醫(yī)院財務(wù)科工作制度匯編

醫(yī)院財務(wù)科工作制度匯編目錄TOC\o"1-1"\h\u15258醫(yī)院會計管理制度 醫(yī)院會計管理制度為了加強對醫(yī)院會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮會計職能，規(guī)范醫(yī)院會計行為，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定、健康的發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實際情況，特制定本制度。一、會計管理制度的要求會計管理制度本著科學(xué)、合理、切實可行的原則，做到事事有人管、人人有專職、辦事有要求、工作有檢查、制度要健全，嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計管理制度，定期檢查制度的執(zhí)行情況，并根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善本單位的內(nèi)部會計管理制度。二、機構(gòu)設(shè)置與組織領(lǐng)導(dǎo)1、醫(yī)院設(shè)立財務(wù)科，財務(wù)科是醫(yī)院的職能部門，在單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管院長領(lǐng)導(dǎo)下由財務(wù)科長具體組織開展工作。醫(yī)院財務(wù)科由財務(wù)科辦公室、門診收費處、住院收費處等部門組成。2、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人對醫(yī)院會計工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院會計部門、會計負(fù)責(zé)人、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，并對醫(yī)院會計工作進(jìn)行督促和監(jiān)督，促進(jìn)醫(yī)院會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整，保障會計工作人員的職權(quán)不受侵犯。3、財務(wù)主管院長職責(zé)、權(quán)限。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下全面組織本單位重大會計工作并協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展、建設(shè)做出決策，組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院會計核算工作，確保會計信息真實、完整；組織單位認(rèn)真執(zhí)行會計法及國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；建立健全單位財務(wù)管理體系，完善單位財務(wù)制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度；組織單位預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核分析；加強資金管理，合理安排資金，管好用好資金，保護(hù)資金安全；積極推進(jìn)醫(yī)院成本核算工作，督促醫(yī)院有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益；積極為單位出謀劃策，組織經(jīng)濟活動分析，協(xié)助院長對醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展、基本建設(shè)、投資等重大事項做出決策。4、財務(wù)科長職責(zé)、權(quán)限：具體組織本單位的財務(wù)會計工作，開展會計核算，進(jìn)行財務(wù)分析，及時提供會計信息；貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，制訂內(nèi)部財務(wù)會計制度并執(zhí)行；制訂財務(wù)崗位職責(zé)并組織執(zhí)行；具體組織編制財務(wù)預(yù)算，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況；進(jìn)行資金管理，強化監(jiān)控，確保資金安全；進(jìn)行科室管理，合理設(shè)置崗位，加強內(nèi)部牽制，確保財務(wù)科各項職能的實現(xiàn)；定期和不定期的進(jìn)行專題或綜合財務(wù)分析，提出改進(jìn)意見和措施，充分挖掘增收節(jié)支的潛力，努力提高經(jīng)濟效益；加強會計人員政治思想教育，努力樹立為臨床第一線服務(wù)、為患者服務(wù)的思想，積極組織財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平。5、會計部門是單位管理重要職能部門之一，與各職能部門有著密切關(guān)系，會計部門應(yīng)與各部門保持溝通、密切合作，采用集中管理形式即單位的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算都集中在會計部門進(jìn)行，其他部門為會計部門提供原始會計資料，保證單位各項經(jīng)濟活動順利進(jìn)行。三、財務(wù)科的主要職能1、根據(jù)財經(jīng)法規(guī)對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)國家的會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定和本單位的具體情況，擬訂本單位財務(wù)制度及具體辦法，并貫徹執(zhí)行。2、做好預(yù)算工作。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)計劃及相關(guān)資料，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況。3、組織收支管理。醫(yī)院所有收支納入醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁設(shè)賬外賬、“小金庫”。各項收入及時、完整入賬；進(jìn)行價格管理，嚴(yán)格執(zhí)行價格政策；建立資金審批制度，開展成本支出管理，加強成本控制和成本績效考核。4、組織會計核算和成本核算。按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，認(rèn)真組織會計核算工作，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄、計算、反映財務(wù)收支和經(jīng)營情況，定期和不定期開展財務(wù)分析，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的特點及管理要求，開展成本績效核算，進(jìn)行成本效益分析，為國家和本單位提供真實可靠、翔實有序的信息。5、進(jìn)行資產(chǎn)管理。嚴(yán)格資金管理，合理安排資金，滿足醫(yī)院業(yè)務(wù)活動及發(fā)展的需要，確?，F(xiàn)金、銀行存款的安全；加強財產(chǎn)物資管理，建立三賬一卡制度，做好資產(chǎn)清查與處置工作；定期清理債權(quán)債務(wù)，防止壞賬、呆賬；做好對外投資的財務(wù)管理，確保對外投資收益及時實現(xiàn)。6、辦理其他財務(wù)會計事項。四、會計核算組織形式1．財務(wù)科對醫(yī)院收支、資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理。除行政、基建、其他部門一律不得在銀行開設(shè)賬戶。2．會計核算實行集中管理與分級實施相結(jié)合。財產(chǎn)物資核算實行分級管理，財務(wù)科設(shè)總賬及大類明細(xì)賬，指導(dǎo)實物管理部門的會計人員負(fù)責(zé)登記數(shù)量金額明細(xì)賬，實物使用部門管理實物賬。定期進(jìn)行賬物核對。除此之外，會計核算均實行集中管理的方式，由財務(wù)科進(jìn)行總賬及明細(xì)分類賬的核算。醫(yī)院資金審批制度為強化財務(wù)管理，確保資金安全，提高資金使用效率，搞好開源節(jié)流，堵塞漏洞，促進(jìn)單位的經(jīng)濟活動的健康發(fā)展，特制定本制度。一、審批權(quán)限1、凡辦公、保健及醫(yī)療活動支出需附項目清單，由經(jīng)手人或科室負(fù)責(zé)人和證明人簽字，財務(wù)分管院長審批，再由院長審批方可執(zhí)行。2、基建方面支出由經(jīng)辦人、總務(wù)科長、現(xiàn)場工程師簽字、財務(wù)分管院長及院長審批后方可執(zhí)行。3、各種學(xué)術(shù)會議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職工探親必須事先填報外出審批表，費用支出由財務(wù)科審核，財務(wù)副院長審批后執(zhí)行，省外的支出需由院長審批后執(zhí)行。4、職工工資由制表人及人事管理人員院辦主任簽字，財務(wù)分管院長審批后執(zhí)行；獎金支出由制表人、財務(wù)科長簽字，獎金核算小組組長審核，財務(wù)分管院長審批后執(zhí)行；年終獎金、加班費的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，需經(jīng)院務(wù)會議討論后決定，由院辦編制發(fā)放名冊，由制表人、院辦主任簽字，財務(wù)分管院長審批后執(zhí)行。5、業(yè)務(wù)招待費需事先請示院長，由院長通知院辦落實。由經(jīng)辦人簽字，院辦主任和分管院長審核，院長批準(zhǔn)后執(zhí)行。6、對患者無法償還的住院欠款由護(hù)士長或科主任簽字，送交醫(yī)務(wù)科和分管領(lǐng)導(dǎo)審核，財務(wù)院長審批，住院收費處憑結(jié)賬審批表辦理出院結(jié)算。金額在2000元以上的需經(jīng)院長審批后執(zhí)行。7、零星采購、維修需附項目清單，當(dāng)事科室負(fù)責(zé)人簽字證明，職能科長審核，財務(wù)分管院長審批后執(zhí)行，金額在2000元以上的，需院長審批后執(zhí)行。8、科研經(jīng)費需注明專項經(jīng)費名稱，由經(jīng)辦人、課題負(fù)責(zé)人、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人簽字，院長審批后執(zhí)行。9、藥品、衛(wèi)生材料及總務(wù)科和設(shè)備科物資采購及入庫，經(jīng)庫房保管員、庫房會計、科主任簽字，附采購匯總明細(xì)表，由財務(wù)副院長審批后執(zhí)行。10、凡屬專向控制商品或者政府采購商品，付款時必須附有關(guān)審批資料，按以下情況分別處理：（1）預(yù)付款：憑經(jīng)簽約的有效合同及有關(guān)資料，職能科長對付款額度進(jìn)行確認(rèn)并簽字，財務(wù)副院長審批后執(zhí)行。（2）驗收合格付款：憑批準(zhǔn)文件、驗收合格報告及其他有關(guān)資料，由經(jīng)辦人、職能科長確認(rèn)簽字，經(jīng)財務(wù)科審核，財務(wù)副院長審批后執(zhí)行。（3）分期付款：憑科室同意付款余額的報告，職能科長對付款額度進(jìn)行確認(rèn)并簽字，經(jīng)財務(wù)科審核，財務(wù)副院長審批后執(zhí)行。11、罰款支出（上繳支出）需憑罰款單，由相關(guān)職能部門提出書面申請，院長批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中本院車輛違規(guī)罰款需由車隊隊長證明，院辦主任審核，財務(wù)分管院長批準(zhǔn)后按90%報銷。12、個人因公借款，經(jīng)辦人提出書面申請，經(jīng)管科室負(fù)責(zé)人簽署意見，財務(wù)分管院長審批后執(zhí)行。經(jīng)辦人需在事務(wù)完成后半個月之內(nèi)結(jié)清，財務(wù)科憑據(jù)付款。各種備用金借款，由使用科室提出書面申請，財務(wù)科長根據(jù)業(yè)務(wù)需要核定基數(shù)后執(zhí)行。13、其他支出需由院辦出具院務(wù)會議記錄，財務(wù)副院長及院長審批后執(zhí)行。二、財務(wù)收支審批人的職責(zé)1、財務(wù)收支審批人員要依法辦事，認(rèn)真執(zhí)行黨和國家關(guān)于財政工作的各項法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行本單位的財務(wù)收支審批制度。