練習(xí)中心-提高全第十章負(fù)債和所有者權(quán)益

1、下列有關(guān)設(shè)定受益計劃會計處理的表述不正確的是（）2、A公司為一國際貨運公司，2015年其向相關(guān)人員支付的款項如下：（1）1550萬元；（2）2106010元；（3）6880萬元；（4）824100元；（5）報銷用0.5萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年支付的職工薪酬（）B、300D、2403、下列關(guān)于短期薪酬的賬務(wù)處理，說法正確的是（）B、企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險費、工傷保險費、保險費等社會保險費和住房公積金等應(yīng)該在45002014受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日度，超過1年未使用的權(quán)利作2014123122015400610071002014年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）D、150005、A公司為激勵管理人員和銷售人員，于2014年年初制訂并實施了一項利潤計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司管理人員將可以超過5000萬元凈利潤部分的15%作為額外，公司銷售人員將可以超過5000萬元凈利潤部分的5%作為額外2014年年末，A8000A公司的會計處理，下列說法中正確的是（）。A、A公司應(yīng)借記“用”450萬元，借記“銷售費用”150萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”600D、A公司應(yīng)借記“用”1200萬元，借記“銷售費用”400萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬6006、20×4年年初，甲公司向100名管理人員每人授予120份現(xiàn)金增值權(quán)，協(xié)議約定，這些職員20×41136萬元，20×420×610人離職，20×75不會有人離職，共支付現(xiàn)金1萬元，20×7年末現(xiàn)金增值權(quán)公允價值為10元，預(yù)計20×8年沒有人員離職。甲公司針對該項支付20×7年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益的金額（）。A、112000B、52000C、42000D、1020007、下列關(guān)于支付的說法中，不正確的是（）A、支付中對職工有利條件的修改比如增加所授予權(quán)益工具的公允價值和數(shù)量、縮短等待期C、支付中對職工不利條件的修改比如減少所授予權(quán)益工具的公允價值和數(shù)量、延長等待期8、甲公司20×5年1月1日向其150名的管理人員每人授予1000股的，約定這些職員20×5年1月1日起在該公司服務(wù)3年，即可以3元每股的價格1000股甲公司。甲公于20×7年12月11日，以每股8元的價格從市場上回購在外的15萬股，假設(shè)150名20×71231日全部行權(quán)，行權(quán)的處理時，對所有者權(quán)益的影響金額為（）A、120B、75C、60D、459、20×2年12月27日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，A上市公司與其100名管理人員簽署支付協(xié)議，協(xié)議約定：A公司向這些管理人員每人授予5萬份，這些職員從20×3年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股5萬股A公司，從而獲益。公司估計該在20×2年122712元。20×35A公司，A公司估計三年中離開的職員比例20%；20×41025%，并將等5年，則下列說法正確的是（）。10、A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股100股A公司票，從而獲益。公司估計該在授予日的公允價值為30元。至2011年12月31日A公司估10010%9020121231日全部行權(quán)，A公司面值為1元。則因為行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（）。A、36000B、300000C、306000D、29100011、A公司為一上市公司。2×12年12月25日，股東大會通過一項支付協(xié)議，公司向其名管理人員每人授予10萬股，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年即可以5元每股10萬股A公司，從而獲益。公司估計該在2×12年12月25日的公1210A公司，A公司估計三年中離開的職員比例將達(dá)到20%1030%5職員離開。假定公司2×13年12月31日修改為以5元每股15萬股，關(guān)于A公司的會計處理錯誤的是（）。A、2×1212313200B、2×1312315200D、2×13123112（1）2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除乙公（2）201110月，乙公司無法償還到期借款。20111226日，甲公司、乙公司及銀行7200萬元。2011年財務(wù)報201221假定稅定，企業(yè)因擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司年的會計處理，正確的是（）7200180072001800720013、201211月，XYZZ2013246000Z50%20121231日，XYZZ40004.82000品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會，所需22013320134月份以后。不考XYZ2012年損益金額是（）。A、3200B、4000C、7200D、14、2×1350020602×1431800930假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”金額為（）A、60B、140C、640D、70015、A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，按季度對外提供中期報告。20115000臺每臺售價為0.4萬元。對其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：甲產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的甲產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往2%～3%A2011年第一季度實際發(fā)生的202011年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅定產(chǎn)品保修費用于實際發(fā)生時允許稅前扣除。