè)定義二、為什么要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)？三、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述一、高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指：在?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為根底開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)〔不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)〕注冊(cè)的居民企業(yè)。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述二、為什么要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)？稅收優(yōu)惠01020304企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，減免40%；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的局部，準(zhǔn)予稅前扣除；中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增資本個(gè)人所得稅5年分期納稅；對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，按50%加計(jì)扣除或按照無(wú)形資產(chǎn)本錢的150%攤銷；05符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅；稅率25%扣除比例2.5%當(dāng)年繳納普通企業(yè)也可享受普通企業(yè)也可享受普通政策尋求扶持010203爭(zhēng)取地方政府、行業(yè)組織對(duì)企業(yè)的政策和資金扶持；有利于吸收銀行貸款或吸引投資；有利于促進(jìn)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板、新三板上市融資；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述宣傳名片0102證明企業(yè)在技術(shù)水平上至少到達(dá)國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平，是一張很好的宣傳名片；是某些投標(biāo)所需要的必要條件；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述三、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件企業(yè)成立年限1年01020304自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1個(gè)以上高新技術(shù)產(chǎn)品科技人員占比10%研發(fā)費(fèi)占比3%、4%、5%05060708高新產(chǎn)品收入60%企業(yè)創(chuàng)新能力無(wú)重大平安、質(zhì)量、環(huán)境違法行為〔一〕企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間新政策舊政策企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。注冊(cè)成立一年以上，是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上；舊辦法中企業(yè)注冊(cè)時(shí)間限制是在高新技術(shù)企業(yè)的定義中，新辦法將其作為認(rèn)定條件；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述1、政策規(guī)定：企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)?！捕匙灾髦R(shí)產(chǎn)權(quán)Ⅰ類Ⅱ類1、發(fā)明專利（含國(guó)防專利）2、植物新品種3、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種4、國(guó)家新藥5、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種6、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等1、實(shí)用新型專利2、外觀設(shè)計(jì)專利（新增）3、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）4、原工作指引中，對(duì)于外觀設(shè)計(jì)，有“非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)”要求，新政策取消）第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策舊政策無(wú)獲得的時(shí)間限制，無(wú)五年獨(dú)占許可近三年內(nèi)取得，五年獨(dú)占許可3、特別注意——按Ⅱ類評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次；——知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述1、政策規(guī)定：〔三〕高新技術(shù)產(chǎn)品與主要產(chǎn)品0102030405070608電子信息生物與新醫(yī)藥航空航天新材料高技術(shù)效勞新能源與節(jié)能資源與環(huán)境先進(jìn)制造與自動(dòng)化2、新舊比照：新政策舊政策主要產(chǎn)品的發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)只是粗略地說(shuō)產(chǎn)品或服務(wù)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述企業(yè)產(chǎn)品高新產(chǎn)品〔60%〕普通產(chǎn)品〔40%〕主要產(chǎn)品〔>50%〕次要高新〔<=50%〕超過(guò)總收入的30%的產(chǎn)品擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)〔四〕科技人員占比1、政策規(guī)定：科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；統(tǒng)計(jì)方法：月平均數(shù)＝〔月初數(shù)＋月末數(shù)〕÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策舊政策占職工總數(shù)的10%，取消學(xué)歷限制科技人員占職工總數(shù)30%，研究人員占職工總數(shù)10%，必須大專〔五〕企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比1、政策規(guī)定：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額，占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入＜5000萬(wàn)元5000萬(wàn)元-2億元＞2億元研發(fā)費(fèi)用占比≥5%≥4%≥3%新政策舊政策銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)比例不低于5%銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)比例不低于6%2、新舊比照：其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述〔六〕高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比1、政策規(guī)定：——近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；——收入總額與不征稅收入按照?企業(yè)所得稅法??實(shí)施條例?的規(guī)定計(jì)算。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照：新政策規(guī)定收入總額按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算，舊方法并未明確；〔七〕企業(yè)創(chuàng)新能力1、政策規(guī)定：企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，總分值為100分，綜合得分到達(dá)70分以上〔不含70分〕為符合認(rèn)定要求。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述2、新舊比照:序號(hào)項(xiàng)目新政策舊政策1知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)價(jià)增加對(duì)先進(jìn)程度、對(duì)產(chǎn)品支持作用、獲得方式、參與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定等評(píng)價(jià)，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)分類只看數(shù)量2科技成果轉(zhuǎn)化能力每一檔都增加了1個(gè)科技成果轉(zhuǎn)化，最高分5個(gè)以上最高分4個(gè)以上3研發(fā)組織管理水平進(jìn)行了細(xì)化較粗略4成長(zhǎng)性指標(biāo)凈資產(chǎn)成長(zhǎng)率評(píng)價(jià)總資產(chǎn)成長(zhǎng)率評(píng)價(jià)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述序號(hào)指標(biāo)分值1知識(shí)產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開(kāi)發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長(zhǎng)性≤203、評(píng)價(jià)指標(biāo)〔1〕知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)價(jià)序號(hào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值1技術(shù)的先進(jìn)程度≤82對(duì)主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用≤83知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量≤84知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得方式≤65（作為參考條件，最多加2分）企業(yè)參與編制國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)方法、技術(shù)規(guī)范的情況≤2分?jǐn)?shù)（7-8分）5-6分3-4分1-2分0分?jǐn)?shù)量Ⅰ類1項(xiàng)及以上Ⅱ類5項(xiàng)及以上Ⅱ類3～4項(xiàng)Ⅱ類1～2項(xiàng)0項(xiàng)技術(shù)先進(jìn)度高較高一般較低無(wú)主要產(chǎn)品核心支持作用強(qiáng)較強(qiáng)一般較弱無(wú)獲得方式得分有自主研發(fā)1-6分僅有受讓、受贈(zèng)和并購(gòu)等1-3分第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述例1某企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)獲得8項(xiàng)實(shí)用新型專利，每一項(xiàng)專利所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品或工藝，企業(yè)都進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明，并與市場(chǎng)上相關(guān)產(chǎn)品或工藝進(jìn)行了比照，技術(shù)水平較先進(jìn)。得分：知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量：6分，技術(shù)先進(jìn)程度：5分，主要產(chǎn)品核心支持作用：5分，獲得方式：6分綜合評(píng)分：22分第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述〔2〕科技成果轉(zhuǎn)化能力分?jǐn)?shù)25-30分19-24分13-18分7-12分1-6分0分轉(zhuǎn)化數(shù)量≥5項(xiàng)≥4項(xiàng)≥3項(xiàng)≥2項(xiàng)≥1項(xiàng)0項(xiàng)例2某企業(yè)3年內(nèi)取得的8項(xiàng)實(shí)用新型專利，其中6項(xiàng)已經(jīng)應(yīng)用于產(chǎn)品構(gòu)造的改進(jìn)，大大提高了產(chǎn)品的實(shí)用性，獲得了較好的市場(chǎng)效果。得分：科技成果轉(zhuǎn)化6項(xiàng)：26分〔3〕研發(fā)組織管理水平得分研發(fā)組織管理情況≤6分建立企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織管理制度，研發(fā)投入核算體系，研發(fā)費(fèi)用輔助賬≤6分有內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，開(kāi)展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作≤4分建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，開(kāi)放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)≤4分進(jìn)行過(guò)科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率計(jì)算方法：第二年末凈資產(chǎn)第三年末凈資產(chǎn)2