2、廉潔奉公、忠于職守，對不符合國家財政紀(jì)律、法規(guī)規(guī)定的會計事項，不予審批。3、對違反國家有關(guān)財政工作的各項法律、法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的各項開支，必須制止和糾正，防止違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。三、報銷制度1、原始單據(jù)：到財務(wù)部報銷的原始發(fā)票須是由國家稅務(wù)部門和財政部門監(jiān)制的真實發(fā)票。發(fā)票上各個項目填寫完整，發(fā)票上要蓋有收款單位的財務(wù)專用章。2、財務(wù)人員要對原始單據(jù)真?zhèn)渭绊椖績?nèi)容進(jìn)行審查把關(guān)，對違規(guī)違法的憑證不予辦理，對記載不明確、不完整、不清晰或者審批手續(xù)不全的原始單據(jù)予以退回，要求更正。3、遺失原始憑證的，需由經(jīng)辦人寫書面報告說明情況，并有收款單位財務(wù)部門出具證明文書后方可報銷。醫(yī)院財務(wù)收支管理制度為規(guī)范收支行為，加強財務(wù)管理提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，根據(jù)《會計法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。一、收入管理醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。（一）實行收入預(yù)算管理根據(jù)單位上年度實際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的業(yè)務(wù)計劃及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整情況來確定收入總額。財政補助收入、上級補助收入應(yīng)根據(jù)主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預(yù)計編制。醫(yī)療收入中的門診收入應(yīng)以計劃門診人次和計劃門診人次費用計算，住院收入應(yīng)以計劃病床占用日數(shù)（或計劃出院病人數(shù)）和計劃床日費用水平（或每出院病人醫(yī)療費水平）計算，其他醫(yī)療收入應(yīng)區(qū)分不同的服務(wù)項目，確定不同的總額，分別計算。為了促進(jìn)收入預(yù)算順利實現(xiàn)，醫(yī)院應(yīng)開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院的各項醫(yī)療收費要認(rèn)真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏”，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設(shè)專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集醫(yī)療收費情況，保證醫(yī)院收入的合法性、完整性。（三）加強收費票據(jù)的管理收費票據(jù)分財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)和自制票據(jù)。醫(yī)院門診、住院等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)；醫(yī)院內(nèi)部管理需要可使用自制收款票據(jù)。所有收費票據(jù)和自制收款票據(jù)須由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，實行領(lǐng)用核銷制度。不得出借出讓收費票據(jù)，行政事業(yè)性收款收據(jù)不得用于經(jīng)營性收費。（四）醫(yī)院的全部收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理醫(yī)院的收費部門主要由門診收費處和住院結(jié)算處組成，其他各種收費及收款由財務(wù)科出納統(tǒng)一辦理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。門診及住院收費處應(yīng)將每日收到的現(xiàn)金及支票于當(dāng)天存入銀行，同時將收費日報表及附件送交財務(wù)科，財務(wù)科出納應(yīng)根據(jù)收入憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。（五）加強對醫(yī)院收入的控制醫(yī)院應(yīng)設(shè)專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收，日報表金額是否與所附存根金額合計數(shù)一致，是否足額交庫等，藥品收入應(yīng)注意是否與藥房處方合計數(shù)一致；是否嚴(yán)格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，有無使用其他票據(jù)而使資金出現(xiàn)外流現(xiàn)象。（六）為合理擴大醫(yī)院業(yè)務(wù)收入尋找途徑業(yè)務(wù)收入是醫(yī)院補償消耗的主要手段，醫(yī)院要增加業(yè)務(wù)收入，除了按收費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定收費外，還要充分挖掘醫(yī)院內(nèi)部潛力，利用現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)條件，擴大醫(yī)療服務(wù)項目，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。醫(yī)院應(yīng)每季開展業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據(jù)收集的財務(wù)信息，從醫(yī)療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個因素影響著手，結(jié)合全年各個時期收入進(jìn)度、水平，通過與預(yù)算對比，與上年同期實際對比，查找差距原因，預(yù)測發(fā)展趨勢，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)工作和決策提供依據(jù)。二、支出管理醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生中的資金耗費，包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。（一）預(yù)算管理支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行，又要合理節(jié)約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價因素等為基本依據(jù)。l、醫(yī)療支出預(yù)算的編制對人員經(jīng)費支出部分應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計劃年度平均職工人數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關(guān)工資福利政策等計劃編列。公用經(jīng)費支出部分，對公務(wù)費應(yīng)以上年度人均實際支出水平為基礎(chǔ)，按計劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算；對業(yè)務(wù)費可在上年度實際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度業(yè)務(wù)工作計劃合理計算；設(shè)備購置費根據(jù)計劃年度固定資產(chǎn)購置計劃，修購基金提取方法、比率計算編修，修繕費可根據(jù)需要和財務(wù)可能編制。2、藥品支出預(yù)算的編制藥品銷售成本應(yīng)根據(jù)藥品收入預(yù)算和上年度的藥品綜合加成串（或綜合差價率）及藥品價格政策等因素計算確定，其他項目編列方法與醫(yī)療支出基本相同。3、財政專項支出預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)計劃年度財政預(yù)計安排的專項補助，結(jié)合項目的完工程度編制。4、其他支出預(yù)算的編制參考上年度實際開支情況，考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計編制。醫(yī)院要加強對支出預(yù)算的控制。為了確保預(yù)算的順利完成，醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算分解成部門預(yù)算，并加強對各項支出的事前和事中控制，對支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關(guān)鍵問題，研究對策，降低醫(yī)院成本，促進(jìn)醫(yī)院工作。（二）實行成本核算醫(yī)院成本包括醫(yī)療成本和藥品成本。醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)院成本管理、核算的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全院成本核算組織體系。醫(yī)院必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。醫(yī)院成本核算的對象包括單位總成本．科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。醫(yī)院成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項目成本核算，在目前條件下，應(yīng)先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫(yī)療項目成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。醫(yī)院要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限，不屬成本范圍的支出不應(yīng)計入醫(yī)院成本。（四）專項資金支出管理專項資金包括財政部門和主管部門撥入專項資金和醫(yī)院內(nèi)部形成的專用資金。醫(yī)院專項資金支出，要根據(jù)先提后用、量入為出、專款專用的原則。凡是50萬元以上的大型設(shè)備購置、大型修繕及基建等項目，須經(jīng)醫(yī)院有關(guān)部門共同作社會效益、經(jīng)濟效益二方面可行性論證和效益評估，并按國家有關(guān)規(guī)定報批；各投資項目須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定、合同及項目進(jìn)度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內(nèi)辦理決算手續(xù)。醫(yī)院須開展投資項目效益分析，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)經(jīng)營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。從財政部門或主管部門取得有指定用途的專項資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關(guān)資料，項目成后應(yīng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。醫(yī)院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設(shè)施支出、單位職工食堂的補助及國家規(guī)定可由職工福利基金開支的其他支出等，對重大的開支項目，計劃安排和支出決算要充分發(fā)揚民主，接受群眾監(jiān)督。（五）嚴(yán)格控制支出，提高資金使用率醫(yī)院應(yīng)制定資金收支審批制度，并嚴(yán)格按審批程序辦理審批手續(xù)。醫(yī)院的各項支出要按批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的經(jīng)費開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，建立健全各項支出管理制度，尤其是差旅費、業(yè)務(wù)招待費等與經(jīng)營無直接關(guān)系的消耗支出，應(yīng)嚴(yán)加控制，不得以領(lǐng)代報，以撥代支。