下列說法中不正確的是（）。16、甲股本為1000萬元，每股面值為1元。20×2年年初未分配利潤為借方200萬元，20×250020×210%提取法定盈余公積，10%提取任意盈余公積，同時向股東按照每股0.1元派發(fā)現(xiàn)金股利，按每10股送1股的比例派發(fā)股利。20×3年2月，以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也辦理完股權(quán)登記和相關(guān)的增資手續(xù)。20×2年年末的未分配利潤金額為（）。D、4017、A2014增發(fā)新股1000萬股，面值1元，價格5元，另支付券商傭金手續(xù)費5萬元200因持有至到期投資減值因素轉(zhuǎn)回上年計提的減值準(zhǔn)備10萬元管理部門設(shè)備發(fā)生日常支出40萬元30060因出租設(shè)備取得收入40萬元30601020以銀行存款50萬元回購本公司的，準(zhǔn)備減資60萬元（至年末產(chǎn)品未對外銷售）假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，A公司下列會計處理表述不正確的是（）18、下列有關(guān)企業(yè)的權(quán)益工具的會計處理中，不正確的是（）B、乙公司的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強(qiáng)制付息；盡管該項C、丙公司了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，甲D、丁公司了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股19、甲公司為貨物公司，屬于一般，稅率為11%，2×12年12月承擔(dān)A公司一批貨物的，將一批貨物從運往，其中從到由甲公司負(fù)責(zé)，從到由乙公司負(fù)責(zé)（乙公司也是一般），甲公司單獨支付乙公司費該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價款16.65萬元，并開具，價款為15萬元1.65萬元。另支付給乙公司6.66萬元，并取得，價款為6萬元，0.66萬元。因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計算繳納的為（）。D、0.9920、甲公司系一般，其原材料按實際成本計價核算。2015年12月委托乙（一元，支付的加工費為7000元（不含），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙沒有同類消費品。雙方適用的稅率均為17％，消費稅稅率為10％。該委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅為（）。D、240021、2014年，甲公司發(fā)生的與金融負(fù)債相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）7月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在銀債券市場公開1000萬元短期融資券，期限為1年，票面年利率為8％，每張面值5萬元。1231日，該短期融資券的公允價值為每張110萬元。（2）10月1日，甲公司以自身普通股為標(biāo)的的看漲，且以現(xiàn)金凈額結(jié)算，日確認(rèn)看漲50萬元，12月31日該的公允價值為40萬元。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，對甲2014年當(dāng)期損益的影響金額為（）。22、甲公司2011年1月1日3年期公司債券，價格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。乙公司于當(dāng)日按照26401.05萬元的價格其50％的債券，劃分為持有至到期投資。下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是（）C2011123151905.3D20112103.223、甲公司20×5年發(fā)生如下涉及相關(guān)稅費的業(yè)務(wù)：（1）因處置一項自用建筑物，確認(rèn)萬元；（2）因處置一項對外出租的寫字樓，確認(rèn)20萬元；（3）當(dāng)年收購未稅礦產(chǎn)品發(fā)8萬元；（4）4萬元；（5）1萬元。假定不考慮其他稅費影響，有關(guān)甲公司期末的處理，表述正確的是（）。24、由于2013年甲公司投放市場的神牛牌204年通過董事會決議對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，增大產(chǎn)能但是受限于期，甲公司董事會決議通過本公司5年期可轉(zhuǎn)換公司債券籌集所。該債券份面值00元，票面利率為，3年后，債券持有人可以以每份債券轉(zhuǎn)換為0股甲公司。014年初甲公司按照面值債券，共籌40萬元。根據(jù)其他資料得知甲公司可轉(zhuǎn)時適用的市場利率為10，（P/，1，0.6806。下列說法中不正確的是（）25201410135004%5%3萬元。（2）20141135003%4%10萬元。（3）201442003年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于5%2014年“長期借款”的列報金額為（）。A、694.6B、1500C、10001201610%。2016年甲公司120120萬元，當(dāng)141311萬元，重新計量計劃義務(wù)精算損失（利得）7萬元，重新計量計劃資產(chǎn)精算損失（利得）－52016年有關(guān)設(shè)定受益計劃的會計處理表述正確的有（）。B、2016135C、201652、公司系一上市公司，為一般，適用稅率為17％，2×10年12月1“應(yīng)付職工薪酬”1695萬元，2×1012（1）12月10日，11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元（2）1210122012.9（3）12212×101120名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年為4.5萬元9（4）122250臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元（不含）（5）為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)下列關(guān)于公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有（）3、下列有關(guān)設(shè)定受益計劃的說法中，正確的有（）4、2015年5月，乙公司了10套全新的商品房擬以價格向職工出售，該公司共有10名2名為直接生產(chǎn)人員，8名為公司高管人員。