第一年末凈資產(chǎn)1第二年末凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=+資產(chǎn)總額、負(fù)債總額以中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。－1例3某企業(yè)將研發(fā)組織管理制度、研發(fā)組織運(yùn)行情況進(jìn)行了說(shuō)明，并對(duì)近三年來(lái)的獎(jiǎng)勵(lì)情況、人才引進(jìn)情況和績(jī)效考核情況進(jìn)行了說(shuō)明，資料詳實(shí)完備。得分：研發(fā)組織管理水平較好：16分〔4〕成長(zhǎng)性指標(biāo)銷售收入增長(zhǎng)率計(jì)算方法：企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述成長(zhǎng)性指標(biāo)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)成長(zhǎng)性得分指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長(zhǎng)率賦值≤10分例4某企業(yè)2021年、2021年、2021年凈資產(chǎn)和銷售收入情況如下：2013年2014年2015年凈資產(chǎn)金額1.9億2.9億3.2億銷售收入金額8.6億8.8億8.9億凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=〔29000/19000+32000/29000〕/2-1=31.48%銷售收入增長(zhǎng)率=〔88000/86000+89000/88000〕/2-1=1.73%第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述因此，該企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率評(píng)分為：8分，銷售收入增長(zhǎng)率評(píng)分為1分，成長(zhǎng)性綜合評(píng)分9分創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)最終得分：22+26+16+9=73分〔八〕未發(fā)生重大平安、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為1、政策規(guī)定：企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大平安、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。2、新舊比照：老政策中并未將該項(xiàng)作為申請(qǐng)認(rèn)定的條件，只是在后續(xù)管理中，將該項(xiàng)作為處分項(xiàng)。第一章高新技術(shù)企業(yè)稅收政策概述第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受一、認(rèn)定機(jī)構(gòu)及職責(zé)二、認(rèn)定流程〔取消復(fù)審，到期后重新認(rèn)定〕三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需提交的資料四、稅收優(yōu)惠的享受第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受一、認(rèn)定機(jī)構(gòu)及職責(zé)〔一〕領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室人員組成：由科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)人員工作職責(zé)：負(fù)責(zé)處理日常工作〔二〕認(rèn)定機(jī)構(gòu)人員組成：省級(jí)、方案單列市科技、財(cái)政、稅務(wù)部門相關(guān)人員工作職責(zé)：負(fù)責(zé)本地開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作有異議無(wú)異議1、自我評(píng)價(jià)2、注冊(cè)登記3、提交材料4、專家評(píng)審備案、公告、頒發(fā)證書6、辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)核實(shí)處理6、公示提請(qǐng)復(fù)核5、認(rèn)定報(bào)備二、認(rèn)定流程〔取消復(fù)審，到期后重新認(rèn)定〕第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受序號(hào)資料名稱詳細(xì)資料1《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》2《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件3知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況4科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目的驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告5科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說(shuō)明6研究開(kāi)發(fā)組織管理總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說(shuō)明7產(chǎn)品關(guān)鍵技術(shù)指標(biāo)的說(shuō)明生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告8職工和科技人員情況說(shuō)明人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及工作崗位說(shuō)明9研發(fā)費(fèi)、高新收入鑒證報(bào)告近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)，近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書11企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（包括主表及附表）第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需提交的資料第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受四、稅收優(yōu)惠的享受〔一〕企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)1、自認(rèn)定當(dāng)年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)〞證書及其復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。2、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款?！捕称髽I(yè)所得稅匯算清繳時(shí)〔國(guó)家稅務(wù)總局2021年76號(hào)公告〕1、報(bào)送資料〔1〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；〔2〕高新技術(shù)企業(yè)資格證書。