講義教程案例

第七章審計是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，本章也是會計師審計理論知識中重要的內(nèi)容。近第一節(jié)審計的性一、審計的含審計是指會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財務(wù)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計作為對財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)，會計師還應(yīng)獲取用作審計的其他信息。二、審計的充分性和適當(dāng)以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計比口頭形式的審計 如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是的，或文件記錄中的某些條款已如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計。相互時的考如果針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計或獲取的不同性質(zhì)的審計能夠相互印證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計則具有更強的說服力。如果從不同來源獲取的審計或獲取的不同性質(zhì)獲取審計時對成本的考計的和成本為由減少不可替代的審計程序。（）A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計或獲取不同性質(zhì)的審計[答疑編 『答案解析』選項C屬于會計師確定審計可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計比從其他來源獲取的審計更可靠，而不是更【例題2·單選題】下列有關(guān)審計的表述中，不正確的是（）C.如果會計師從不同來源獲取的不同審計相互時，會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審[答疑編 師才會考慮獲取審計的成本。因此，考慮獲取審計的成本并非必須 ，可靠性最強的是（）。[答疑編 應(yīng)收賬款詢證函的回函是甲公司以外的單位提供的，其可靠程度高于甲公司自己提供的。第二節(jié)獲取審計的審計程檢查是指會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行，或?qū)Y產(chǎn)進行實物。檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計，審計的可靠性取決于記錄或文件的性檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供詢問是指會計師以或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知員獲取財務(wù)信息和函證是指會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三 重新計算是指會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算重新執(zhí)行是指會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單分析程序是指會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)值差異重大的波動或關(guān)系。【例題4·多選題】下列與審計相關(guān)的表述中，不正確的有（）B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制[答疑編 【例題5·單選題】在審計甲公司財務(wù)報表時，下列為獲取適當(dāng)審計所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。[答疑編 AB是與存在相關(guān)；選項C第三節(jié)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計的相關(guān) 針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計或獲取不同性質(zhì)的審計。會計師應(yīng)當(dāng)考來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其會計師認(rèn)為函證很可能無效。如果會計師認(rèn)為被詢證者很可能不回函或即使回函也不可信，可不對應(yīng)收賬款實施函證。會計師可能基于以前年度的審計經(jīng)驗或者類似工作經(jīng)驗，款函證，會計師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體。會計師可以確定從總體中選取特定項目進試。選取的考慮該項要求是否合理，并獲取審計予以支持。如果認(rèn)為管理層的要求合理，會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮方核對確認(rèn)。但在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計時，會計師則需要改變詢證函的內(nèi) 取審計函證所提供的審計的可靠性還受到被詢證者的能力、獨立性、客觀性、回函者是否回依賴于被審計單位時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮被詢證者可能被驅(qū)使提供不正確的回函。詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計的性質(zhì)。如果采用積極的函證方式，會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函確。通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計。但是，其缺點是被詢證者可能對所執(zhí)行的替代程序。在采用積極的函證方式時，只有會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計。注如果采用消極的函證方式，會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此，未收到消極式詢證函的回函提供的審計，遠不如積極式詢證函的回函提供的審計有說服力。 冊會計師應(yīng)要求相關(guān)方就此重要信息直接提交確認(rèn)文件。如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要如果實施函證和替代審計程序都不能提供財務(wù)報表有關(guān)認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫞瑫嫀煈?yīng)當(dāng)實施追加的審計程序。在評價實施函證和替代審計程序獲取的審計是否充分、適當(dāng)時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮： 函證所獲取的審計的可靠性主要取決于會計師設(shè)計詢證函、實施函證程序和評價函證第一，如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或有（）。[答疑編 7·多選題】下列有關(guān)函證的提法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ答疑編 節(jié)，選項B不正確；如果認(rèn)為有跡象表明收回的詢證函不可靠，會計師D第四節(jié)期值差異重大的波動或關(guān)系。分析程序可以幫助會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別存在潛在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域。分析程序還可以幫助會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或能力發(fā)生變在針對評估的重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序時，會計師可以將分析程序作為實質(zhì)性程序的一種，單獨或結(jié)合其他細節(jié)測試，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?。此時運用分析程序可以減少細在審計結(jié)束或結(jié)束時，會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審計的基礎(chǔ)上，對果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件，會計師應(yīng)當(dāng)程度，以及所進行的分析和的范圍都并不足以提供很高的保證水平。細節(jié)測試都可用于收集審計，以識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。很大程度上是間接，證明力相對較弱。高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將越高，分析程序?qū)⒏行?。會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可預(yù)期值準(zhǔn)確度的影響：預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，會計師通過分析程序獲取的保證水平評價做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，會計師應(yīng)在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，會計師應(yīng)當(dāng)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受是否需要做進一步。并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷哪芰?。如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性分析程序不足以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?，會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性在審計結(jié)束或結(jié)束時，會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬8·多選題】下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（） 是（）。 『答案解析』在審計結(jié)束或結(jié)束時，使用分析程序?qū)?/p>