乙公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套價為200萬元，向職工出售的價格為每套150萬元；擬向高管人員出售的住房平均每套購50040010201510年。不考慮相關(guān)稅費。下列有關(guān)乙公司的會計處理，正確的有（）。A440035005、A2011（1）A2011111日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù),100102012123125（2）A201112120127313003100260（3）A20111220A公司控制權(quán)發(fā)生變動，對辭退的高級管理人1002012131日執(zhí)行，已經(jīng)董事會批準(zhǔn)。（4）20111231A30名職工9002002011111日，A（）C、借記“用”科目250萬6、2010年1月1日，甲公司向其20名董事、總經(jīng)理等管理人員每人授予20萬份。112010年～201212%；每份在授予日的公允價值為6元。行權(quán)價格為3元/股實際執(zhí)行情況：2010123116%201122011勵對象離開公司。2011123112%201220121231日有望達(dá)到可行權(quán)條件。另外，201122012年沒有激勵對象離開公司。2012123110%220131231日，激勵對象全部行權(quán)。下列有關(guān)支付的會計處理，正確的有（）。A、2010年12月31日確認(rèn)用和資本公積（其他資本公積）1080萬B、2011年12月31日確認(rèn)用和資本公積（其他資本公積）200萬元C、2012年12月31日確認(rèn)用和資本公積（其他資本公積）400萬元7、下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有（）8、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A201011日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：A公司B公司36名管理人員每人授予1萬份，行權(quán)條件為B公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤112%2011123114%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，B公司管理人員可以5元/股的價格A公司的，行權(quán)期為2計B公司截止20111231日，兩個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到14%，未來1年將有2公允價值如下：20101113.5元；2010123115元；201112月31122010A、BA公司合并財務(wù)報表的會計處理，表述正確的有（）。制性按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關(guān)于企業(yè)的會計處理中正確的有（）。10、2013年1月1日，甲公司向其董事、總經(jīng)理等20名管理人員每人授予20萬份2013年1月1日為授予日。的可行權(quán)條件為：2013年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤增18％；20142013年～2014年兩年凈利潤平均增長率不低于15%；20152013年～201512%。每份期5.403元/股。實際執(zhí)行情況：20131231日，公司16%2014年將保持快速度增長，年末有望達(dá)到可行權(quán)條件。同22014年沒有激勵對象離開公司。20141231日，公司凈12%201520151231行權(quán)條件。另外，201422015年沒有激勵對象離開公司。123110%2名激勵對象離開。20161231日，激勵對象全部行權(quán)。下列有關(guān)支付的會計處理，正確的有（）。 11、2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬份。其行權(quán)條件為2×1218％；2×13年～2×1315%；2×142×12年～2×14年三年凈利潤平均增長率不低于12%；（2）每份在授予日的公允價值為6元。行權(quán)價格為3元/股；（3）2×1216%2×13年有望達(dá)到可行權(quán)條件。同時，當(dāng)2人離開，預(yù)計未來無人離開公司。2×1312%2×14年有望達(dá)到可行權(quán)條件。2×1322×14年無人離開公司。2×14年末，凈利潤增長率為10%，當(dāng)年無人離開；（4）2×14年末，激勵對象全部行權(quán)。下列有關(guān)支付的會計處理，正確的有（）。A、2×12年12月31日確認(rèn)用1440萬B、2×13年12月31日確認(rèn)用330萬C、2×14年12月31日確認(rèn)用840萬（1）12月15日收到通知，知乙公司狀告甲公司使用乙公司專利權(quán)，要求甲公司賠償200萬元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律的進(jìn)展情況以及專業(yè)的意見，認(rèn)為對進(jìn)行賠償150萬元的可能性為60%，賠償100萬元的可能性為40%，另有90%的可能性追償100萬元。假定稅定損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。（2）甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費計有80%15%5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。2010年甲公司銷售收入為100003萬元。假定稅定損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除20101231日資產(chǎn)負(fù)債表列報的表述中，正確的有（）A18213、下列說法中不正確的有（）14201110A產(chǎn)品停產(chǎn)，甲公司制定并通過了一項重組計劃，該201211日起實施。該計劃包括：1015060%100萬元辭退費用40%。10A20111231100201218011.62萬元。以下表述中正確的是（）。1525%。20112012420日批準(zhǔn)報出，2011年度所2012430日完成。