資金的使用要在注重社會效益的同時，講究經(jīng)濟效益，做到少投入，多產(chǎn)出。醫(yī)院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，應(yīng)按上級有關(guān)文件執(zhí)行，防止消費基金過快增長。購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品，必須按規(guī)定報批。醫(yī)院財產(chǎn)物資管理制度醫(yī)院財產(chǎn)物資是開展各項醫(yī)療活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障人民身體健康，發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效的管理好財產(chǎn)物資，維護(hù)國家財產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特制定本制度。醫(yī)院財產(chǎn)物資管理主要包括：固定資產(chǎn)管理、藥品管理、貨幣資金管理和應(yīng)收賬款管理等。一、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類和計價l、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上。（2）單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時間在一年以上的大批同類物資設(shè)備，也屬于固定資產(chǎn)范圍，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管。2、范圍和分類：（1）房屋及建筑物：凡產(chǎn)權(quán)屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設(shè)施。（2）專業(yè)設(shè)備：是指用于業(yè)務(wù)的各種醫(yī)療儀器、設(shè)備等。（3）一般設(shè)備：是指辦公與事務(wù)用的設(shè)備、家具、用具、交通工具等。（4）圖書：指各種專業(yè)圖書、技術(shù)圖書和重要雜志。（5）其他固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范圍的固定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)的計價：（1）購入固定資產(chǎn)，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調(diào)試費用和進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口稅金等計價。（2）新建的房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實際支出計價。（3）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。（4）自制的固定資產(chǎn)，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價。（5）借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。（6）接受損贈的固定資產(chǎn)，按市場同類固定資產(chǎn)的價格計價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。（7）無償調(diào)撥或由于醫(yī)院撒并轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按原單位帳而原值計價。（8）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。（二）固定資產(chǎn)管理原則醫(yī)院固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級核算、責(zé)任到人的管理原則。單位應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)，使用部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，并建立健全相應(yīng)的管理制度。1、建立健全三帳一卡制度財會部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總帳和一級明細(xì)分類帳，，進(jìn)行金額核算；財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類帳，按類別、品名、規(guī)格、型號，進(jìn)行數(shù)量金額核算；使用部門負(fù)責(zé)建卡（臺帳），進(jìn)行數(shù)量管理。做到財會部門有帳，財產(chǎn)管理部門有帳有卡，使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。2、財產(chǎn)管理部門職責(zé)按照固定資產(chǎn)的類型分別由有關(guān)職能科室歸口管理，負(fù)責(zé)計劃、采購、驗收、編號、調(diào)配、．維修、清查盤點、報廢、，明細(xì)帳核算、資料檔案管理以及辦理調(diào)撥、變價、報損、報廢等有關(guān)報批手續(xù)，并組織實施。3、使用部門的職責(zé)負(fù)責(zé)本科室房屋、設(shè)備及其他財產(chǎn)的管理保養(yǎng)、登記帳卡、清理盤點工作，做好設(shè)備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理應(yīng)及時向有關(guān)管理部門反映。按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則，科室則產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，帳（卡）實相符。（三）固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用的管理l、購置的管理應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎(chǔ)上，按批準(zhǔn)的計劃和預(yù)算辦理。購置設(shè)備要按規(guī)定申報，大型儀器設(shè)備要進(jìn)行可行性論證申報中要詳細(xì)說明儀器設(shè)備的價格、性能、適用范圍，預(yù)測產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益等，并通過組織專家咨詢等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術(shù)力量和利用率情況進(jìn)行綜合論證。對列入社會集團(tuán)購買力控制范圍的固定資產(chǎn)，要報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能購買。對于購入、調(diào)入或自制設(shè)備，必須按發(fā)票、調(diào)撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認(rèn)真及時，根據(jù)訂貨合同和發(fā)票內(nèi)容驗質(zhì)驗量。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數(shù)量短少，質(zhì)量不符要求或殘缺損壞，短缺附件、資料等情況，應(yīng)立即向供貨單位聯(lián)系解決。要及時辦理財產(chǎn)編號、建帳、入庫、分配等有關(guān)手續(xù)。對驗收合格的固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類別填寫“購入（或調(diào)入）財產(chǎn)驗收入庫單”，財務(wù)和財產(chǎn)管理部門根據(jù)發(fā)票（調(diào)撥單）、入庫驗收單，登記固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳和保管實物明細(xì)帳。2、領(lǐng)用的管理領(lǐng)用固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格手續(xù)，應(yīng)由使用部門填寫“財產(chǎn)物資出庫單”一式三份，一聯(lián)倉庫保管留底，一聯(lián)交財產(chǎn)會計登帳，一聯(lián)交領(lǐng)用部門存查；同時建立“設(shè)備領(lǐng)用卡”一式兩份，倉庫保管和使用部門各一份，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備。（四）固定資產(chǎn)處置的管理固定資產(chǎn)的報廢、報損、出借、出租和調(diào)撥應(yīng)有報告制度和審批手續(xù)。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細(xì)說明情況和原因，提出書面申請，單位應(yīng)組織有關(guān)人員檢查鑒定，按審批經(jīng)權(quán)限批準(zhǔn)后方可銷帳，其殘值收入、變價收入應(yīng)全部上交財務(wù)，記入修購基金。報廢和轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)限按國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定辦理。（五）固定資產(chǎn)的清查盤點醫(yī)院應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值入帳。（六）修購基金的提取按成本核算對象，根據(jù)帳面價值的一定比率提取修購基金。提取比率按主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。比率一經(jīng)確定，不得隨意變動。二、庫存物資管理庫存物資是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。（一）采購管理要合理制定儲備定額標(biāo)準(zhǔn)，按供應(yīng)計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務(wù)活動的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。（二）出入庫管理物資驗收要準(zhǔn)確及時，驗質(zhì)驗量，對不符合合同規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經(jīng)檢驗合格的物資，應(yīng)填寫購入物資驗收單。（三）物資儲存管理物資應(yīng)定期進(jìn)行盤點，年終必須進(jìn)行全面清查盤點，保證帳實相符。對于盤盈、盤虧毀損等情況，應(yīng)查明原因，分別情況及時處理。盤盈的，以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計入其他支出。三、藥品管理藥品是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴(yán)格執(zhí)行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。（一）采購管理加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動正常需要條件下，盡量節(jié)約資金占用；做好驗收工作，把手質(zhì)量關(guān)；認(rèn)真藥品進(jìn)價的審核工作，降低進(jìn)價成本。（二）儲存管理加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。藥房藥品應(yīng)每季盤點，季末結(jié)出余額，與財務(wù)保持帳帳相符，如實存與帳存發(fā)生差異，要查明原因，按照審批權(quán)限進(jìn)行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。（三）藥房藥品管理藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進(jìn)行藥品管理的，應(yīng)做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理\重點統(tǒng)計、實耗實銷”（四）藥品調(diào)價、報廢藥品調(diào)價應(yīng)按規(guī)定及時處理，收到藥品調(diào)價通知，藥房要及時清點調(diào)價藥品現(xiàn)存數(shù)量，并編制“藥品調(diào)價報告表”，送財務(wù)科進(jìn)行財務(wù)處理。