稅務(wù)系統(tǒng)納稅信用管理政策解讀

稅務(wù)系統(tǒng)納稅信用管理政策解讀稅務(wù)系統(tǒng)納稅信用管理政策解讀稅務(wù)系統(tǒng)納稅信用管理政策解讀納稅信用管理相關(guān)政策解讀一、概要二、國家稅務(wù)總局《納稅信用管理辦法（試行）的公告》（2014第40號）和《安徽省納稅信用管理實施辦法》（皖地稅發(fā)〔2014〕107號）三、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)的公告》（2014年第48號）和四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016第9號）六、納稅信用評價指標和評價方式七、友情提示2023/2/22一、概要2015年4月，全國各級稅務(wù)機關(guān)相繼發(fā)布了信用等級為A級的納稅人清冊，這是國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》后首次發(fā)布，A級納稅人名單發(fā)布后受到社會各界普遍關(guān)注。我局在2015年4月28日通過國稅局門戶網(wǎng)站紅黑榜對國稅系統(tǒng)501戶A級納稅人進行了公布，受到企業(yè)高度關(guān)注。7月份，根據(jù)補評復(fù)評情況又增加了67戶A級納稅人。2023/2/23一、概要由于是信用管理辦法和評定方法的變化，為幫助企業(yè)更好掌握信用等級評定指標，我局開展本次專題培訓(xùn)。目的：通過培訓(xùn)，對信用管理政策進行解讀，讓企業(yè)掌握信用等級評定指標，達到不斷提高納稅遵從度，同時提高稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)水平培訓(xùn)主要內(nèi)容：一是納稅信用管理辦法及相關(guān)政策；二是指標體系；三是注意事項2023/2/24二、納稅信用管理辦法（試行）發(fā)布機關(guān)：國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

發(fā)布時間：2014年7月4日

查詢方法：可在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢辦法共六章34條2023/2/25第一章總則依據(jù)：1、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則；2、《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）3、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）2023/2/26第一章總則適用范圍：辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）評定原則：納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。2023/2/27第一章總則需要注意：稅務(wù)機關(guān)積極參及社會信用體系建設(shè)，及相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用及其他社會信用聯(lián)動管理。注：我市已從去年開始將信用評定結(jié)果通報市金融辦、銀監(jiān)局等部門。國、地稅局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。2023/2/28第二章納稅信用信息采集

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施，按月采集。2023/2/29第三章納稅信用評價

納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。2023/2/210第三章納稅信用評價納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

（六）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。

2023/2/211第三章納稅信用評價納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。2023/2/212第三章納稅信用評價

有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。2023/2/213第三章納稅信用評價下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；2023/2/214第三章納稅信用評價（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；2023/2/215第三章納稅信用評價（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的；

2023/2/216第三章納稅信用評價（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的；（注：也就是非正常戶的法人代表及財務(wù)負責(zé)人新辦的企業(yè)直接判為D級:

）

（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。2023/2/217第四章納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布

稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進行復(fù)核。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。2023/2/218第四章納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：（一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及及相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；2023/2/219第四章納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。2023/2/220第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用

對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；2023/2/221第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；（五）稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。注：2016年2月4日總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》（2016年第7號）從3月1日起A級納稅人可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

2023/2/222第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條（也就是A級管理措施）的激勵措施。對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。（也就是D級管理措施）2023/2/223第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；2023/2/224第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用（三）加強出口退稅審核；（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；2023/2/225第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；2023/2/226第五章納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用（八）稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。2023/2/227第六章附則

省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。2023/2/228三、安徽省國稅系統(tǒng)重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）安徽省國家稅務(wù)局2014年第11號公告查詢方法：省稅局網(wǎng)站依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）信息公布辦法:共13條下面重點介紹主要條款。2023/2/229三、國稅信息公布辦法第一至第四條：規(guī)定由市以上國稅機關(guān)遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則，通過稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布?？h級國稅機關(guān)查處的重大稅收違法案件，統(tǒng)一由所在地的市級國稅機關(guān)公布。按照誰檢查、誰負責(zé)的原則，作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對公布案件信息的真實性及準確性負責(zé)。2023/2/230三、國稅信息公布辦法

第五條：公布標準

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額300萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上的；（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，查補稅款金額300萬元以上的；2023/2/231三、國稅信息公布辦法

第五條：公布標準（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，查補稅款金額300萬元以上的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額500萬元以上的；（六）虛開普通發(fā)票，票面額累計1000萬元以上的；2023/2/232三、國稅信息公布辦法