甲公司2011年12月31日涉及一項，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能60%100100（2）2012年3月14日作出，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付費用10萬元假定稅定該損失在實際支出時允許稅前扣除5000假定甲公司并上訴至上一級。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審很可能維持一審。甲公司正確的會計處理有（）。B、2011201140和用10萬元16、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與或有負(fù)債有關(guān)的信息有（）17、下列各項中，應(yīng)記入“資本公積”科目貸方的有（）18、企業(yè)所金融工具是權(quán)益工具或是金融負(fù)債，下列表述正確的有（）A、金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，也沒有包括在B、金融工具時，如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，也沒有包括在19、下列事項中，屬于其他綜合收益的有（）20、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的有（）21、下列交易或事項，對所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的有（）D、企業(yè)名義金額為100萬元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定企業(yè)在三年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)為22、企業(yè)實收資本（股本）增加的途徑有（）23、下列關(guān)于金融工具投資方（持有人）對金融工具處理的說法中，正確的有（）B、投資方因持有方的金融工具對方擁有控制的，應(yīng)將該項金融工具作為長期股權(quán)投C、投資方因持有方的金融工具對方擁有共同控制或重大影響的，應(yīng)將該項金融工具D、投資方因持有方的金融工具對方不具有重大影響的，應(yīng)將該項金融工具作為長期24、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，正確的有（）25、下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說法中，正確的有（）26、企業(yè)支付的下列款項，應(yīng)在“長期應(yīng)付款”科目中核算的有（）B、售后租回形成融資租賃，承租方應(yīng)支付的用的稅率為11%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交4萬元，9月份發(fā)生如下涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）原材料一批，上注明價款為60萬元，額為10.2萬元，公司已開用原材料對行投資，取得非關(guān)聯(lián)方30％的股權(quán)，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成41萬元。銷售產(chǎn)品一批，為20萬元（不含額），實際成本為16萬元，提貨單和增值因自然導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增用銀行存款交納本月1萬元關(guān)于上述交易或事項的處理說法中，不正確的有（）11%，2×13年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自建辦公樓領(lǐng)用外購工程物資一批，該批工程物資的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，領(lǐng)用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行8090萬元。（3）關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法不正確的有（）。29、下列關(guān)于預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款的說法中正確的有（）515分A公司為上市公司，有關(guān)授予限制性資料如下2013年1月6日，A公司向25名公司高級管理人員授予了1500萬股限制性，授予后鎖定3即450萬股、450萬股和600萬股。經(jīng)測算，授予日限制性的公允價值每股為10元。高級管理人員認(rèn)購價格為授予日限制性公允價值的50%。假定A公司限制性各期的業(yè)績條件如下表20132012201320142013—2015320122013225日，A2013201228%。年末，該業(yè)績條件實際2014年2月，A公司按每股0.05元對限制性持有者分配現(xiàn)金股利，且該現(xiàn)金股利可撤銷。2014年3月實際上述現(xiàn)金股利。2014年末，A20132014201231%，預(yù)計第三期的業(yè)績2015年2月，A公司按每股0.08元對限制性持有者分配現(xiàn)金股利，且該現(xiàn)金股利不可撤銷。2015年3月實際上述現(xiàn)金股利。業(yè)績，公司股權(quán)激勵計劃條件中關(guān)于經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)恐無法實現(xiàn)。2015年12月28日，A公<1>、編制A公司授予限制性時的會計分錄<2>、分析第一期的業(yè)績條件是否滿足，如果滿足，編制確認(rèn)成本費用及日的會計分錄；如果<3>、分析第二期的業(yè)績條件是否滿足，如果滿足，編制確認(rèn)成本費用及日的會計分錄；如果<4>、分析第三期的業(yè)績條件是否滿足，如果滿足，編制確認(rèn)成本費用及日的會計分錄；如果<5>、簡 年A公司分配現(xiàn)金股利的會計處理原則，并編制相關(guān)分錄2、（10分）2009年～2010（1）2009年1月1日按面值5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存行，債券票面年利率為6，每張面值為1元，當(dāng)年利息于次年1月5獲得公司派發(fā)的1∶（即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股A股股票），行權(quán)價格為12元股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個月（即009年1月1日至2010年12月31日），行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后個交易日（權(quán)期間權(quán)證停止交易）。