報廢時，對于藥品破損應(yīng)根據(jù)不同原因根據(jù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（五）藥品進(jìn)銷差價醫(yī)院藥品統(tǒng)一按零售價進(jìn)行核算，其購入價與零售價的差額為進(jìn)銷差價。月末按當(dāng)月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。四、貨幣資金管理貨幣資金是單位在開展業(yè)務(wù)過程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現(xiàn)金及各項存款。單位應(yīng)加強現(xiàn)金和銀行存款管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。（一）現(xiàn)金管理l、單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務(wù)部門收取，并開具由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)。2、門診掛號、收費處和住院結(jié)帳處收取的現(xiàn)金必須當(dāng)日存入銀行，并注明款項來源，財務(wù)科應(yīng)定期或不定期對現(xiàn)金繳存情況進(jìn)行檢查。3、現(xiàn)金庫存要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫，如需要調(diào)整現(xiàn)金限額，應(yīng)向銀行提出申請。4、嚴(yán)格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，醫(yī)院對外經(jīng)濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。5、加強對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，做到帳帳、帳款相符，要不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫存檢查。（二）各種存款的管理l、銀行帳戶的管理按照國家有關(guān)規(guī)定開立帳戶，據(jù)以辦理有關(guān)存款、取款及轉(zhuǎn)帳結(jié)算等業(yè)務(wù)，遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督；銀行帳戶不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2、支票管理支票應(yīng)由專人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領(lǐng)用登記本上進(jìn)行登記，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保管和處理；領(lǐng)用支票，要事先辦理。申請手續(xù)，領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜，并及時報帳、核銷；支票印鑒應(yīng)由兩人分別保管。3、銀行對帳出納要根據(jù)收付憑證及時登記銀行日記帳，并與銀行對帳單進(jìn)行經(jīng)常性的核對，及時清理未達(dá)帳項。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”應(yīng)由出納以外的會計人員編制4、存款管理嚴(yán)禁公款私存，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款帳、單位要分別保管，定期檢查核對，保證帳帳、帳單相符，杜絕挪用現(xiàn)象發(fā)生。五、應(yīng)收賬款管理醫(yī)院應(yīng)收賬款包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費和其他應(yīng)收款等。（一）應(yīng)收醫(yī)療款管理醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款要及時清理，對于未收回的公費，勞保病人費用，要進(jìn)行分類明細(xì)核算，對于不能收回的部分，要分清原因，進(jìn)行處理；對超出三年以上確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，作壞帳處理。（二）應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費管理醫(yī)院對應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算，隨時了解預(yù)交款使用情況，發(fā)生欠費應(yīng)及時催促病人續(xù)交，對于病情復(fù)雜、住院期長、費用較高者，應(yīng)采取分段結(jié)算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。（三）其他應(yīng)收款管理對其他應(yīng)收款項，應(yīng)隨時催收，及時清理結(jié)算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領(lǐng)用的個人備用金，應(yīng)定期進(jìn)行核對，每年年終結(jié)清，保持資金完整無缺。醫(yī)院收款票據(jù)管理制度為了加強收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項收入納入財務(wù)統(tǒng)一管理的軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟秩序，特根據(jù)我院實際情況制定本制度。一、票據(jù)的購入財務(wù)部門根據(jù)票據(jù)的使用情況及時購入票據(jù)，保證業(yè)務(wù)需要，同時做好購入票據(jù)登記工作。二、票據(jù)的領(lǐng)用各票據(jù)使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用。要嚴(yán)把票據(jù)領(lǐng)用關(guān)，票據(jù)領(lǐng)用人員范圍需由會計主管人員確定，其他人員未經(jīng)同意不得領(lǐng)用。票據(jù)由使用人領(lǐng)用，并由領(lǐng)用人在專設(shè)登記簿中按規(guī)定項目登記并簽名。三、票據(jù)的回收票據(jù)使用應(yīng)按照領(lǐng)用時間和編號依次使用，嚴(yán)禁跳號使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交。四、票據(jù)的核銷票據(jù)核銷人員應(yīng)及時做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，予以糾正。按日監(jiān)督票據(jù)使用人員交回的已使用票據(jù)，并對交回的票據(jù)和繳款報表進(jìn)行核對后注銷，對尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期進(jìn)行核對。五、票據(jù)的保管票據(jù)應(yīng)由專人保管，平時做好防火、防潮、防盜工作。確保票據(jù)的安全、完整。對票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一登記和專門保管，按月對票據(jù)進(jìn)行盤點，按季編制票據(jù)盤存表。醫(yī)院財務(wù)會計報告制度一、財務(wù)會計報告的原則為了規(guī)范醫(yī)院財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，制訂本制度。醫(yī)院根據(jù)財政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的（財社字［１９９８］１０４號）《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行帳務(wù)核算，并以此編制醫(yī)院財務(wù)會計報告。醫(yī)院編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。醫(yī)院不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對醫(yī)院財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。任何組織或者個人不得收益、指使、強令醫(yī)院編制對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。二、財務(wù)會計報告1.財務(wù)會計報告分為年度，季度和月度財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：月度財務(wù)會計報告一般僅指財務(wù)報表；季度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、季度財務(wù)分析（含預(yù)算分析）、財務(wù)其他說明等；年度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、年度全面財務(wù)分析（含預(yù)算分析）、財務(wù)其他說明等。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支總表、收支明細(xì)表、基金變動情況表、基本數(shù)字和財務(wù)分析表、往來情況表等。其中：資產(chǎn)負(fù)債表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產(chǎn)，負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況；業(yè)務(wù)收支總表反映醫(yī)院在一定期間內(nèi)收支結(jié)余及年末結(jié)余分配的實際情況；業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映醫(yī)療和藥品部門在一定期間內(nèi)收入、支出及收支差額情況；基金變動情況反映醫(yī)院在報告期內(nèi)各項基金的變動情況；基本數(shù)字和表財務(wù)分析表反映醫(yī)院在報告期內(nèi)人員情況、業(yè)務(wù)指標(biāo)、財務(wù)分析指標(biāo)；往來情況表指反映醫(yī)院在報告期內(nèi)各項往來款項的變動和構(gòu)成情況。財務(wù)其他說明包括對醫(yī)院業(yè)務(wù)收支情況、收支結(jié)余情況，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)增減變動及影響重大的事項說明；醫(yī)院償債能力、營運能力和獲利能力等各項指標(biāo)的說明。三、財務(wù)會計報告的編制1.醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于年度、季度、月度終了編制財務(wù)會計報告。醫(yī)院編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《醫(yī)院會計制度》，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)本制度和醫(yī)院會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律，行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。年度結(jié)帳日為公歷年度每年的１２月３１日；季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每季、每月的最后一天。醫(yī)院在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（1）核對各會計帳簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記帳方向是否相符；（2）依照本制度規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，結(jié)出有關(guān)會計帳簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計帳簿之間的余額；（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定進(jìn)行；（4）對于醫(yī)院會計制度沒有規(guī)定同意核算方法的事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)帳務(wù)處理是否合理；（5）檢查是否存在因會計差錯，會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。