2、留存?zhèn)洳橘Y料〔1〕高新技術(shù)企業(yè)資格證書；〔2〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；〔3〕年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；〔4〕年度高新技術(shù)產(chǎn)品及對(duì)應(yīng)收入資料；〔5〕年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；〔6〕研發(fā)人員花名冊(cè)；〔7〕省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第二章高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)定與稅收優(yōu)惠享受企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過(guò)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)〞，報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度開(kāi)展情況報(bào)表3、年度匯報(bào)第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研發(fā)組織管理二、研發(fā)工程管理三、研發(fā)過(guò)程控制第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研發(fā)組織管理1、制定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織管理制度要制定研發(fā)組織的工作章程，研發(fā)組織的宗旨，研發(fā)組織的人員結(jié)構(gòu)，決策制度，研發(fā)工程管理流程，科技成果轉(zhuǎn)化制度，科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、引進(jìn)制度等內(nèi)容；2、建立研發(fā)投入核算體系，編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理二、研發(fā)工程管理〔一〕研發(fā)工程的立項(xiàng)申請(qǐng)1、工程名稱：根本格式為“名詞+動(dòng)名詞〞?！?〕“名詞〞是工程的工作對(duì)象?！?〕“動(dòng)名詞〞要準(zhǔn)確概括工程的創(chuàng)造創(chuàng)新過(guò)程。第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理2、工程類別：按照研究開(kāi)發(fā)的對(duì)象分為三類3、對(duì)所申請(qǐng)的工程進(jìn)行SWOT分析序號(hào)新產(chǎn)品（服務(wù)）開(kāi)發(fā)新技術(shù)（工藝）開(kāi)發(fā)新知識(shí)研究1新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)構(gòu)思；顯著降低成本費(fèi)用，基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究活動(dòng)2全新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)顯著提高生產(chǎn)效率或產(chǎn)品合格率其成果尚不能形成可銷售的產(chǎn)品3在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面對(duì)原有產(chǎn)品作實(shí)質(zhì)性改進(jìn)顯著提高安全生產(chǎn)水平不能直接用于術(shù)生產(chǎn)的技4顯著提高產(chǎn)品性能顯著提高節(jié)能減排水平5顯著擴(kuò)大使用功能顯著提高資源利用效率SWOT分析模型優(yōu)勢(shì)機(jī)會(huì)劣勢(shì)挑戰(zhàn)第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理〔二〕研發(fā)工程的立項(xiàng)審批按照研發(fā)組織管理制度的要求，結(jié)合研發(fā)部門提交的申請(qǐng)，對(duì)研發(fā)申請(qǐng)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，由總經(jīng)理辦公會(huì)或者董事會(huì)會(huì)議研究決定，并由總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)。〔三〕研發(fā)工程的實(shí)施與控制每一個(gè)研發(fā)工程的人員構(gòu)成，人員考勤，工資發(fā)放明細(xì)，材料領(lǐng)料單，研發(fā)工時(shí)，外購(gòu)設(shè)備或效勞的相關(guān)發(fā)票，研發(fā)過(guò)程中的下腳料或試驗(yàn)品的歸集等，都要嚴(yán)格按照研組織管理制度進(jìn)行；研發(fā)工程跨年度的，每年都由工程負(fù)責(zé)人進(jìn)行工作總結(jié)或匯報(bào)，告知研發(fā)工程進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行情況等。〔四〕研發(fā)工程的結(jié)項(xiàng)與報(bào)告研發(fā)工程順利完成，或者由于意外事項(xiàng)提前終止，都要進(jìn)行結(jié)項(xiàng)報(bào)告，說(shuō)明原因或者對(duì)成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行預(yù)測(cè)?！参濉逞邪l(fā)成果轉(zhuǎn)化管理根據(jù)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化制度，組織進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化，對(duì)先進(jìn)的科技成果可以組織進(jìn)行相關(guān)獎(jiǎng)項(xiàng)的申報(bào)。第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理三、研發(fā)過(guò)程控制〔一〕一般研發(fā)流程第三章高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)事項(xiàng)的稅務(wù)合規(guī)性管理〔二〕過(guò)程控制研發(fā)工程從立項(xiàng)到結(jié)項(xiàng)，每一個(gè)中間環(huán)節(jié)都要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保存記錄過(guò)程第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算制度二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表三、科目設(shè)置及賬務(wù)處理五、匯算清繳申報(bào)表附表比照四、歸集范圍以及與加計(jì)扣除范圍的比照第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理政策規(guī)定：——設(shè)置研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表?！?dú)w集研發(fā)費(fèi)，填寫“企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表〞。——由符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算制度第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表：研發(fā)項(xiàng)目編號(hào)