甲公司離交9。相關(guān)的會計處理為：4416.41583.59200921日開工。20093112000的工程支出均由工程承包商墊付。20091112000萬元。相關(guān)的會計①2009250②200950（3）2010630500萬元。①2010150②2010150（4）2010123170%3500②資本公積（股本溢價）385009%5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9%，5）＝0.64996%5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6%，5）＝0.74739%5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9%，5）＝3.8897；利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6%，5）＝4.2124。不考慮閑置產(chǎn)生的投（1）2007年12月31日，委托公司以7755萬元的價格3年期分期付息公司債券，該80004.5%5.64%，每年付息一次，到期后按面值生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，債券所得款項當(dāng)日全支付給建造承包商，20091231110日，20111102010年度<1>、計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金20071231200812312009123120101231（（（（<2>、分別編制甲公司債券、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011110日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科12×15（1）2×1541820年，每份認(rèn)股權(quán)證可在2×18年4月1日以每股4元的價格購入甲公司一股普通股。該認(rèn)股元。2×15甲公司2×15年的平均市價為每股6元，自2×15年4月1日至12月31日的平均市價為每股元。2×1512315（2）2×15年9月1日，甲公司按面值5年期可轉(zhuǎn)換公司債券100萬份，每份面值100元，票面年利率6%，利息從次年開始于每年的8月31日支付?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有人在持有債券1年以后按照每份債券兌換6股甲公司普通股的比例轉(zhuǎn)股。債券時二級市場上與之8%。（3）2×年月日甲公司以銀行存款萬元自二級市場上購入乙公司普通股萬股，購買價款中包含乙公司已但尚未的現(xiàn)金股利每股0.1元，甲公司另支付交易費用10萬元，關(guān)現(xiàn)金股利于2×15年10月20日收到。2×15年12月31日，乙公司的收盤價為每股5元。（4）甲公司2×14年全年在外的普通股均為1000萬股，不存在具有稀釋性的潛在普通股。2×143000萬元，2×15萬元。2×15年11月20日，甲公司股東大會決議每10股2股股利，2×15年11月30日，股利實際，甲公司辦理完畢相關(guān)手續(xù)。之后在外普通股數(shù)量均為1200萬股。2×151231日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的負(fù)債的賬面價2×15年度財務(wù)報表中應(yīng)列報的本年度和上年度的基本每股收（）3月1日，向其特定客戶銷售A產(chǎn)品501500萬元，產(chǎn)品成本為1150萬元。大運公司對該產(chǎn)品實行三包政策，8個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可以向公司提出申要求公司免費維修、調(diào)換，并可享受2個月無條件退還全部價款。大運公司預(yù)計將有9出現(xiàn)質(zhì)量問題，2的產(chǎn)品將發(fā)生較大的質(zhì)量問題，%1，發(fā)生較小質(zhì)量問題的為銷售額的5。按照稅法5。（2）630日大運公司發(fā)生如下借款擔(dān)保業(yè)務(wù)：B5003年，大運公司全額擔(dān)保；C300570%的擔(dān)保；截2×131231日上述公司還款情況如下：B公司的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預(yù)期不存在不能還款的可能；C公司近期經(jīng)營狀況嚴(yán)重，很可能不能償還到期。稅（3）820D2×1415D公M800D200萬元，如大運公司違約，將雙倍返還預(yù)付定金。820日，大運公司收到該預(yù)付款項。由于原料價格上漲，導(dǎo)致該存貨成本上升。至年末，M700180萬元。（4）1212×141140150100100支付補償金額2萬元。因門店租賃合同撤銷將支付違約金50萬元。稅定，與重組義務(wù)有關(guān)的1 【答案解析】職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或終止勞動合同關(guān)系而給予的各種形式的報2015年支付的職工薪酬＝（1）50＋（2）10＋（3）80＋（4）100＝240（萬元） 選項B，企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險費、工傷保險費、保險費等社會保險費和住房公積金等應(yīng)幣利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬的金額，并計入當(dāng)期【答疑編 410072014123121001.5天（7.5－6），未使用的也會2014年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工150天（100×1.5）30000（150×200）元。【答疑編 5【答案解析】企業(yè)制訂了利潤計劃的，如果企業(yè)完成了規(guī)定的業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。A公司的相關(guān)會計分錄為：借：用（3銷售費用（3 因此，選項A【答疑編 6該項支付應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益的金額＝10×（100－10－5）×120－60000＋10000＝52提示：本題屬于現(xiàn)金結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)將負(fù)債的公允價值變動計入當(dāng)期損益。 