醫(yī)院編制年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會計處理。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院會計制度規(guī)定的會計報表和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。定期進(jìn)行財務(wù)分析。每季進(jìn)行專題分析報告要求反映問題鮮明，中心突出、文章短小，同時要對存在的問題提出改進(jìn)建議，如醫(yī)院對提出的改進(jìn)建議采取整改措施，應(yīng)對措施進(jìn)行確認(rèn)，核查效果；每年度進(jìn)行全面分析，綜合分析報告要求內(nèi)容全面、豐富、體統(tǒng)、完整、綜合性強。醫(yī)院會計信息管理制度為了強化財務(wù)管理的職能作用，提高財務(wù)部門的工作效率，加強會計信息的質(zhì)量控制，減少會計信息化帶來的財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院內(nèi)部會計控制操作指南》及相關(guān)的會計法規(guī)，制定本制度：一、醫(yī)院會計信息管理的原則1、真實性原則。以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，實事求是確認(rèn)計量和報告，如實反映各項會計要素和其他信息。2、可靠性原則。所提供的會計信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項一致，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。3、及時性原則。對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后，各個渠道的信息要求暢通無阻。4、安全性原則。對所有的會計信息要求按規(guī)定程序保管，并注意信息的保密工作。二、會計基礎(chǔ)工作的管理1、加強賬務(wù)管理。按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行賬務(wù)處理，合理設(shè)置會計科目及其明細(xì)科目，規(guī)范會計憑證格式、審核要求和傳遞程序，按要求編制會計報表。2、強化內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制制度。設(shè)置單位內(nèi)部牽制機制并制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，形成職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚、相互牽制、相互制約的會計監(jiān)督機制。3、會計信息電算化系統(tǒng)管理。①實行會計電算化的賬務(wù)處理，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。②建立財務(wù)獨立的數(shù)據(jù)庫，在醫(yī)院信息技術(shù)中心的協(xié)助下設(shè)置密碼進(jìn)行管理。③設(shè)置財務(wù)系統(tǒng)管理員口令，對財務(wù)軟件及數(shù)據(jù)庫進(jìn)行日常維護(hù)及管理。④根據(jù)財務(wù)崗位分工責(zé)任制，設(shè)置其財務(wù)操作權(quán)限及口令。⑤年底由系統(tǒng)管理員對財務(wù)軟件數(shù)據(jù)及其他財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行光盤備份。⑥在財務(wù)軟件修改、升級和硬件更換過程中，由財務(wù)科系統(tǒng)管理人員與相關(guān)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，以保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和完全。4、會計電算化檔案管理。①存在磁盤、硬盤、光盤等介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)作為電算化會計檔案管理。②計算機輸出的會計憑證、報表、賬簿等紙質(zhì)的會計檔案管理，按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。③對電算化會計檔案要保存在防磁、防塵、防火、防潮的場所。重要數(shù)據(jù)應(yīng)保存雙份，并存在不同的地點。三、加強會計信息傳遞機制的建設(shè)1、傳遞方式:會計信息通過自上而下的傳達(dá)或自下而上的反饋，財務(wù)應(yīng)遵循保密原則。2、傳遞渠道:保證傳遞渠道暢通及時。①單位通過財務(wù)會計資料、醫(yī)療管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、院內(nèi)網(wǎng)絡(luò)公示等渠道，獲取內(nèi)部會計信息。②通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部會計信息。③傳遞范圍:在發(fā)布財務(wù)信息時要給予對象范圍的控制，不得向無關(guān)人員透露會計信息。④傳遞權(quán)限：建立信息審核制度，設(shè)定審核權(quán)限，確保信息質(zhì)量，對內(nèi)對外信息在傳遞前必須經(jīng)簽發(fā)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。5、傳遞要求:①對應(yīng)當(dāng)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。②對外的財務(wù)信息經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批示，統(tǒng)一由醫(yī)院辦公室蓋章管理對外發(fā)布。③對內(nèi)財務(wù)信息經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批示并由醫(yī)院辦公室對全院發(fā)布。④經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批示，由相關(guān)科室主任書面授權(quán)，通過財務(wù)科向指定范圍內(nèi)的人員發(fā)布財務(wù)信息。6、傳遞安全設(shè)置。財務(wù)科電腦實現(xiàn)院內(nèi)網(wǎng)絡(luò)與院外網(wǎng)絡(luò)的分離。四、加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員綜合素質(zhì)1、建立健全會計機構(gòu)的設(shè)置，設(shè)定會計人員工作崗位，職責(zé)清晰，銜接有序，并落實崗位責(zé)任制度，符合內(nèi)部牽制機制，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，制定一套可操作的崗位職責(zé)，并對會計人員工作質(zhì)量進(jìn)行考核。2、定期或不定期的對財會人員進(jìn)行知識更新培訓(xùn)和考核，加強會計人員職業(yè)道德教育，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，在工作中遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量，始終保持會計隊伍的高素質(zhì)。五、會計信息管理的質(zhì)量保證1、建立財務(wù)互查制度。①定期或不定期地由庫房會計對各項財產(chǎn)物資盤點進(jìn)行監(jiān)督。②財務(wù)會計對庫存現(xiàn)金、存款、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清查核對，確保賬賬、賬物、賬實相符。③定時組織人員對單位窗口收費人員進(jìn)行現(xiàn)金及票據(jù)的盤查。2、加強內(nèi)部審計。對單位會計信息實行監(jiān)督審計，保證會計資料的真實、完整。3、加強社會監(jiān)督。醫(yī)院聘請社會監(jiān)督員、專業(yè)財會人員對醫(yī)療收費、賬務(wù)等會計信息進(jìn)行檢查、指導(dǎo)，提高會計信息質(zhì)量。醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)管理制度基建財務(wù)由醫(yī)院財務(wù)科負(fù)責(zé)管理，財務(wù)科對基本建設(shè)項目的工程預(yù)決（結(jié)）算進(jìn)行審查，對項目建設(shè)、竣工驗收以及財務(wù)決算審批全過程中的財務(wù)活動實施財務(wù)管理和監(jiān)督。一、合理使用基本建設(shè)經(jīng)費1．嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家基建資金的完整與安全；2．嚴(yán)格監(jiān)督基建資金的使用情況，及時編報財務(wù)報表。3．嚴(yán)格履行審批手續(xù)，基建資金必須按程序由負(fù)責(zé)基建的院領(lǐng)導(dǎo)簽批后方能使用；二、規(guī)范工程款的支付程序

1．各項工程開工前需將經(jīng)簽章的合同、協(xié)議交財務(wù)處存檔和備用（包括臨時工程）。無合同、無協(xié)議的項目，財務(wù)科一律不得支付工程款和結(jié)算；2．工程款審批程序①由施工單位提供工程形象進(jìn)度；②根據(jù)工程形象進(jìn)度，由監(jiān)理公司、建設(shè)單位工程主管部門簽章；③基建科經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理付款審批手續(xù)，并對工程款支付審核與控制簽字；④經(jīng)基建科長簽字后，按《醫(yī)院資金審批制度》規(guī)定報院長審批簽字；⑤財務(wù)人員根據(jù)上述審批程序?qū)徍藷o誤后，方可辦理工程款撥付手續(xù)；⑥工程竣工驗收合格決算時，要預(yù)留工程結(jié)算款5%作為保證金。質(zhì)保期滿后經(jīng)院基建科或使用部門認(rèn)定工程無質(zhì)量問題后再支付施工單位保證金；⑦材料、設(shè)備款報帳程序為基建科驗收，其它相同；3．發(fā)現(xiàn)下列任何一種情況時，財務(wù)人員均有權(quán)拒絕辦理工程款撥付手續(xù)。①收款單位與合同簽證單位名稱不一致而又缺少必要的法律授權(quán)手續(xù)的；②未按合同規(guī)定超工程進(jìn)度或超工程造價付款的；③建設(shè)單位不到場，由施工單位人員直接在財務(wù)科辦理工程款撥付手續(xù)的；④工程施工或驗收中發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題的；三、嚴(yán)格基建工程合同管理

