項目目標(biāo)成本管理辦法

..第一章

總則第一條 為了適應(yīng)公司管理體制，提高施工現(xiàn)場成本管理水平，強化項目施工管理，加強經(jīng)濟核算，實現(xiàn)效益最大化，特制定本辦法。第二條 工程項目目標(biāo)成本是指工程項目按照合同規(guī)定的工期、質(zhì)量完成合同確定的工程量所應(yīng)該達到的成本水平，即項目經(jīng)理部項目施工成本管理的目標(biāo)值。第二章

工程項目成本管理組織機構(gòu)第三條 項目部采取“一級管理、二級核算”的責(zé)任成本管理體系。成立工程責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長：副組長：成員：第三章

目標(biāo)成本的編制第四條 目標(biāo)成本的編制應(yīng)遵循以下原則（一）先進性原則制定目標(biāo)成本應(yīng)體現(xiàn)比本公司歷史成本先進，比同行業(yè)平均成本水平先進，在成本管理方法上有所突破，有所創(chuàng)新。（二）客觀性原則制定目標(biāo)成本要充分考慮工程項目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成

..本費用的實際支出水平，反對不切實際的空想目標(biāo)。（三）可行性原則一是目標(biāo)成本指標(biāo)在實際運作中是可行的，比較符合實際情況，二是目標(biāo)成本指標(biāo)分解到各施工機組后，具有可操作性，符合目前的管理水平和職工的接受程度。（四）激勵性原則目標(biāo)成本制定的出發(fā)點，要具備激發(fā)職工積極性的功能，鼓勵施工機組和職工自覺參與成本管理工作，應(yīng)與物質(zhì)的和精神的激勵機制相配套。（五）靈活性原則目標(biāo)成本一般是在比較全面了解和分析當(dāng)前主客觀條件的基礎(chǔ)上制定的，但由于施工現(xiàn)場作業(yè)的不可預(yù)見性，就要求適時調(diào)整和修訂目標(biāo)值，以適應(yīng)變化的情況和管理要求。第五條 項目部目標(biāo)成本管理職責(zé)（一）項目經(jīng)理完成主管機關(guān)核定的目標(biāo)成本計劃。（二）工程管理部門1、負責(zé)編制具體施工項目的施工進度計劃、施工設(shè)備需用計劃、施工資源調(diào)遣計劃、并根據(jù)經(jīng)營管理部門編制的勞動定額工日編制勞動力

..需用計劃。（三）經(jīng)營計劃部門綜合反映項目工程進度及費用控制情況。（四）物資采部門編制物資采購計劃，經(jīng)經(jīng)營計劃部門審核及項目經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。門審定和項目經(jīng)理批準(zhǔn)。核算的有關(guān)單據(jù)、表格及相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

..（五）辦公室用品的采購工作。出。（六）財務(wù)部門員會。分配、結(jié)轉(zhuǎn)工作。匯總編制單項工程總的目標(biāo)成本，并上報和分解、下達實施和控制。5、根據(jù)實際情況按月（季）編制項目目標(biāo)成本與實際成本對比分析表。8、負責(zé)向業(yè)主辦理進度款的結(jié)算，及時回收資金，減少財務(wù)費用支出。第十二條 目標(biāo)成本的分項測算（一）人工費測算

..勞資統(tǒng)計部門根據(jù)工程施工合同、部施工定額標(biāo)準(zhǔn)、施工圖、工程項目實物工程量等有關(guān)文件，以及項目部批準(zhǔn)的用工計劃、合同工期、開工籌備期和工程收尾交工期，計算生產(chǎn)工人及管理人員工資費用等人工費總額。（二）材料費測算材料供應(yīng)部門根據(jù)施工合同中自購料容，按照市場價格，編制工程材料的目標(biāo)價格。同時，編制施工技術(shù)措施用料、工具器具、勞保用品等材料目標(biāo)價格，匯總工程用料目標(biāo)總價格。根據(jù)施工組織方案以及施工機具配備方案及各項材料消耗定額確定各項材料消耗用量。各項材料價格和用量標(biāo)準(zhǔn)確定以后，可計算出材料費的支出總額。（三）機械使用費測算機動設(shè)備部門根據(jù)施工技術(shù)組織措施和項目部落實的設(shè)備配備方案，以及工程合同工期、設(shè)備調(diào)遣方案和設(shè)備進退場情況等編制設(shè)備施工明細目錄和設(shè)備費用目標(biāo)計劃，并按施工單位或機組分列費用。（四）其他直接費測算由有關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)職責(zé)和歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)編制該部門可控制的費用支出目標(biāo)。如由質(zhì)量安全部門編制

HSE

管理目標(biāo)費用、安全措施目標(biāo)費用、技術(shù)監(jiān)督支出目標(biāo)費用。（五）間接費用測算由財務(wù)部門根據(jù)項目部人員、設(shè)備配備計劃以及各項費用開支定額測算各項費用支出。