【答案解析】選項A，這些修改對于職工來說都是有好處的，所以此時企業(yè)應(yīng)考慮這些有利的修B，這里的可行權(quán)情況的估計可以簡單理解為對于職工以后期間行權(quán)數(shù)量的估計，企業(yè)確件企業(yè)都不考慮，一律按照原來的行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費用；選項D，業(yè)績條件由市場條件和【答疑編 8【答案解析】回購時：120（8×15）資本公積——（差額 A20×3年應(yīng)確認(rèn)的成本費用＝100×（1－20%）×5×12×1/3＝1600（萬元20×4年的成本費用時仍然【答疑編 10452709306 假定公司2×13年12月31日修改為以5元每股15萬股（1）2×121231借： 3（2）2×131231借： 貸：資本公積——5 【答案解析】應(yīng)在報表中披露具有連帶保證責(zé)任的擔(dān)保業(yè)務(wù)。由于按當(dāng)時乙公司抵押的市場7200萬元，所以甲公司需要承要披露。所以因此A選項正確。 ＝4000×4＝16000（萬元）；成本＝4000×4.8＝19200（萬元）；執(zhí)行合同損失=19200－16000＝3200（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失＝6000×4×50%×4/6=8000（萬元）3200萬元。33200020124月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000（萬元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)4000萬元。44因此影響XYZ20123200＋4000＝7200（萬元 （1），500萬元記入“應(yīng)付職工薪酬”、無形資產(chǎn)租賃違約20萬元記入“預(yù)計負(fù)債”、自有商標(biāo)轉(zhuǎn)讓損失記入“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”；資料（2），執(zhí)行合同損120萬元記入“預(yù)計負(fù)債”?！敬鹨删?1520萬元 ＝凈利潤＋年初未分配利潤＋盈余公積補虧＋其他調(diào)整因素后＋10%）－1000×0.1＝140（萬元）。（1）20×2年年末，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤500貸：利潤分配——借：利潤分配————貸：盈余公積————（3）分配現(xiàn)金股借：利潤分配——100（1000×0.1）100分配股利時暫不做賬務(wù)處理借：利潤分配——160———— 2014年所有者權(quán)益的金額（6）60＋（7）40＋（8）30＋（10）10－（12）50＋（13）60＝5415（萬元）2014年留存2014年未分配利潤的金額＝（3）10－（4）40＋（6）60＋（7）40＋（8）30＋（10）10－（11）20＝90（萬元）；201460萬元。本題分錄如下：資本公積——借：資本公積——事項事項事項借：用事項事項借：交易性金融資產(chǎn)——事項事項事項事項50事項 【答案解析】盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主 16.65應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1.6566.66 注意：消費稅為價內(nèi)稅，沒有同類消費品的，以組成計稅價格為銷售額，消費稅＝組成計 （1），1000520141231貸：交易性金融負(fù)債——資料（2），甲公司看漲：50貸：衍生工具——看漲2014年12月31日看漲公允價值變動借：衍生工具——看漲2014年當(dāng)期損益的影響金額＝－5－40－100＋10＝－135（萬元），C正確。 2011630日：實際利息費用＝52802.1×4%÷2＝1056.04（萬元）；應(yīng)付利息2011年營業(yè)利潤的金額＝1056.04＋1047.16＝2103.2（萬元）；因此選項ACD乙公司：20111231日“持有至到期投資——利息調(diào)整”的余額＝1905.3×1/2＝952.65（萬元）；B不正確。甲公司201111201163020111231201111借：持有至到期投資——2011630201112貸：持有至到期投資—— 【答案解析】選項A，對應(yīng)交稅費的影響＝15（1）＋20（2）＝35（萬元）；B，對稅金及附加的影響＝－1（5）（萬元）；選項C，對用的影響D，可以歸集計入相關(guān)資產(chǎn)成本的稅費金額＝8（3）＋4（4）＝12（萬元）。業(yè)務(wù)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）20884業(yè)務(wù) 【答案解析】選項A，負(fù)債成份的公允價值＝400×8%×3.7908＋400×0.6209＝369.67（萬元）；B，權(quán)益成份的公允價值＝400－369.67＝30.33（萬元）；2014應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2014應(yīng)付利息32 業(yè)務(wù)（1）2014年年末時，屬于一年以內(nèi)到期的長期借款，不在“長期借款”項目長期借款——貸：長期借款——19.6（490×4%）貸：應(yīng)付利息15長期借款——所以長期借款列報金額＝494.6＋200＝694.6（萬元）A正確。 1【答案解析】選項A，2016年末確定設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值＝12（120×10%）＋140－當(dāng)期福利1307＝140（）B，2016年末設(shè)定受益計劃資產(chǎn)公允價值＝12012（120×10%）＋本期提繳11－當(dāng)期福利支付13－設(shè)定受益計劃結(jié)算0＋資產(chǎn)精算利得5＝135（萬元）；C，2016年末設(shè)定受益計劃凈負(fù)債＝140－135＝5（萬元）【提示：資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付職工薪酬”5萬元】；選項D，2016年末計入其他綜合收益科目借方金額＝重新計75＝2（萬元）。