管理學(xué)原理課件-第八章 控制

管理學(xué)原理第七章控制成都東軟學(xué)院1977年，技術(shù)專家史狄夫·渥茲尼克和銷售天才史狄夫·雅可布創(chuàng)立了蘋果計(jì)算機(jī)公司，很快公司就取得了非凡的成功。但是成功沒能持續(xù)很久，部分原因是IBM個(gè)人計(jì)算機(jī)的問(wèn)世。在20世紀(jì)80年代早期，一些觀察家們認(rèn)為，蘋果計(jì)算機(jī)公司需要更加嚴(yán)格的控制和更為專業(yè)化的管理方法。百事可樂公司的約翰·斯科利被請(qǐng)到蘋果公司來(lái)做指導(dǎo)。案例導(dǎo)入為控制公司，斯科利采用了降低成本的方法來(lái)改善盈利狀況，并與此同時(shí)增加了研究和開發(fā)費(fèi)用以便使公司能保持技術(shù)上的領(lǐng)先地位?？珊髞?lái)，斯科利卻受到指責(zé)，說(shuō)他研究和開發(fā)費(fèi)用投入不夠，廣告費(fèi)用投入過(guò)多。為減少重復(fù)環(huán)節(jié)，降低損益平衡點(diǎn)以及部門間的摩擦，蘋果公司重組了公司。為提高效益和效率，蘋果公司引入了新的匯報(bào)程序。此外，在控制庫(kù)存方面也做了大量的工作，而庫(kù)存問(wèn)題又往往是個(gè)人計(jì)算機(jī)公司面對(duì)的主要問(wèn)題。這些措施，使蘋果公司1986年財(cái)政年度的收入增加了150%多。問(wèn)題：(1)計(jì)劃和控制二者之間的關(guān)系如何?

(2)其他什么樣的計(jì)劃可用于組織的控制?第八章控制

第一節(jié)控制的含義和要求

第二節(jié)控制的原則與程序

第三節(jié)控制的類型與方法

第一節(jié)控制的含義和要求

一、控制的含義和作用

二、管理控制系統(tǒng)

三、實(shí)施控制的前提條件

四、有效控制的要求

一、控制的含義和作用控制是管理職能之一，是指為了保證實(shí)際工作及其結(jié)果能與計(jì)劃一致而采取的一切管理活動(dòng)?？刂婆c計(jì)劃的關(guān)系計(jì)劃和控制是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。管理人員首先要制定計(jì)劃，然后計(jì)劃又成為評(píng)定行動(dòng)及其效果是否符合需要的標(biāo)準(zhǔn)。控制與管理過(guò)程的關(guān)系控制工作存在于管理活動(dòng)的全過(guò)程中二、管理控制系統(tǒng)

由管理者作為一項(xiàng)重要的管理職能來(lái)開展的控制工作，我們通常稱之為“管理控制”，管理控制系統(tǒng)是一種人為的控制系統(tǒng)。它的控制過(guò)程在本質(zhì)上與工程的、生物的控制系統(tǒng)一樣，都是通過(guò)信息反饋來(lái)揭示成效與標(biāo)準(zhǔn)之間的偏差，并采取糾正措施，使系統(tǒng)穩(wěn)定在人們預(yù)定的目標(biāo)狀態(tài)上。管理控制系統(tǒng)與一般的工程控制系統(tǒng)相比，二者的相同點(diǎn)為：（1）兩者的基本活動(dòng)過(guò)程是相同的。（2）兩者均有一個(gè)反饋過(guò)程。（3）管理控制系統(tǒng)和一般的工程控制系統(tǒng)一樣，也是一個(gè)有組織的系統(tǒng)。二者的不同之處:（1）工程控制系統(tǒng)是一個(gè)簡(jiǎn)單的信息反饋，其糾正措施即刻付諸實(shí)施。糾正偏差自動(dòng)進(jìn)行。管理控制系統(tǒng)則需把實(shí)際與計(jì)劃相比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，隨之糾正偏差，這就需要一定的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間。（2）工程控制系統(tǒng)是使體系運(yùn)行偏差不超過(guò)允許的范圍，使活動(dòng)維持在平衡點(diǎn)上。而管理控制系統(tǒng)的目的則不僅要使組織按計(jì)劃正常運(yùn)行，而且要力求使組織活動(dòng)有所改進(jìn)和有所創(chuàng)新以達(dá)到新的高度，提出和實(shí)現(xiàn)新的目標(biāo)。三、實(shí)施控制的前提條件