1．財務(wù)科須對合同中有關(guān)財務(wù)付款的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，對執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管；2．基建財務(wù)人員須熟悉工程合同的各項條款，嚴(yán)格按合同辦理；3．簽訂施工合同必須遵守國家《經(jīng)濟合同法》等法律法規(guī)；4．合同的簽訂必須按院內(nèi)有關(guān)規(guī)定、程序進(jìn)行。醫(yī)院財產(chǎn)清查制度一、為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財產(chǎn)安全，應(yīng)對醫(yī)院所屬的所有財產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查盤點，以保證帳實相符和會計資料的準(zhǔn)確可靠。二、醫(yī)院的固定資產(chǎn)、專項物資、低值易耗品、藥庫、藥房藥品、精神藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、在加工材料、貨幣資金、有價證券、債權(quán)債務(wù)等均屬于清查范圍。三、要根據(jù)財產(chǎn)的管理情況，及時組織對各類財產(chǎn)的清查。建立正常的財產(chǎn)物資管理秩序。各倉庫管理人員，對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料、專項物資等月末余額，除每月與財務(wù)科同期余額核對外，還應(yīng)與實物核對一次。如實物核對有困難，不得少于每季核對一次。四、特殊財產(chǎn)。如麻醉藥品、劇毒物品、精神藥品、現(xiàn)金等。應(yīng)指定專人管理，每日清點核對，發(fā)現(xiàn)問題及時報告。五、庫存現(xiàn)金的清查，需每月不定期進(jìn)行。清查時，出納員要在場，現(xiàn)金要逐張查點，不得用白條、收據(jù)抵充現(xiàn)金。核對庫存是否與帳面余額一致。六、銀行存款的清查，以同一日為準(zhǔn)，檢查單位銀行存款日記帳余額，經(jīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表后，看是否與銀行存款對帳單的余額一致，如有誤差，應(yīng)與銀行取得聯(lián)系，查明原因。七、債權(quán)、債務(wù)的清查，主要是采用對帳和查帳方法來確定雙方余額是否相符，以便及時催收或歸還。個人往來按月清查并編制明細(xì)表，單位往來按季清查單編制明細(xì)表。應(yīng)收賬款要設(shè)定專人負(fù)責(zé)催討。八、實物清查盤點時，要逐項清點。為明確責(zé)任，實物保管人員必須在場參加盤點工作，并將清點結(jié)果填入財產(chǎn)清查盤存表，保管人員和清查人員應(yīng)在盤存表上簽章。九、財產(chǎn)清查結(jié)束后，要對盤存表進(jìn)行整理、匯總。找出盈虧原因，經(jīng)清查小組討論同意，院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行會計處理和調(diào)整有關(guān)帳戶。醫(yī)院會計監(jiān)督制度一、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導(dǎo)財務(wù)會計人員，提高認(rèn)識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權(quán)條例》以及有關(guān)規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。二、會計監(jiān)督是每個會計人員的責(zé)任并在制定各級會計人員職責(zé)中均應(yīng)具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。三、各級會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)，對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續(xù)。四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設(shè)備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當(dāng)渠道購入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。五、經(jīng)批準(zhǔn)外購材料、設(shè)備，嚴(yán)格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴(yán)加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的，應(yīng)立即提出拒付或部分拒付。六、財務(wù)科長應(yīng)對基層單位如職工食堂、總務(wù)科的會計及藥品會計、收款處、住院處工作人員加強財務(wù)監(jiān)督，定期或不定期檢查其財會工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。七、對于大型設(shè)備購置等基本建設(shè)項目嚴(yán)格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續(xù)自行購置的物品，一律不予付款。八、對違反財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度的現(xiàn)象，要向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關(guān)部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準(zhǔn)，財務(wù)科不予報銷。醫(yī)藥價格管理制度一、醫(yī)藥價格管理制度1、成立醫(yī)藥價格管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由分管院長、財務(wù)科、醫(yī)教科、藥劑科及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對全院醫(yī)藥價格管理、監(jiān)督工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。2、財務(wù)科負(fù)責(zé)對醫(yī)院醫(yī)藥價格管理的指導(dǎo)與考核。醫(yī)藥價格管理具體工作由財務(wù)科專職物價員負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)科室由科室長或護(hù)士長兼職物價協(xié)管員，具體負(fù)責(zé)本科室醫(yī)藥價格政策的執(zhí)行、落實。3、建立健全醫(yī)藥價格信息數(shù)據(jù)庫，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院收費的項目、價格。專職物價員和物價協(xié)管員分別對醫(yī)療收費價格和中、西藥品價格數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)整、核對和監(jiān)督。4、認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹有關(guān)國家物價政策，對省、市物價局下發(fā)的調(diào)價單，應(yīng)正確、及時執(zhí)行和落實。5、實行明碼標(biāo)價，建立公示制度，實行收費一日清制度，主動接受群眾監(jiān)督。6、認(rèn)真協(xié)助上級物價局的檢查和指導(dǎo)，組織召開醫(yī)藥價格管理會議，總結(jié)經(jīng)驗。7、建立物價員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)制度，提高有關(guān)專業(yè)知識。8、建立醫(yī)藥價格管理的獎懲機制。二、醫(yī)藥價格管理責(zé)任追究制度（一）醫(yī)藥價格違規(guī)行為的界定醫(yī)藥價格違規(guī)行為是指醫(yī)療機構(gòu)管理層（包括科室和醫(yī)院兩個層面的管理層）自行作出違反有關(guān)醫(yī)藥價格管理規(guī)定的價格標(biāo)準(zhǔn)、項目的行為。醫(yī)療機構(gòu)的違規(guī)行為已現(xiàn)行浙江省醫(yī)藥價格標(biāo)準(zhǔn)為界定依據(jù)。責(zé)任追究范圍如下：1、自立服務(wù)項目或自定價格標(biāo)準(zhǔn)2、擅自提高醫(yī)藥價格標(biāo)準(zhǔn)3、重復(fù)收費、無醫(yī)囑收費4、超醫(yī)囑規(guī)定的內(nèi)容、范圍和時間收費5、同一服務(wù)項目分解為若干項目收費6、超越“除外內(nèi)容”規(guī)定的范圍，擅自增加衛(wèi)生材料品種和服務(wù)內(nèi)容并收費7、藥品和醫(yī)用材料不按規(guī)定作價8、可重復(fù)使用的醫(yī)用材料按一次性材料收費或不按規(guī)定分?jǐn)偞螖?shù)計入成本收費9、屬自主選擇的服務(wù)和相關(guān)醫(yī)療用品未征得患者同意收費10、擅自提前或推遲執(zhí)行有關(guān)醫(yī)藥價格政策11、不向患者提供門診、住院費用醫(yī)藥價格明細(xì)清單（二）醫(yī)藥價格違規(guī)行為的界定依據(jù)（三）處罰辦法1、因服務(wù)價格違規(guī)行為造成亂收費的行為，經(jīng)患者與醫(yī)院自行協(xié)商處理的，經(jīng)認(rèn)定后，應(yīng)立即糾正并全額退回多收金額，同時對患者往返交通費等損失給予相應(yīng)補償。有關(guān)責(zé)任人應(yīng)作出檢查。2、患者通過政府部門處理醫(yī)藥價格爭議的，醫(yī)院根據(jù)物價部門的處理決定進(jìn)行處理，視情節(jié)輕重，作出責(zé)成相關(guān)責(zé)任人書面檢查、通報批評等處理；情節(jié)嚴(yán)重，造成惡劣影響的，可根據(jù)醫(yī)院相關(guān)規(guī)定，作出取消當(dāng)年評先評優(yōu)資格、延遲晉級、降級等處理。3、凡屬記費人員工作責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力影響，以及自作主張而產(chǎn)生的醫(yī)療收費違規(guī)行為，屬記費人員個人的違規(guī)行為。記費人員個人一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有收費違規(guī)行為，應(yīng)在第一時間內(nèi)立即糾正并全額退回多收金額，同時對患者做好相應(yīng)的解釋工作。三、醫(yī)藥價格自查制度1、各科室應(yīng)嚴(yán)格遵守國家、省物價政策、法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行收費標(biāo)準(zhǔn)，按醫(yī)囑或護(hù)理記錄收費，不多收、不漏收、不亂收，并主動配合醫(yī)院做好收費工作。2、醫(yī)藥價格管理小組每年要制訂自查的工作計劃，按步驟、按規(guī)范進(jìn)行并不斷改進(jìn)自查的要求和方法。3、醫(yī)藥價格管理小組每月定期對醫(yī)院醫(yī)藥收費情況進(jìn)行抽查，將抽查情況傳達(dá)給各科室，各科室將抽查的問題書面反饋，提出整改意見并及時糾正。對各科室抽查出的一些突出問題，醫(yī)藥價格管理小組定期進(jìn)行復(fù)查，切實落實收費政策。4、醫(yī)藥價格管理小組每半年對自查情況進(jìn)行分析寫出書面報告，提出整改措施，對存在問題及時研究解決辦法。通過經(jīng)常性的自律檢查，逐步實現(xiàn)無違規(guī)收費的不良記錄。四、住院醫(yī)療費用一日清單制度為加強醫(yī)藥價格管理，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)收費行為，提高醫(yī)療服務(wù)收費行為的公開和透明度，增強社會各方對醫(yī)療收費行為的監(jiān)督管理，強化醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任意識，維護(hù)廣大患者的利益，在規(guī)范醫(yī)藥價格的同時實施住院費用明細(xì)清單制度?，F(xiàn)就實施住院費用明細(xì)清單制度的有關(guān)事項規(guī)定如下：（一）、實施住院費用明細(xì)清單的范圍住院費用明細(xì)清單應(yīng)列明患者每日0時至24時的全部費用。（二）、住院費用明細(xì)清單的內(nèi)容住院費用明細(xì)清單應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1、藥品費用明細(xì)情況：包括藥品的品名、規(guī)格、計價單位、數(shù)量、單價和總額。2、醫(yī)療服務(wù)費用明細(xì)情況：按每項醫(yī)療服務(wù)項目詳細(xì)列出，包括項目序列號、名稱、計價單位、數(shù)量、單價和總額。3、各類特需服務(wù)的明細(xì)內(nèi)容。4、其它費用情況：凡列入其它費用項目收取的各類費用，也應(yīng)列明費用的具體內(nèi)容和數(shù)量、單價等。5、病區(qū)護(hù)士站、住院登記處或財務(wù)科物價員負(fù)責(zé)對一日清單的解釋和答疑工作。五、醫(yī)藥費用復(fù)核制度1、各科室提供各項醫(yī)療服務(wù)要有醫(yī)囑或護(hù)理記錄，醫(yī)藥費用要嚴(yán)格按照《浙江省醫(yī)藥價格標(biāo)準(zhǔn)》、《藥品價格目錄》執(zhí)行。2、各科室設(shè)置醫(yī)藥費用核對崗位，核對崗位人員要熟悉醫(yī)療收費政策和本科室的收費項目，能全面表達(dá)核對內(nèi)容。3、門診科室要經(jīng)常與門診收費收據(jù)核對項目、金額，如有多收、漏收、錯收要及時改正、病區(qū)要加強日常醫(yī)藥費用的核查，每日要將患者的醫(yī)藥費用與醫(yī)囑本、病歷核對，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正?