..第十三條 目標(biāo)成本確定后原則上不做調(diào)整，如因特殊情況需要調(diào)整的，項目部以書面報告形式上報項目考核委員會，考核委員會在審核后對其進行書面批復(fù)。第四章

目標(biāo)成本的控制第十四條 目標(biāo)成本的分解、落實目標(biāo)成本確定以后，項目部要根據(jù)實際的施工任務(wù)安排，施工隊伍布局，部門人員情況等對目標(biāo)成本進行指標(biāo)分解，將目標(biāo)成本控制責(zé)任落實。（一）目標(biāo)成本的縱向分解將直接成本中的可控成本按項目垂直組織體系，即在作業(yè)隊或機組間進行分解，利于成本考核和分析。具體分解時可按下表執(zhí)行。

…… 目標(biāo)成本分解到各機組后，在機組部應(yīng)按費用明細繼續(xù)分解，使目標(biāo)成本的責(zé)任落實到每一個生產(chǎn)崗位。（二）目標(biāo)成本的橫向分解

..將目標(biāo)成本中的部分間接費用（如管理費等）和材料采購成本等在項目部的有關(guān)職能部門中進行分解，橫向分解表如下所示：

…… …… 材料采購成本原則上可采取材料采購數(shù)量由各施工機組負責(zé)，采購價格則由供應(yīng)部門負責(zé)，在項目總的材料目標(biāo)成本制定后，按各機組的材料用量計劃表結(jié)合材料單價計算出各機組的材料目標(biāo)成本，從而進行材料成本的分解。第十五條 目標(biāo)成本控制方法（一）制度控制項目部對現(xiàn)場各項成本費用支出應(yīng)嚴格按照各項控制制度執(zhí)行，必須照章辦事，使成本控制有章可循。（二）定額控制項目部對施工現(xiàn)場各項成本費用支出應(yīng)嚴格按照各項部定額控制。（三）合同控制以與業(yè)主簽訂的合同為依據(jù)，施工過程中各項生產(chǎn)活動嚴格按照合同執(zhí)行，對超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場簽證、索賠工作。

..第十六條 目標(biāo)成本分項控制（一）人工費的控制1、人工費的控制應(yīng)“量價分離”，并實行動態(tài)管理，堅決控制、壓縮工程項目多余勞動力和不必要的管理人員。工程項目的人員決策權(quán)最終由項目經(jīng)理負責(zé)。工圖預(yù)算計算出定額人工工日，并將安全生產(chǎn)、零星用工按定額工日的目部與機組簽訂承包合同。同來確定。（二）材料費的控制材料費的控制嚴格按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制；二是材料價格的控制。材料消耗量主要是由項目經(jīng)理部在施工過程中控制。對于有消耗定額的材料，項目以消耗定額為依據(jù)，實行限額領(lǐng)發(fā)料制度。需要超過限額領(lǐng)用的材料，查明原因，經(jīng)過審批手續(xù)方可領(lǐng)料。對于沒有消耗定額的材料，實行計劃管理和按指標(biāo)控制的辦法。對于施工措施用料要制定用量限額嚴格控制，限額使用，財務(wù)部門要設(shè)立措施用料臺帳專項核算。

..材料價格控制主要由材料采購部門在采購中實行買價控制。必須選定合格的供應(yīng)商，實行貨比三家、多方詢價，在保質(zhì)保量的前提下，爭取最低買價。對大宗物資采購實行招標(biāo)采購，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能降低采購成本。項目部或分公司有關(guān)職能部門對材料采購成本不定期進行跟蹤檢查，對超支較大的單項采購成本責(zé)成采購部門查找原因，并形成書面報告報送項目主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。（三）機械使用費的控制機械費用主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，為有效控制臺班費支出，主要從以下幾個方面控制：減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。備利用率。設(shè)備的停置。一個月向項目部上報書面租賃計劃，取得項目部同意并由項目部設(shè)備管理部門出面簽訂合同，具體實施辦法參照各單位“設(shè)備租賃辦法”執(zhí)行。（四）間接費的控制

..管道局、分公司有規(guī)定的按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的由項目部制定開支標(biāo)準(zhǔn)及限額，如招待費、費等。各職能部門在規(guī)定的開支圍有權(quán)支配，超計劃使用則需經(jīng)過一定審批手續(xù)。第十七條 加強外包費用的控制外包費用的控制主要從量價兩方面進行。（一）分包價格控制。可通過預(yù)算定額結(jié)合實際情況，采取招投標(biāo)、簽訂分包合同的方式給予確定。（二）分包工程量控制。對分包單位的工程量簽證，應(yīng)實行雙重簽字負責(zé)制，即由現(xiàn)場工程技術(shù)人員簽字后，再由現(xiàn)場施工的機組長簽字確認，最后由項目部技術(shù)負責(zé)人審核簽字并交預(yù)算部門。分公司或局審計部門應(yīng)對分包工程管理的全過程進行跟蹤審計。第十八條 加強工程變更索賠管理在工程施工過程中，由于設(shè)計變更等原因，需要增減工程量的，雙方應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場及時辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調(diào)整工程項目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的調(diào)整資料經(jīng)項目經(jīng)理批準(zhǔn)后，報項目考核管理委員會審核、批準(zhǔn)后備案。第五章