1、控制要有計(jì)劃。2、控制要有組織。3、控制要有反饋渠道。四、有效控制的要求

（一）控制的目的性（二）控制的及時(shí)性（三）控制的經(jīng)濟(jì)性（四）控制的客觀性（五）控制的靈活性（六）控制的適應(yīng)性（七）控制的關(guān)鍵點(diǎn)與例外情況［引例］某大型電子零件批發(fā)公司的一家連鎖商店所面臨的管理困境：顧客服務(wù)和營(yíng)業(yè)收入都未能達(dá)到預(yù)期水平，而員工卻在抱怨公司付給他們的工資太少了。

［問(wèn)題］這間電子零件批發(fā)商店到底哪一方面出了問(wèn)題?

有效的控制需要預(yù)先訂立并讓當(dāng)事人明確所要求他們的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是什么，使員工認(rèn)識(shí)到了自己行為的差距，從而為其工作績(jī)效的改善奠定了基礎(chǔ)。沒有標(biāo)準(zhǔn)，控制工作就很難取得理想的效果。第二節(jié)控制的基本過(guò)程一、確定控制標(biāo)準(zhǔn)所謂標(biāo)準(zhǔn)，就是評(píng)判成績(jī)的尺度，是管理人員據(jù)以測(cè)定績(jī)效的基礎(chǔ)，是從整個(gè)計(jì)劃方案中選出的對(duì)工作成效進(jìn)行評(píng)價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)。1、實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)

2、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：（1)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(2)資金標(biāo)準(zhǔn)(3)收入標(biāo)準(zhǔn)3、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)4、無(wú)形標(biāo)準(zhǔn)

5、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

二、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)衡量執(zhí)行情況把實(shí)際工作情況與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，衡量其成效，由此發(fā)現(xiàn)和提出各種問(wèn)題。在衡量成效中，關(guān)鍵是要把握住有關(guān)工作信息的及時(shí)性和有效性。三、糾正偏差原因是否可控分析原因工作進(jìn)行中衡量實(shí)際工作工作標(biāo)準(zhǔn)將實(shí)際工作與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較修改標(biāo)準(zhǔn)采取糾正措施是是否否計(jì)劃目標(biāo)是否有偏差第三節(jié)控制的類型與方法

一、控制的類型二、控制工作的原理三、控制的方法

一、控制的類型（一）控制活動(dòng)可以按控制點(diǎn)處于事物發(fā)展進(jìn)程的哪一階段，而劃分為前饋控制、同期控制和反饋控制三種類型。輸入輸出過(guò)程前饋控制預(yù)計(jì)問(wèn)題同期控制當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)對(duì)其進(jìn)行糾正反饋控制問(wèn)題發(fā)生后加以糾正1、前饋控制：又稱預(yù)先控制、事前控制前饋控制是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始之前進(jìn)行的控制。在工作開始之前對(duì)工作中可能產(chǎn)生的偏差進(jìn)行預(yù)測(cè)和估計(jì)，并采取防范措施，將工作中的偏差消除于產(chǎn)生之前。重點(diǎn)：防止資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差。目的：保證某項(xiàng)活動(dòng)有明確的績(jī)效目標(biāo)，保證各種資源要素的合理投入。優(yōu)點(diǎn)：1）可防患于未然；2）針對(duì)某項(xiàng)計(jì)劃所依賴的條件進(jìn)行控制，不針對(duì)具體人員，不會(huì)造成面對(duì)面沖突，易于被職工接受并付諸實(shí)施。3）適用于一切領(lǐng)域的所有控制缺點(diǎn)：需要及時(shí)和準(zhǔn)確的信息，要求管理者充分了解控制因素與計(jì)劃工作的影響關(guān)系。前饋控制所需的準(zhǔn)確的信息往往難以保證?！拔床废戎痹趯?shí)際中很難做到。2、同期控制：又稱實(shí)時(shí)控制、過(guò)程控制同期控制是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程開始以后，對(duì)活動(dòng)中的人和事進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。優(yōu)點(diǎn)：有助于提高工作人員的工作能力和自我控制能力。缺點(diǎn)：1）容易受管理者時(shí)間、精力、業(yè)務(wù)水平等的限制；

2）應(yīng)用范圍較窄；

3）控制者與被控制者間易形成對(duì)立和沖突。3、反饋控制：又稱事后控制、成果控制反饋控制是指在一個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束以后，對(duì)本期的資源利用狀況及其結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。目的：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，為未來(lái)計(jì)劃活動(dòng)安排提供借鑒，“亡羊補(bǔ)牢”不使類似情況再次發(fā)生。缺點(diǎn)：控制實(shí)施以前，偏差已經(jīng)產(chǎn)生，或損失已經(jīng)產(chǎn)生。實(shí)際中，財(cái)務(wù)上，通過(guò)三大財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）來(lái)控制調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是一種事后控制。三種控制的主要區(qū)別

?