第五條：公布標準（七）雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的注：各級國稅機關(guān)查結(jié)的重大稅收違法案件，是指國稅機關(guān)作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并且在法定期間內(nèi)，當事人沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的案件。2023/2/233三、國稅信息公布辦法

第七條：公布內(nèi)容

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負責(zé)人姓名、性別及公民身份證號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責(zé)任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；2023/2/234三、國稅信息公布辦法

第七條：公布內(nèi)容（三）主要違法事實；（四）相關(guān)法律依據(jù)；（五）行政處理、行政處罰情況；（六）實施檢查的單位。對公布的重大稅收違法案件負有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員，國稅機關(guān)可以依法一并公布其相關(guān)信息。2023/2/235三、國稅信息公布辦法

第八條：公布后采取的措施（一）納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施；（二）對欠繳查補稅款的當事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，國稅機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；2023/2/236三、國稅信息公布辦法

第八條：公布后采取的措施（三）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，國稅機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機關(guān)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；2023/2/237三、國稅信息公布辦法

第八條：公布后采取的措施（四）對公布的重大稅收違法案件信息，國稅機關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機構(gòu)通報，供金融機構(gòu)融資授信參考使用；（五）對國稅機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施；2023/2/238三、國稅信息公布辦法

第八條：公布后采取的措施（六）國稅機關(guān)根據(jù)實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。2023/2/239三、國稅信息公布辦法

第十條

：公布信息的撤出

重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。2023/2/240四、納稅信用評價指標和評價方式評價指標共有95項其中：35項為系統(tǒng)判定，60項人工判定請各企業(yè)在今后的工作中對照檢查，爭取不扣分，這也是總局開展信用評價的目的：也就是提高納稅遵從度。2023/2/241四、納稅信用評價指標和評價方式納稅人信用歷史信息基本信息稅務(wù)登記信息：納稅人名稱，納稅人識別號，注冊地址，經(jīng)營地址……人員信息：法定代表人（姓名+身份證號碼），財務(wù)負責(zé)人（姓名+身份證號碼），出納（姓名+身份證號碼），辦稅人（姓名+身份證號碼）經(jīng)營信息：XX年度經(jīng)營收入合計XX元，已繳稅款合計XXX元（其中：增值稅XX元，消費稅XX元，營業(yè)稅XX元，…）評價年度之前優(yōu)良信用記錄外部門信用最高級別

（比如：2010年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）

（比如：2011年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）……本部門A級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……）國/地稅稽查無問題年份（比如：2011年、2012年、……）評價年度之前不良信用記錄外部門信用最低級別

（比如：2010年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）

（比如：2011年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）……本部門D級信用記錄（比如：2010年，2011年，2012年，……）2023/2/242四、納稅信用評價指標和評價方式稅務(wù)內(nèi)部信息經(jīng)常性指標信息一級指標二級指標三級指標扣分標準直接判級01.涉稅申報信息0101.按照規(guī)定申報納稅010101.未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）5分

010102.未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）5分

010103.未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按次計算）3分

010104.評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的11分

010105.自納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的11分

0102.增值稅抄報稅010201.增值稅一般納稅人未按期抄報稅的（按次計算）5分

0103.出口退（免）稅申報及審核010301.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認定的（按次計算）3分

010302.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的（按次計算）3分

010303.未按規(guī)定報送出口退稅申報資料的（按次計算）3分

2023/2/243四、納稅信用評價指標和評價方式稅務(wù)內(nèi)部信息經(jīng)常性指標信息01.涉稅申報信息0103.出口退（免）稅申報及審核010304.從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的3分

010305.出口企業(yè)提供虛假備案單證的11分

010306.將應(yīng)適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)申報出口退（免）稅11分

0104.稅收優(yōu)惠資格資料真實申報010401.增值稅優(yōu)惠申報材料虛假；010402.消費稅優(yōu)惠申報材料虛假；010403.營業(yè)稅優(yōu)惠申報材料虛假；010404.企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報材料虛假；010405.車船使用稅優(yōu)惠申報材料虛假；010406.印花稅優(yōu)惠申報材料虛假；010407契稅優(yōu)惠申報材料虛假；010408.土地增值稅優(yōu)惠申報材料虛假；010409.城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠申報材料虛假；010410.資源稅優(yōu)惠申報材料虛；010411.耕地占用稅優(yōu)惠申報材料虛假；010412.土地使用稅優(yōu)惠申報材料虛假；010413.房產(chǎn)稅優(yōu)惠申報材料虛假----直接判D2023/2/244四、納稅信用評價指標和評價方式0105.未按規(guī)定報送相關(guān)涉稅資料010501.未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法；010502.使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的；010503.納稅人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)價格、費用標準信息而未提供的；010504.未按規(guī)定提供其他涉稅資料的（按次計算）3分