；颊叱鲈簳r，病區(qū)要審核醫(yī)囑記錄的完整性、藥品和收費項目數(shù)量的正確性，經(jīng)確認(rèn)正確后蓋審核章。4、患者辦理費用結(jié)賬手續(xù)時，住院處對醫(yī)藥費用要再次進(jìn)行復(fù)核并蓋章，同時向患者提供總費用清單。六、醫(yī)藥價格公示和查詢制度為加強醫(yī)藥價格管理，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)收費行為，提高醫(yī)藥價格收費行為的公開和透明度，增強社會各方對醫(yī)藥價格收費行為的監(jiān)督管理，強化醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任意識，維護(hù)廣大患者的利益，我院制定了醫(yī)藥價格公示和查詢制度具體規(guī)定事項如下：1、認(rèn)真執(zhí)行《浙江省醫(yī)療服務(wù)價格標(biāo)準(zhǔn)》、《藥品價格目錄》，各科室組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件規(guī)定，做好醫(yī)藥價格公示和查詢工作。2、將主要收費項目、標(biāo)準(zhǔn)公示在顯眼處，接受患者監(jiān)督。3、為患者免費提供門診費用清單和住院費用一日清單，辦理出院時，為住院患者免費提供住院費用匯總清單。4、遇到政策性價格變動，要及時更新公示內(nèi)容。5、妥善保存醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的文件資料及各類藥品調(diào)價憑據(jù)。患者在對價格調(diào)整有疑問時，可以向財務(wù)科詢問，財務(wù)科應(yīng)熱情接待，出示有關(guān)調(diào)價文件和憑據(jù)，答復(fù)詢問人。醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度為了維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律；促進(jìn)廉政建設(shè)；建立和健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟效益和社會效益，特結(jié)合本院實際制定本規(guī)定。一、審計機構(gòu)和審計人員醫(yī)院根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和審計工作的實際需要，配備必要的專（兼）職審計人員。審計人員要嚴(yán)守審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律，依法審計，客觀公正，實事求實，廉潔奉公，保守秘密。審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。審計人員與被審計部門或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)實施回避制度。二、審計內(nèi)容審計人員應(yīng)對本醫(yī)院及下屬單位的下列事項進(jìn)行審計：1、對財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計監(jiān)督。2、對資金、財產(chǎn)的安全完整進(jìn)行監(jiān)督檢查。3、對各項內(nèi)部控制制度的健全有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。4、檢查、評估資金、財產(chǎn)的使用效益，提出改進(jìn)建議。5、對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行專案審計。6、對醫(yī)院基建、修繕、裝飾、安裝等項目進(jìn)行審計監(jiān)督。7、對國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財經(jīng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。8、辦理本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)要求的其它審計事項。對于審計人員因工作滿負(fù)荷或技術(shù)力量限制而無法進(jìn)行的審計項目，經(jīng)醫(yī)院授權(quán)，應(yīng)由審計組委托社會審計機構(gòu)進(jìn)行審計。社會審計機構(gòu)出具審計報告，由審計小組出具審計意見或下達(dá)審計決定。三、職責(zé)和權(quán)限（一）、審計人員的職責(zé)1、積極開展內(nèi)部審計工作，配合并協(xié)調(diào)社會審計機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)。2、嚴(yán)格按照審計法規(guī)和審計準(zhǔn)則開展審計業(yè)務(wù)，積極參加后續(xù)教育培訓(xùn)。3、按照審計工作計劃開展審計業(yè)務(wù)，收集審計資料，編寫審計工作底稿，出具審計意見或建議。（二）、審計小組的主要權(quán)限：1、要求被審計部門按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、會計報表和相關(guān)的財務(wù)資料。2、檢查會計憑證、賬簿、報表、決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件資料。3、參加與審計事項有關(guān)的會議。4、針對審計涉及的有關(guān)事項向有關(guān)科室和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。5、提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀(jì)事項的意見，以及改進(jìn)管理、提高效益的建議。6、對嚴(yán)懲違反財經(jīng)法規(guī)和嚴(yán)重失職造成經(jīng)濟損失的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。7、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取封存賬冊和資料等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。四、內(nèi)部審計工作程序1、在審計實施3日前通知被審計部門，被審計部門應(yīng)配合審計工作，提供必要的審計條例。2、審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見，審計終了應(yīng)提出審計報告。3、審定審計報告。對審計事項做出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應(yīng)做好審計決定，并被審計部門書面反饋意見及草擬的審計意見書和審計決定報主管領(lǐng)導(dǎo)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時給予批復(fù)。4、被審計部門向?qū)徲嬓〗M書面報告審計決定、審計意見書的執(zhí)行情況。五、法律責(zé)任有下列行為之一的單位和個人，情節(jié)較輕的有審計小組責(zé)令改正，通報批評，給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，審計小組可提出行政處分、經(jīng)濟處罰等建議，報院領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)。（一）拒絕或拖延提供與審計有關(guān)資料（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料（三）弄虛作假、隱瞞事實真相（四）阻撓審計人員行使職權(quán)、拒絕接受監(jiān)督檢查（五）轉(zhuǎn)移、隱匿非法所行財產(chǎn)（六）拒不執(zhí)行審計決定和審計意見書（七）報復(fù)、陷害審計人員上述條款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提請司法部門處理。醫(yī)院成本管理制度一、醫(yī)院實行成本核算，是社會主義市場經(jīng)濟條件下對醫(yī)院管理提出的客觀要求，它可以有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)成本，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。為了加強醫(yī)院的成本管理，切實有效地開展成本核算工作，特制定本制度。二、醫(yī)院配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。做好與成本核算有關(guān)的個性基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。三、為了正確核算醫(yī)院的各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應(yīng)遵守以下原則：l、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。3、配比的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4、按實際成本計價的原則。5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。6、重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確。四、醫(yī)院成本的范圍包括以下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟用途可分類八類：l、人員經(jīng)費：指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保險費等2、材料消耗費用：指衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等3、固定資產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊和日常維修費等4、水、電、汽、油、煤等消耗費5、公務(wù)費：指公務(wù)費中應(yīng)計入成本對象的各項費用6、其他業(yè)務(wù)費用7、藥品費：指醫(yī)院藥品銷售成本8、其他費用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)計入成本的費用醫(yī)院要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限，醫(yī)院發(fā)生的下列費用，不應(yīng)計入成本：1、醫(yī)療事故賠償支出2、被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款3、超過規(guī)定額度發(fā)放的資金補貼4、醫(yī)院捐贈、贊助支出5、應(yīng)在職工福利基金中開支的支出6、國家財務(wù)制度規(guī)定不得列入成本的其他支出五、成本分析成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執(zhí)行進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院超成本計劃的原因，要掌握成本的變動規(guī)律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。成本分析可以采用一般方法和專門方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況→分析產(chǎn)生差異的原因→制訂降低成本的措施→編寫成本分析報告。六、強化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應(yīng)強人以“人”為中心的管理思想。醫(yī)院會計憑證傳遞程序一、會計憑證的填制要符合國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度的要求，所記錄的內(nèi)容與實際情況一致，確保憑證內(nèi)容真實可靠。二、會計憑證應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字或簽章，對憑證的真實性和正確性負(fù)完全責(zé)任。三、會計憑證的填制應(yīng)及時，書寫清楚，統(tǒng)一格式，大小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。