饋入信息不同前饋控制是以系統(tǒng)的輸入信息為饋入信息反饋控制是以系統(tǒng)的輸出信息為饋入信息現(xiàn)場(chǎng)控制是以系統(tǒng)計(jì)劃執(zhí)行信息為饋入信息

?

目的不同前饋控制是對(duì)系統(tǒng)的輸入控制反饋控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出控制現(xiàn)場(chǎng)控制是對(duì)系統(tǒng)的作業(yè)控制（二）根據(jù)主管人員改變其工作的方式的不同可分為：1、直接控制：著眼于培養(yǎng)更好的主管人員,使他們能熟練地應(yīng)用管理的概念、技術(shù)和原理，能以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)進(jìn)行和改善他們的管理工作，從而防止出現(xiàn)因管理不善而造成的不良后果。2、間接控制：著眼于發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的偏差，分析產(chǎn)生的原因，并追究其個(gè)人責(zé)任使之改進(jìn)未來(lái)的工作。（三）根據(jù)控制對(duì)象的層次可分為作業(yè)控制、戰(zhàn)術(shù)控制、戰(zhàn)略控制。（四）根據(jù)控制重心的不同可分為結(jié)果控制、人員控制和行動(dòng)控制。二、控制工作的原理反映計(jì)劃要求原理組織適宜性原理控制關(guān)鍵點(diǎn)原理控制趨勢(shì)原理例外原理直接控制原理反映計(jì)劃要求原理控制是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的保證，控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃，因此計(jì)劃越是明確、全面、完整，所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)越是能反映這樣的計(jì)劃，則控制工作也就越有效。每項(xiàng)計(jì)劃各有其特點(diǎn)，產(chǎn)生的信息不同、要求不同、所需方法不同。組織適宜性原理若一個(gè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)越是明確、完整和完善，所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)越是符合組織機(jī)構(gòu)中的職責(zé)和職務(wù)的要求，就越有助于糾正脫離計(jì)劃的偏差?？刂票仨毞从辰M織機(jī)構(gòu)的類型。組織機(jī)構(gòu)是明確執(zhí)行計(jì)劃和糾正偏差職責(zé)的依據(jù)。控制關(guān)鍵點(diǎn)原理為了進(jìn)行有效的控制，需要特別注意在根據(jù)各種計(jì)劃來(lái)衡量工作成效時(shí)有關(guān)鍵意義的那些因素。對(duì)主管人員來(lái)說(shuō)，隨時(shí)注意計(jì)劃執(zhí)行情況的每一個(gè)細(xì)節(jié)，通常是浪費(fèi)時(shí)間精力和沒有必要。他們應(yīng)當(dāng)也只能夠?qū)⒆⒁饬杏谟?jì)劃執(zhí)行中的一些主要影響因素上。控制趨勢(shì)原理對(duì)控制全局的主管人員來(lái)說(shuō)，重要的是現(xiàn)狀所預(yù)示的趨勢(shì)，而不是現(xiàn)狀本身。趨勢(shì)對(duì)工作成效起著長(zhǎng)期的制約作用。趨勢(shì)容易被現(xiàn)象掩蓋，不易覺察，不易扭轉(zhuǎn)，也不易控制。例外原理主管人員越是只注意一些重要的例外偏差，也就是說(shuō)越是把控制的主要注意力集中在那些超出一般情況的特別好或特別壞的情況，控制工作的效能和效率就越高。直接控制原理主管人員及其下屬的素質(zhì)和工作質(zhì)量越高，就越不需要進(jìn)行間接控制。三、控制的方法