010505.未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告開立（變更）賬號的5分

010506.提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的11分

2023/2/245四、納稅信用評價指標和評價方式0201.欠繳稅(費)款次數(shù)020101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算）5分

0202.欠繳稅款金額020201.至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的（含）11分

020202.至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以下的3分

0203.未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)020301.已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）11分

020302.未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）3分

0204.核定征收020401.日常管理中被稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)核定計算稅款的(按稅種)11分

2023/2/246四、納稅信用評價指標和評價方式稅務(wù)內(nèi)部信息經(jīng)常性指標信息03.發(fā)票及稅控器具信息0301.發(fā)票開具、取得、保管、繳銷、報告030101.應(yīng)當開具而未開具發(fā)票；030102.使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的（按次計算）5分

030103.未按規(guī)定開具發(fā)票；030104.紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章；030105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的；030106.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票；030107.未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況的；030108.違規(guī)跨境或跨使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸或者存放紙質(zhì)空白發(fā)票（按次計算）3分

030109.擅自損毀發(fā)票的（按次計算）11分

030110.虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的；030111.非法代開發(fā)票的；030112.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；030113.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；030114.知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)模?30115.違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的----直接判D2023/2/247四、納稅信用評價指標和評價方式0302.稅控器具安裝、使用、保管030201.未按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置的；030202.未按規(guī)定申請辦理增值稅稅控系統(tǒng)變更發(fā)行的3分

030203.損毀或者擅自改動稅控裝置的11分

030204.未按規(guī)定保管稅控專用設(shè)備造成遺失的（按次計算）1分

04.登記及賬簿信息0401.稅務(wù)登記040101.未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記或變更稅務(wù)登記的；040102.未按規(guī)定開具或核銷外出經(jīng)營管理證明的（按次計算）3分

040103.有非正常戶記錄的納稅人；040104.非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或負責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶；040105.D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或負責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶----直接判D040106.法律規(guī)定對納稅人進行強制認定，納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)辦理稅務(wù)認定的（如增值稅一般納稅人認定等）5分

0402.賬簿及憑證040201.應(yīng)設(shè)置未設(shè)置或未按照規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的；040202.未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的；040203.賬目混亂、殘缺不全難以查賬或原始憑證不合法、不真實的11分

040204.不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的11分

2023/2/248四、納稅信用評價指標和評價方式稅務(wù)內(nèi)部信息非經(jīng)常性指標信息05.納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息0501.納稅評估信息050101.補稅金額不滿1萬元且占當年應(yīng)納稅額不滿1%，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的1分

050102.補稅金額不滿1萬元且占當年應(yīng)納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的1分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

050103.補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額不滿1%，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的3分

050104.補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的3分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

050105.無補稅，行為罰2000元或以下且已繳納（按次計算）1分

050106.無補稅，行為罰2000元以上且已繳納（按次計算）3分

050107.在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款----直接判D050108.拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法進行納稅評估的11分

2023/2/249四、納稅信用評價指標和評價方式0502.大企業(yè)稅務(wù)審計信息同0501011分

同0501021分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

同0501033分

同0501043分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

同0501051分

同0501063分

同050107----直接判D050208.拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法進行大企業(yè)稅務(wù)審計的11分

0503.反避稅調(diào)查信息050301.拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法進行反避稅調(diào)查或拒絕提供反避稅調(diào)查資料的11分

2023/2/250四、納稅信用評價指標和評價方式06.稅務(wù)稽查信息0601.涉稅犯罪060101.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構(gòu)成犯罪的；060102.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；060103.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的----直接判D0602.涉稅違法被行政處罰060201.存在偷稅行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，已繳納稅款、滯納金和罰款的----直接判D060202.存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，未構(gòu)成犯罪，已繳納稅款、滯納金和罰款的----直接判D2023/2/251四、納稅信用評價指標和評價方式稅務(wù)內(nèi)部信息非經(jīng)常性指標信息06.稅務(wù)稽查信息0603.發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為,作出補繳稅款處理同0501011分

同0501021分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

同0501033分

同0501043分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)

同0501051分

同0501063分

0604.拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法060401.拒絕或阻止稅務(wù)執(zhí)法人員依法依規(guī)開展入戶檢查時記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的11分