2【答案解析】事項一1470借：用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）11.47545借：用【答疑編 3【答案解析】選項D，在設(shè)定受益計劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，【答疑編 4（單位：萬元）：借：銀行存款（2名×150＋8名×400）3500（2名×50＋8名×100）（2名×200＋8名×500）4出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，并做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（2名×50/10）10（8名×100/10）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利5借：用借：用300319.513.467.04借：用借：用【答疑編 6A選項，2010年末確認(rèn)費用＝（20－2－0）×20×6×1/2＝1080（萬元D選項，20131231日行權(quán)計入資本公積（股本溢價）的金額的會計處理：資本公積——1貸：股本[（20－2－2－2）×20×1]280資本公積——股本溢價2240【答疑編 7【答疑編 8【答案解析】本題考查的知識點是支付交易的處理2010A2010B借：用A借：資本公積——（36－2）是預(yù)計將會行權(quán)的人數(shù)，1代表的是每人1萬份，13.5是權(quán)益工具在授予日的年末，AB2011123114%，220101/2?！敬鹨删?9B，授予日上市公司應(yīng)根據(jù)收到職工繳納的認(rèn)股款確認(rèn)股本和資本公積（資本 【答案解析】本題考查的知識點：支付的處理（綜合）－2－0）×20×5.4×1/2＝972（萬元）；2014年應(yīng)確認(rèn)的用＝（20－2－2－0）－972＝180（萬元）；2015年應(yīng)確認(rèn)的用＝（20－2－2－2）×20×5.4－972－180＝360（萬元）；20161231日行權(quán)時計入資本公積（股本溢價）的金額＝（20－2－2－2）×20×3－ 選項A，2×12年末，應(yīng)確認(rèn)的用＝（32－2）×15×6×1/2＝1350（萬元）；2×13年末，應(yīng)確認(rèn)的用＝（32－2－2）×15×6×2/3－1350＝330（萬元）；2×14年末，應(yīng)確認(rèn)的用＝2012借：用貸：資本公積——2013借：用貸：資本公積——2014借：用貸：資本公積——資本公積——2520貸：股本[（32－2－2）×15]420資本公積——3360【答疑編 12【答案解析】選項A1，或有事項僅涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確150萬元。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=150+10（萬元）。用2，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）×10000＝25（萬元）。發(fā)生修理支出320101231日預(yù)計負(fù)債余額＝160+25－3＝182（萬元）。選項B90%，屬于很可能，而不是基本確定，因此不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不能C，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝182×25%＝45.5（萬元）D，因為應(yīng)交稅費——【答疑編 13【答案解析】選項A，對于基本確定可以從第得到的補償沖減“營業(yè)外支出”科目；選項B，C，如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第或其他方補償，則此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨【答疑編 14＝100－（80－11.62）＝31.62（萬元），150萬元，合計減2011年利潤總額＝31.62＋150＝181.62萬元。 2011年年末的會計分錄為：借：營業(yè)外支出100貸：預(yù)計負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的未決，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報告年借：所得稅費用1275貸：應(yīng)交稅費—— 2012年已經(jīng)作出，但甲公司并上訴至上一級，該案尚未執(zhí)行，無需支付賠償2012借：以前年度損益調(diào)整————調(diào)整用貸：以前年度損益調(diào)整—— （不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流（2）經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。（3）或【答疑編 17【答案解析】選項A應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，選項BAB不正【答疑編 18【答案解析】選項D，概念與表述相反。企業(yè)的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交 【答案解析】選項D，應(yīng)借記“公允價值變動損益”，直接計入當(dāng)期損益，不通過其他綜合收益核【答疑編 20【答案解析】選項A，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”C，借記相關(guān)科目，貸記“其他綜【答疑編 21C，屬于會計政策變更，需要調(diào)整盈余公積和未分配利潤，會影響所有者權(quán)益總額；選項D，轉(zhuǎn)股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量也是可變的，實質(zhì)視為企業(yè)將于三年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股100萬元的義務(wù)，因此應(yīng)將其作為一項金 （3）由所有者（包括原投資者或新投資者）投入。除此之外還包括權(quán)益結(jié)算的支付行權(quán)，可轉(zhuǎn)換公司債券持有者行權(quán)，轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行重組，制企業(yè)股利等?！敬鹨删?23【答案解析】本題考查知識點：其他權(quán)益工具。選項D，投資方因持有方的金融工具對【答疑編 24【答案解析】本題考查知識點：金融工具的重分類C，金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具，以重分類日金融負(fù)債的賬面價值計量。 【答案解析】選項A，企業(yè)持有交易性金融負(fù)債的目的不是籌金而是為了近期出售，出于投【答疑編 26定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。