出納實(shí)訓(xùn)內(nèi)容幻燈片

出納常接觸的憑證有以下幾種：1.工資表工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。

2.報(bào)銷單報(bào)銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購(gòu)買零星物品，接受外單位或個(gè)人的勞務(wù)或服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)、托補(bǔ)費(fèi)等使用的單據(jù)。

3.借款收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購(gòu)買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時(shí)的憑證。4.領(lǐng)款收據(jù)領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工各單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)填制的，作為付款憑證的憑證。5.差旅費(fèi)借款、報(bào)銷單出差人員預(yù)先借差旅費(fèi)可以使用差旅費(fèi)借款結(jié)算單作為原始憑證。職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求（1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。（2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。（3）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。（4）為便于原始憑證的裝訂，簽字是簽在憑證的正面，應(yīng)簽在右上方。簽字如果是簽在憑證的反面，應(yīng)簽在左上方。（5）有多張憑證都需要簽字時(shí)，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫紙同時(shí)簽。首先你要弄清楚會(huì)計(jì)科目，大體可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類四類分類資產(chǎn)類科目借記增加，貸記減少負(fù)債、所有者權(quán)益貸記增加，借記減少損益類借記增加，貸記減少，但月底沒有余額，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中去資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益借方＝貸方庫(kù)存現(xiàn)金核算指南（1）庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。（2）有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符（4）庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。②企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。③企業(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金。銀行存款核算指南（1）銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。（2）有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（4）銀行存款的主要賬務(wù)處理。①企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。記賬

憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:

三、記賬憑證的內(nèi)容①②③④⑥⑦⑧⑨⑩⑤記賬憑證的名稱記賬憑證的填制日期記賬憑證的編號(hào)過賬標(biāo)志相關(guān)責(zé)任人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要

四、記賬憑證的填制要求1審核原始憑證2確定采用何種記賬憑證，采用蘭黑或黑色鋼筆4內(nèi)容填寫正確、完整●●●●●返回下頁(yè)3必須用會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目

審核、選擇、完整、正確五、記賬憑證的填制舉例準(zhǔn)備：1、從銀行提取現(xiàn)金10,000元。2、甲產(chǎn)品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計(jì)算，兩者合計(jì)收到現(xiàn)金4,095元，全部存入銀行。3、收到甲公司償還前欠貨款5,500元，存入銀行。4、業(yè)務(wù)人員張某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)350元，交回現(xiàn)金50元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)題做分錄。五、記賬憑證的填制舉例

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2009年10月9日，從銀行提取現(xiàn)金10000元。(附件:現(xiàn)金支票存根聯(lián))例題1記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:20091091提現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10000001000000￥1000000￥10000001孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例

2009年10月12日，甲產(chǎn)品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計(jì)算，兩者合計(jì)收到現(xiàn)金4,095元，全部存入銀行。五張銷售發(fā)票記賬聯(lián)，一張現(xiàn)金繳款單。例題2記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910122銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入409500350000￥409500￥4095006應(yīng)交稅費(fèi)59500甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅孔玉梅記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910122銷售產(chǎn)品庫(kù)存現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入409500350000￥409500￥4095005應(yīng)交稅費(fèi)59500甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:存現(xiàn)金銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金200910123409500409500￥409500￥4095001孔玉梅孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例例題32009年10月17日從銀行取回甲公司匯入本單位入帳通知一張，金額5500元整,到帳時(shí)間為10月9日，款項(xiàng)為9月6日購(gòu)貨款。記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910173收到甲公司欠款銀行存款550000應(yīng)收帳款550000￥550000￥5500001孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例例題42009年10月19日,業(yè)務(wù)人員張華出差回來(lái),辦理報(bào)銷手續(xù).其中報(bào)銷單一張金額350元(以前借款400元)，后附汽車票二張、火車票二張、住宿費(fèi)一張、出納開出的50元收據(jù)一張。記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910194管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金35000￥400002其他應(yīng)收款400005000張華報(bào)銷差旅費(fèi)差旅費(fèi)￥40000孔玉梅記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910195報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款1差旅費(fèi)記賬憑證√年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金