項目成本核算第十九條 項目成本核算原則

..合同》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并遵循以下成本核算原則：（一）劃清資本性支出與費用支出的界限；（二）劃清工程項目成本和期間費用的界限；（三）劃清本期工程和下期工程成本的界限；（四）劃清未完工程成本與已完工程成本的界限。第二十條 項目成本的核算對象工程項目核算應(yīng)以單項工程（建造合同）為成本核算對象，有條件的應(yīng)以單位工程、分部分項工程等為施工成本核算對象，并按作業(yè)隊、機組以及費用項目進行明細核算。第二十一條 項目成本核算程序（一）

費用、待攤和預(yù)提等費用匯總表。（二）根據(jù)上述耗用匯總分配表和有關(guān)憑證登記有關(guān)生產(chǎn)費用明細帳。（三）

施工明細帳。（四）

工明細帳。（五）

根據(jù)工程施工明細帳，在工程竣工（或年末）時，結(jié)算竣工工程（或本年已完工程）的實際成本和未完施工的實際成本。第二十二條 項目成本的核算容

..（一）直接成本：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。是指直接從事工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的費用和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸、修理和進出場費。包括施工過程中發(fā)生的臨時設(shè)施攤銷費、工程調(diào)遣費、材料二次搬運費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗實驗費、場地清理費、分包工程支出以及其他直接構(gòu)成工程成本的費用。（二）間接成本：是指各個項目經(jīng)理部為準(zhǔn)備、組織和管理工程施工所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括管理人員工資及工資附加費、勞動保護費、差旅費、辦公費、保險費、排污費、業(yè)務(wù)招待費、基地公共費用等?；毓操M用：指施工現(xiàn)場人員應(yīng)負擔(dān)的后方輔業(yè)費用支出，按照施工人數(shù)平均分攤。

= ×

×

.. 輔業(yè)費用支出指局下達各分公司輔業(yè)的費用支出額。第二十三條 設(shè)置輔助帳分別明細核算正常施工成本、非正常施工成本以及索賠工程成本，便于目標(biāo)成本的分析、比較。正常施工成本：指與合同工作量有關(guān)的各項成本費用支出。非正常施工成本：指由于自身因素造成的停、窩工期間發(fā)生的人工費、折舊、保險、水電費及住宿費等固定費用。合同工作量以外增加的工作量以及由于甲方原因等導(dǎo)致的各項成本費用支出。第二十四條 成本費用會計科目設(shè)置嚴格按照附表一“施工單位科目設(shè)置一覽表”所列科目明細核算，不得隨意刪減。第二十五條 為保證項目成本資料的真實、完整，項目部在進行成本核算時，對業(yè)務(wù)的處理必須準(zhǔn)確、及時。具體核算辦法執(zhí)行局財務(wù)計第六章

目標(biāo)成本分析第二十六條 施工項目成本分析，應(yīng)該隨著項目施工的進展，動態(tài)地、多形式地開展，而且要與生產(chǎn)諸要素的經(jīng)營管理相結(jié)合。通過成本進一步提高企業(yè)管理水平；尋求進一步降低成本的途徑和方法，不斷提高管理效益。

..第二十七條 各分公司應(yīng)建立一套完善的成本分析方法，定人、定期，分機組、分費用項目進行。項目月度成本分析由項目成本員牽頭組織，提出項目截止本月累計成本完成水平，并逐項分析各項費用本月盈虧情況，尋找原因，提供項目領(lǐng)導(dǎo)參考；項目季度成本分析以財務(wù)部門為主，組織項目管理人員召開經(jīng)濟活動分析會，分析成本升降原因，并制定對策。第二十八條 對比分析合同工作量和索賠工作量的各項成本費用支出。第二十九條 參照計劃部門編制的計劃綜合執(zhí)行情況大表，對比分析工程進度、費用控制完成情況。第三十條 成本差異分析應(yīng)從量、價兩方面進行。第七章

工程項目總結(jié)與考核第三十一條 工程竣工后項目部應(yīng)對成本執(zhí)行情況進行分析，形成項目成本分析報告，找出成本差異，說明原因。第三十二條 項目部在形成書面分析報告后，應(yīng)及時上報項目考核委員會，項目考核委員會在接到書面分析報告后，應(yīng)組織有關(guān)人員對項目進行審計，確定項目實際成本。第三十三條 施工項目的成本考核（一）年度成本考核

..對跨年度的大型工程，按年度考核的優(yōu)點在于能對施工告一段落后的成本進行考核，可與施工階段其他指標(biāo)（如工期、質(zhì)量等）的考核結(jié)