選項AB均符合條件。選C，屬于售后回購形成的應(yīng)付金額，應(yīng)該在“其他應(yīng)付款”科目中核算；選項D，承租人的履約成【答疑編 27【答案解析】業(yè)務(wù)（2）用原材料對行長期投資，按稅定應(yīng)視同銷售，所以應(yīng)該確認(rèn)銷項稅額，長期股權(quán)投資入賬價值＝41＋41×17%＝47.97（萬元）A正確。稅額”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”【按票注明的40%入賬】，從13個月時，從“待抵扣進(jìn)項稅額”轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”，進(jìn)入當(dāng)期實際可以抵扣進(jìn)項稅額。因此不需要確認(rèn)收入和銷項稅額，選項B不正確。借：待處產(chǎn)損溢 C本月發(fā)生的銷項稅額合計＝6.97＋3.4＝10.37（萬元）D正確。貸：應(yīng)付票據(jù)70.2應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費——2.04借：待處產(chǎn)損溢 【答案解析】自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)按產(chǎn)品和原材料成本計入在建工程，不需要視同A80萬元計270（萬元），選項D正確。 收款收賬款分別列示，選項B不正確。 11資本公積——6000（1分）ThejournalentrieswhencompanyAgrantedrestrictedstockareasthefollowings:Dr.Bankdeposit7500Cr.CapitalstockCapitalreserve——additionalpaidincapital6000Meanwhile,recognizeliabilitiesfortherepurchaseDr.Treasurystock（1,500×5）＝CrOtherpayablesrestrictedstockrepurchaseobligation7500（3分【答疑編 【正確答案】第一期的業(yè)績條件滿足，符合條件。（0.5分）借：用貸：資本公積——4500（0.5分）借：資本公積——貸：資本公積——4500（1分TheperformanceinphaseoneisqualifiedforThecostandexpenseshouldberecognizedinphaseone＝15000×30%×1/1＝4500(tenRecognizecostandDr.AdministrationexpensesCr.Capitalreserve——othercapitalreserve4500Thedateofunlocking:Dr.Capitalreserve——othercapitalreserveCrCapitalreserveadditionalpaidincapital4500（3分A20132014—2250＝22015——2013借：用同時日【答疑編 【正確答案】第二期的業(yè)績條件滿足，符合條件。（0.5分第二期應(yīng)確認(rèn)的成本費用（2014年）＝15000×30%×1/2＝2250（萬元）借：用貸：資本公積——4500（0.5分）同時日：借：資本公積——貸：資本公積——4500（1分Thecostandexpenseshouldberecognizedinphasetwo＝15000×30%×1/2＝2250(tenthousand)Recognizecostandexpense:Dr.AdministrationexpensesCr.Capitalreserve——othercapitalreserve4500Thedateofunlocking:Dr.Capitalreserve——othercapitalreserveCrCapitalreserveadditionalpaidincapital4500（3分【答疑編 【正確答案】第三期的業(yè)績條件不滿足，不符合條件，需回購。（0.5分）借：其他應(yīng)付款——限制性回購義務(wù)（600×5或7500×40%）30003000（0.5分借：股本資本公積——3000（1分Theperformanceinphasethreeisnotqualifiedforunlocking.Thestockshouldberepurchased.Dr.Otherpayables——restrictedstockrepurchaseobligation（600×10or15,000×40%）6000Cr.Bankdeposit6000Dr.CapitalstockCapitalreserveadditionalpaidincapital5400Cr.Treasurystock6000（3分）【答疑編 【正確答案】2014年A公司分配的現(xiàn)金股利應(yīng)作為利潤分配進(jìn)行會計處理，（0.5分）會計貸：應(yīng)付股利——限制性股利52.5（0.5分）52.5（0.5分）實際時： 52.5（0.5分2015年A公司分配的現(xiàn)金股利應(yīng)計入當(dāng)期成本費用，會計分錄為： 貸：應(yīng)付股利——限制性股利（0.08×600）48（0.5分）實際時：借：應(yīng)付股利——限制性股利48（0.5分Inyear2014,companyA’sdeclaredcashdividenddistributionshouldbetreatedasprofitdistributioninaccounting.Thejournalentriesareasthefollowings:Dr.Profitdistribution——cashdividendpayableCr.Dividendspayable——dividendsonrestrictedstock52.5Dr.Otherpayables——restrictedstockrepurchaseobligation52.5Cr.Treasurystock52.5WhenactuallyDr,Dividendspayable——restrictedstockdividend52.5Cr.Bankdeposit52.5Inyear2015,companyA’sdeclaredcashdividenddistributionshouldbetreatedascost.Thejournalentriesareasthefollowings:Dr.AdministrationexpensesCr.Dividendspayable——restrictedstockdividend（0.08×600）48Whenactuallydistributed:DrDividendspayablerestrictedstockd