（一）預(yù)算控制1、預(yù)算的概念預(yù)算是用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)表明的組織的預(yù)期結(jié)果。預(yù)算控制是通過(guò)編制預(yù)算并以此為基礎(chǔ)，執(zhí)行和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在活動(dòng)過(guò)程中比較預(yù)算和實(shí)際的差距及原因，然后對(duì)差異進(jìn)行處理。2、預(yù)算的類型（1）按預(yù)算控制的力度，可以分為剛性預(yù)算和彈性預(yù)算：a、剛性預(yù)算指在執(zhí)行進(jìn)程中沒有變動(dòng)余地的預(yù)算，執(zhí)行人在執(zhí)行中無(wú)活動(dòng)余地。b、彈性預(yù)算，指預(yù)算指標(biāo)有一定的調(diào)整余地，執(zhí)行人可靈活地執(zhí)行的預(yù)算。（2）按預(yù)算的范圍，可分為總預(yù)算和部門預(yù)算：（3）按預(yù)算的內(nèi)容，可以將預(yù)算分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三類：

經(jīng)營(yíng)預(yù)算

銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料采購(gòu)預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算單位成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)收益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

投資預(yù)算

預(yù)算①經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)基本活動(dòng)的預(yù)算。②投資預(yù)算，是企業(yè)為大型固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改造、更新等編制的資本支出計(jì)劃。③財(cái)務(wù)預(yù)算，是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，亦稱總預(yù)算。3、預(yù)算方法（1）增量預(yù)算增量預(yù)算方法，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。（2）零基預(yù)算美國(guó)得克薩斯儀器公司的彼德·A·菲爾于1970年提出了“零基預(yù)算法”。零基預(yù)算的基本思想是，在每個(gè)預(yù)算年度開始時(shí)，把所有還在繼續(xù)開展的活動(dòng)都看作是從零開始的，預(yù)算也就以零為基礎(chǔ)。由預(yù)算人員在從頭開始的思想指導(dǎo)下，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用與效益分析的基礎(chǔ)上，重新安排各項(xiàng)活動(dòng)及各個(gè)部門的資源分配和收支。零基預(yù)算法程序①建立預(yù)算目標(biāo)體系。②逐項(xiàng)審查預(yù)算。③排定各項(xiàng)目和各部門的優(yōu)先順序。④編制預(yù)算。（3）項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)劃和預(yù)算（ProgramPlanningandBudgeting，縮寫為PPB）簡(jiǎn)稱項(xiàng)目預(yù)算，是一種主要應(yīng)用于政府部門的將規(guī)劃－計(jì)劃－預(yù)算結(jié)合在起的系統(tǒng)控制方法。這種方法強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，以及按規(guī)劃的項(xiàng)目或方案撥款而不是按職能部門上年的預(yù)算基數(shù)增加或減少一定的比例，所以它克服了各種預(yù)算（包括企業(yè)預(yù)算）中所共有的缺點(diǎn)，擺脫了過(guò)分地受會(huì)計(jì)期時(shí)間框框的限制。（二）比率分析比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表上的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，形成一個(gè)比率，從中分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。常用的有兩種類型：財(cái)務(wù)比率：（1）流動(dòng)比率；（2）負(fù)債比率；（3）盈利比率。經(jīng)營(yíng)比率。（1）庫(kù)存周轉(zhuǎn)率（2）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（3）銷售收入與銷售費(fèi)用的比率

（三）審計(jì)審計(jì)是對(duì)反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核、鑒定，以判斷其真實(shí)性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)。根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計(jì)劃分為三種主要類型:（1）由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行的外部審計(jì)；（2）由內(nèi)部專職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估的內(nèi)部審計(jì);以及（3）由外部或內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)管理政策及其績(jī)效進(jìn)行評(píng)估的管理審計(jì)。

(四)現(xiàn)場(chǎng)觀察法(五)定額控制(六)進(jìn)度控制(七)規(guī)章制度控制(八)目標(biāo)控制[案例]湯姆擔(dān)任這家工廠的廠長(zhǎng)已經(jīng)一年多了。他剛看了工廠有關(guān)今年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)情況的統(tǒng)計(jì)資料，廠里各方面工作的進(jìn)展出乎意料之外，他為此氣得說(shuō)不出一句話來(lái)。他記得就任廠長(zhǎng)后的第一件事情就是親自制定了工廠一系列計(jì)劃目標(biāo)。具體地說(shuō)，他要解決工廠的浪費(fèi)問(wèn)題，要解決職工超時(shí)工作的問(wèn)題，要減少?gòu)U料的運(yùn)輸問(wèn)題。他具體規(guī)定：在一年要把購(gòu)買原材料的費(fèi)用降低10