2023/2/252四、納稅信用評價指標和評價方式外部信息外部參考信息一級

指標二級指標評級標準評價年度優(yōu)良信用記錄外部門信用最高級別（比如：2014年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）僅記錄不扣分評價年度不良信用記錄外部門信用最低級別（比如：2014年：海關(guān)XX，工商XX，質(zhì)檢XX，環(huán)保XX，銀行XX……）外部評價信息銀行銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)扣11分工商已經(jīng)在工商部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評價年度結(jié)束時未向稅務(wù)機關(guān)報告相關(guān)信息扣11分房管、土地管理部門或媒介欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機關(guān)報告扣11分海關(guān)進口貨物報關(guān)數(shù)小于增值稅進項申請抵扣數(shù)扣11分2023/2/253四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注1、未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）（自動采集）若逾期申報，每次每個稅種將扣5分,以往年度逾期未申報也比照扣分。2、評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的（自動采集，扣11分）,有此情況的，不得評為A級2023/2/254四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注3、未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按次計算扣3分）這主要是電子信息，一般是按季報送，對此省國稅有公告規(guī)定，請大家查閱，按時報送（可從一體化平臺報），對此易出現(xiàn)問題。4、自納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的不足3年的不得評為A級，不足1年的不參加評價2023/2/255四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注5、增值稅一般納稅人未按期抄報稅的（按次計算扣5分）對此不僅影響評價，同時影響企業(yè)開票，請一定要注意，可從一體化平臺抄報6、出口企業(yè)提供虛假備案單證的、將應(yīng)適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)申報出口退（免）稅（分別扣11分）要求：出口企業(yè)會計應(yīng)注意申報要合法有效。2023/2/256四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注7、優(yōu)惠申報材料虛假（二級指標0104）共有三級指標13項，凡出現(xiàn)優(yōu)惠申報材料虛假的一律判為D級。8、未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法一般是由稽查報告確定或日常管理因此處罰來確定，扣3分2023/2/257四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注9、使用計算機記賬，未在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的（扣3分）在去年的評定工作中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)存在此類問題，應(yīng)注意，未報送的應(yīng)及時補報10、未按規(guī)定提供其他涉稅資料的（按次計算）（扣3分）網(wǎng)上申報戶注意應(yīng)按年匯總報送上年紙質(zhì)申報表及財務(wù)報表2023/2/258四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注11、未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告開立（變更）賬號的（扣5分）這項企業(yè)往往容易忽視。請開有多個賬戶的企業(yè)應(yīng)及時到大廳辦理變更登記錄入賬號信息12、提供虛假涉稅資料，不如實反映或拒絕提供涉稅資料的（扣11分）；稽查及日常管理中發(fā)現(xiàn)的按此規(guī)定扣分2023/2/259四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注13、未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅(費)款（按次計算）（扣5分）也就是有欠稅的或逾期繳納稅款的14、至評定期末,已辦理納稅申報后納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的（含）（扣11分）也就是有欠稅的或逾期繳納稅款的2023/2/260四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注15、已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）（扣11分）對代征、代扣稅款戶按稅票報解辦法執(zhí)行，也就是說不得壓票壓款2023/2/261四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注16、未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）（扣3分）主要有銀行系統(tǒng)、非居民收入未代扣的17、日常管理中被稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)核定計算稅款的(按稅種)（扣11分），主要指賬證不全由稅務(wù)機關(guān)核定稅款的納稅人2023/2/262四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注18、應(yīng)當開具而未開具發(fā)票（扣5分）這個問題在我市電纜企業(yè)較為普遍，數(shù)據(jù)來源違法違章信息（也是稽查及日常管理有處理決定將自動扣分，下同）19、使用電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的（按次計算）數(shù)據(jù)來源違法違章信息2023/2/263四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注20、未按規(guī)定開具發(fā)票（扣3分）自動采集，數(shù)據(jù)來源違法違章信息21、未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的自動采集，數(shù)據(jù)來源違法違章信息2023/2/264四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注22、030110.虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的；030111.非法代開發(fā)票的；030112.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；030113.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；030114.知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)模?30115.違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的存在以上問題的納稅人直接判D級2023/2/265四、納稅信用評價指標和評價方式

重點關(guān)注23、040103.有非正常戶記錄的納稅人；040104.非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或負責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶；040105.D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或負責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶直接判D級特別是法人代表及財務(wù)負責(zé)人，一定要注意