四、對于內(nèi)容合法、合理、完整、準(zhǔn)確的原始憑證，按規(guī)定及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以填制記帳憑證。五、對于內(nèi)容合法、合理，但記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，按規(guī)定暫緩辦理會計手續(xù)，退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或個人，責(zé)成其更正原始憑證中的錯誤記錄，如內(nèi)容不完整的，應(yīng)補填齊全，填寫內(nèi)容失誤的，應(yīng)據(jù)實更正，手續(xù)不完備的應(yīng)補辦。六、對于完整、準(zhǔn)確但內(nèi)容不真實、不合法的原始憑證按規(guī)定不予受理，并責(zé)成經(jīng)辦單位或個人自行負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)的后果。對于弄虛作假，營私舞弊的違法亂紀(jì)行為，應(yīng)依據(jù)國家賦予的職責(zé)權(quán)限，堅決拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機關(guān)，財政部門報告情況。七、經(jīng)過審核無誤的、合法的原始憑證，定期由出納入員交由會計人員填制記帳憑證，所有的記帳憑證在登記入帳前都必須經(jīng)過審核，審核無誤后由會計人員進(jìn)行整理、記帳，每月終了，及時將會計憑證裝訂成冊，對于已立卷的會計憑證，應(yīng)會計憑證，應(yīng)在次年3月底前全部歸檔。醫(yī)院賬務(wù)處理程序制度一、根據(jù)財政部、衛(wèi)生部制定的統(tǒng)一的《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》設(shè)置和使用會計科目。二、會計憑證采用統(tǒng)一的憑證格式。三、會計憑證的審核：（一）原始憑證的審核要求：1、審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、正確性。2、原始憑證審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題要按規(guī)定進(jìn)行處理。（二）記帳憑證的審核要求：l、審核記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證張數(shù)與記帳憑證所填列的附件張數(shù)是否相符，記帳憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額與所附原始憑證的內(nèi)容和金額是否相符。2、審核會計科目使用是否正確。3、審核記帳憑證各有關(guān)項目是否填列齊全．有關(guān)人員簽章手續(xù)是否完備。4、審核中如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應(yīng)及時退回制證人員重新填制正確的記帳憑證。四、會計憑證的傳遞，嚴(yán)格按照填制、審核、整理、記帳、裝訂、收檔、保管順序執(zhí)行。五、采用記帳憑證核算形式。l、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款款證，付款憑證和有關(guān)原始憑證登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。3、根據(jù)記帳憑證登記各種明細(xì)賬。4、根據(jù)各種明細(xì)賬匯總產(chǎn)生總分類帳。5、將總分類帳與現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳和明細(xì)帳核對。6、根據(jù)總分類帳的明細(xì)分類帳編制會計報表。醫(yī)院內(nèi)部控制制度為加強醫(yī)院資產(chǎn)的安全管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)制度，規(guī)范財務(wù)工作程序，避免資產(chǎn)損失，特結(jié)合本院實際情況制定本制度。1、醫(yī)院的全部收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，由財務(wù)部門的人員收取，其他任何部門和個人都不得直接收款。收款人員在收取款項時，必須出具由財務(wù)部門統(tǒng)一提供的合法的收據(jù)。醫(yī)院收入必須全部入賬，不能設(shè)立賬外賬、小金庫。2、收款員在每一工作日結(jié)束前必須按照規(guī)定格式填制收入日制表，把全部款項交入本院的開戶銀行賬戶或財務(wù)部出納人員處，并把收入日報表和交款憑證交財務(wù)部負(fù)責(zé)審核的會計人員。3、負(fù)責(zé)審核的會計人員必須及時對收人日報表和交款憑證進(jìn)行審核并簽字。最遲在二個工作日內(nèi)完成。審核人員負(fù)責(zé)審核收入日報表的準(zhǔn)確性、交款與發(fā)票收入是否相符和交款及時性，如有不符必須及時要求收款人員改正，如發(fā)現(xiàn)重大差錯或故意行為，需及時報告財務(wù)主管人員。必要時可以對收款人員的收據(jù)和款項進(jìn)行盤點檢查。4、票據(jù)管理人員負(fù)責(zé)票據(jù)的購入、保管、領(lǐng)發(fā)和使用后的核銷，核銷時要核實是否按順序使用，是否按順序及時結(jié)賬，如有錯誤、漏號或拖延交款等情況，要及時向收款員查明情況。5、財務(wù)科制證的會計人員必須憑經(jīng)過審核人員審核簽字的收入日報表和交款憑證編制會計憑證。6、收款崗位、審核崗位、票據(jù)管理崗位、編制會計憑證崗位必須由財務(wù)部門的不同人員擔(dān)任，不得兼任。7、醫(yī)療業(yè)務(wù)部門對門診患者憑電腦中收費確認(rèn)提示或收款憑證對患者提供醫(yī)療服務(wù)，對住院患者要確認(rèn)未欠費才能提供醫(yī)療服務(wù)。8、出納人員的庫存現(xiàn)金實行限額管理，超過限額的現(xiàn)金必須當(dāng)天交存銀行。出納人員將收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)全額交存銀行，不得直接用于支付。出納人員應(yīng)經(jīng)常盤點庫存現(xiàn)金，保證每天賬款相符，不得用單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金。收款員每一工作日內(nèi)的收取的現(xiàn)金應(yīng)于本工作日結(jié)束后交存銀行，找零用的現(xiàn)金實行備用金制度，向財務(wù)部借用。9、支付本院職工的勞動工資，采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，存入每個職工的工資卡。10、銀行支票由出納負(fù)責(zé)購買、保管和使用。未填寫收款單位和金額的空白支票原則上不準(zhǔn)簽發(fā)，如因臨時采購需要而無法確定金額，又確實需要領(lǐng)用支票的，必須填上收款單位。領(lǐng)用的支票必須建立領(lǐng)用登記簿，并由出納人員負(fù)責(zé)于三個工作日內(nèi)收回注銷。11、會計軟件使用要設(shè)置合理嚴(yán)密的權(quán)限，未經(jīng)同意不得增刪操作權(quán)限。醫(yī)院預(yù)算管理制度預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的一個重要組成部分，貫穿于醫(yī)院財務(wù)管理的全過程，是醫(yī)療進(jìn)行各項活動的前提和根據(jù)。為進(jìn)一步加強我院預(yù)算管理，加強資金的籌集、分配和使用效率，促進(jìn)我院各項事業(yè)的發(fā)展，特根據(jù)本院實際情況制定本制度。一、預(yù)算收支的范圍1、醫(yī)院所有非專項的收入均應(yīng)納入預(yù)算，其范圍包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。2、與預(yù)算收入相對應(yīng)的支出均應(yīng)納入預(yù)算管理，其范圍包括：醫(yī)療支出、藥品支出、事業(yè)基金支出、專用基金支出、其它支出。二、預(yù)算編制的原則1、謹(jǐn)慎性原則。一方面對收入謹(jǐn)慎估計，凡是沒有足夠把握取得的收入，不應(yīng)納入預(yù)算；另一方面對支出采取從緊政策，盡量避免赤字。2、按醫(yī)院業(yè)務(wù)工作計劃編制預(yù)算原則。醫(yī)院預(yù)算必須根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)工作計劃進(jìn)行編制。并與上年做好銜接。三、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整1、醫(yī)院財務(wù)科為預(yù)算綜合執(zhí)行單位，在確定的預(yù)算范圍內(nèi)負(fù)責(zé)管理使用全院預(yù)算經(jīng)費，各部門具體負(fù)責(zé)本部門的各項經(jīng)費管理和使用。3、財務(wù)收支預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)平時不予調(diào)整，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。由于醫(yī)院事業(yè)發(fā)展的需要或預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)不平衡需調(diào)整預(yù)算的，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。醫(yī)院績效工資管理制度根據(jù)國務(wù)院2006年關(guān)于事業(yè)單位工作人員收入分配制度改革方案的規(guī)定,特制定瑞安市婦幼保健院績效工資管理制度。一、績效工資構(gòu)成說明事業(yè)單位崗位績效工資由崗位工資、薪級工資、績效工資和津貼補貼四個部分組成。1．崗位工資：主要體現(xiàn)工作人員所聘崗位的職責(zé)和要求。事業(yè)單位崗位分為專業(yè)技術(shù)崗位、管理崗位和工勤技能崗位。工作人員按所聘崗位執(zhí)行相應(yīng)的崗位工資標(biāo)準(zhǔn)。2．薪級工資：主要體現(xiàn)工作人員的工作表現(xiàn)和資歷。對不同崗位規(guī)定不同的起點薪級。工作人員根據(jù)工作表現(xiàn)、資歷和所聘崗位等因素確定薪級，執(zhí)行相應(yīng)的薪級工資標(biāo)準(zhǔn)。3.績效工資：主要體現(xiàn)工作人員的實績和貢獻(xiàn)。國家對事業(yè)單位績效工資分配進(jìn)行總量調(diào)控和政策指導(dǎo)。事業(yè)單位在核定的績效工資總量內(nèi)，按照規(guī)范的程序和要求，自主分配。是收入分配中"活"的部分。4．津貼補貼：事業(yè)單位津貼補貼，分為艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼和特殊崗位津貼補貼。二、我院績效工資管理原則1．崗位工資和薪級工資，我院執(zhí)行國家統(tǒng)一的政策和標(biāo)準(zhǔn)，屬于職工基本工資。津貼補貼如有崗位，分別對待，如放射補貼、公共衛(wèi)生事件補貼等。2．績效工資，這里指"活"的部分，依據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模與國家有關(guān)提升居民收入的精神，根據(jù)上級部門的績效率工資的有關(guān)政策，制定相應(yīng)的總量控制依據(jù)。建立以工作量計酬質(zhì)量考核為主，突出醫(yī)風(fēng)醫(yī)德、技術(shù)能力與風(fēng)險的全面考核體系。三、績效工資的實施（指"活"的部分）月績效工資的實施①制定實施方案，醫(yī)院績效工資分配實行院科兩級核算分配制。實施方案應(yīng)突出工作質(zhì)量、技術(shù)能力與風(fēng)險，并重工作量。②落實具體科室組織實施，如醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、財務(wù)科等。③醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)科室及行政后勤科室工作性質(zhì)不同，確定不同的績效工資分配方案。行政后勤人員按崗位責(zé)任不同確定獎金分配系數(shù)，院級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部績效工資按照職務(wù)不同按系數(shù)發(fā)放每月績效工資?？冃ЧべY分配實行與全院實際收支余同步增減的辦法核算。醫(yī)院財務(wù)分析制度一、為促進(jìn)醫(yī)院更好地完成