科目累計(jì)發(fā)生額RD01RD02RD03…RD…合計(jì)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額

其中:人員人工

直接投入

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷

設(shè)計(jì)費(fèi)

設(shè)備調(diào)試費(fèi)

無(wú)形資產(chǎn)攤銷

其他費(fèi)用

委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額

其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額

研究開(kāi)發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì)

第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理研發(fā)支出/費(fèi)用化支出/三級(jí)工程明細(xì)/四級(jí)〔人員人工、直接投入等〕研發(fā)支出/資本化支出/三級(jí)工程明細(xì)/四級(jí)〔人員人工、直接投入等〕管理費(fèi)用/研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。三、科目設(shè)置及賬務(wù)處理第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理項(xiàng)目輔助余額表??有限公司期間2015.01—2015.11單位：元科目編碼科目名稱項(xiàng)目名稱方向本期發(fā)生額410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出A研發(fā)項(xiàng)目借31000410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出B研發(fā)項(xiàng)目借30000410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出C研發(fā)項(xiàng)目借50000410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出D研發(fā)項(xiàng)目借22000410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出E研發(fā)項(xiàng)目借70000410301研發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出F研發(fā)項(xiàng)目發(fā)費(fèi)用/費(fèi)用化支出G研發(fā)項(xiàng)目借32659

合計(jì)

250659序號(hào)差異高新政策加計(jì)扣除政策1享受條件成立時(shí)間不同一年以上沒(méi)有要求行業(yè)范圍差異國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)政策規(guī)定的七大行業(yè)科研成果情況有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)成果沒(méi)要求必須形成研發(fā)成果相關(guān)比例要求研發(fā)費(fèi)占比無(wú)比例要求高新產(chǎn)品收入占比無(wú)比例要求人員占比無(wú)比例要求創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)創(chuàng)新能力達(dá)到要求無(wú)要求第三方鑒證需要鑒證無(wú)需鑒證認(rèn)定要求經(jīng)過(guò)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行了研發(fā)活動(dòng)，并能準(zhǔn)確核算2歸集范圍人員人工無(wú)差異無(wú)差異直接投入無(wú)差異無(wú)差異折舊攤銷房屋建筑物折舊，改建、大修的攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)差異無(wú)差異設(shè)計(jì)費(fèi)分為設(shè)計(jì)費(fèi)和裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)用未區(qū)分委外研發(fā)委托境外研發(fā)也可以計(jì)入關(guān)聯(lián)方，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)支出明細(xì)

委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除其他費(fèi)用不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%3享受時(shí)間

預(yù)繳時(shí)即可享受預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理四、歸集范圍以及與加計(jì)扣除范圍的比照第四章高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的稅務(wù)合規(guī)性管理五、匯算清繳申報(bào)表附表比照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次研發(fā)項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用化部分資本化部分本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)研發(fā)成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制