2023年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試題庫答案必考

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)１.請(qǐng)說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否對(duì)的,此做法違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容？資產(chǎn)負(fù)債表200×年6月３0日資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資:長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn):無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計(jì)10１１971.19148040148040600012５3２2.501950129328３.6938500０0446300340３70０370０501６34０5016100０00100０00流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款未交稅金預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益:實(shí)收資本資本公積盈余公積未分派利潤所有者權(quán)益合計(jì)214000１１80０5０0093485７96２2855.7８1000269799.7860000０6000003845００0１０000５２67７.18２０8２２.７339２８499.９１合計(jì)479８299．6９合計(jì)4７9８299.69答：1．這張資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯(cuò)誤,需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。2.該張資產(chǎn)負(fù)債表的問題有:(1)該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。它違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編制與分析的原則。(2)金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額,它違反了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。（3）該報(bào)表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)項(xiàng)目采用了直接填列的方法，它違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)信息具有可比性與一貫性的原則。（４)該資產(chǎn)負(fù)債表沒有任何的報(bào)表附注的內(nèi)容,它違反了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（5)該資產(chǎn)負(fù)債表缺少行次,和國家公司規(guī)定的樣式有誤差，非常容易導(dǎo)致項(xiàng)目填列的不規(guī)范性,從而違反會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。(6）該資產(chǎn)負(fù)債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)項(xiàng)目,它違反了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。(7)該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目不對(duì)的,非常容易導(dǎo)致項(xiàng)目填列的不規(guī)范性,從而違反會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。3.應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容:（１）應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。（2)應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增長年初數(shù)和年末數(shù)。（3)報(bào)表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。(4）該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增長該表附注的內(nèi)容說明。(5)在報(bào)表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯(cuò)誤的發(fā)生，使報(bào)表誤差達(dá)成最小化,使報(bào)表更加規(guī)范化。（6)在報(bào)表中增長固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)會(huì)計(jì)科目和與其相相應(yīng)的數(shù)據(jù),使該報(bào)表顯得更加的完整和全面。(７)該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金”的會(huì)計(jì)科目。2．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。單步式利潤表收入:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本與費(fèi)用:主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出所得稅凈利潤該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是:單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起,然后將所有的費(fèi)用加在一起,通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計(jì)觀編制的單步式利潤表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。單步式利潤表的好處有：(1）簡樸。單步式利潤表計(jì)算簡樸,能直觀地將公司所有收入與所有費(fèi)用匯總計(jì)算出來。(2）直觀。單步式利潤表一目了然,便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的理解。單步式利潤表的缺陷有：缺少配比性。由于單步式利潤表沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、重要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益和非重要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營成果的影響。(２）合用性較差。例如我國的公司就規(guī)定必須使用多步式利潤表，而不允許使用單步式利潤表。3試設(shè)計(jì)工業(yè)公司材料差異分析表。工業(yè)公司材料差異分析表的參考格式如下:年月日至月日金額單位:采購單編號(hào)供貨單位材料名稱計(jì)量單位采購數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率編制:審核:４.請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。銀行收款憑證————————借方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額√附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證銀行付款憑證————————貸方科目：銀行存款年月日字第號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額√附千百十萬千百十元角分單據(jù)張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證5．請(qǐng)說明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面,并指出應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷單年月日姓名出差因素其他費(fèi)用出差時(shí)間年月日時(shí)起至年月日止，共計(jì)天日期起止地址交通工具住宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場建設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人:審核人:差旅費(fèi)合計(jì)萬仟佰拾元角分答:1．該差旅費(fèi)報(bào)銷單不全面。2．應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：(1）在該表的表頭最左側(cè)補(bǔ)充部門名稱。(2）在該表的表頭最右側(cè)補(bǔ)充附單據(jù)幾張以及第幾頁。(３)“其他費(fèi)用”內(nèi)容不明確,應(yīng)變?yōu)椤捌渌M(fèi)用結(jié)算”。（４）該表中“共計(jì)天”內(nèi)容太籠統(tǒng),應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤天，途中天”。(5)在該表中項(xiàng)目的內(nèi)容中還應(yīng)增長“辦公費(fèi)”項(xiàng)目和“合計(jì)”項(xiàng)目。(6)在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、“應(yīng)退回”項(xiàng)目和“應(yīng)補(bǔ)付”項(xiàng)目。（7）在“報(bào)銷人”和“審核人”后還應(yīng)補(bǔ)充（簽章)二字。(8）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。（９)在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目后面應(yīng)補(bǔ)充“(大寫)”。（10）在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“(￥)”。(11)在該差旅報(bào)銷單的最后應(yīng)增長審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)等相關(guān)人員的親筆簽字。６.請(qǐng)說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面,并指出應(yīng)當(dāng)刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬憑證出納編號(hào)：年月日制單編號(hào):對(duì)方單位摘要借方貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬：復(fù)核：出納:領(lǐng)繳款人：答:1．該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。2．應(yīng)當(dāng)刪除的內(nèi)容有:（1）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”。(2）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對(duì)方單位”項(xiàng)目一欄的所有內(nèi)容需要?jiǎng)h除。（３）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號(hào)”項(xiàng)目一欄的所有內(nèi)容需要?jiǎng)h除。（4）“領(lǐng)繳款人”這一個(gè)項(xiàng)目的簽字需要?jiǎng)h除。3．應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：(1)在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號(hào)”。(2）在“摘要”一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“附件張”的內(nèi)容，即所附原始憑證的張數(shù)。(3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行,需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字,它重要是對(duì)在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。(4）在“金額”欄的右側(cè)再補(bǔ)充一個(gè)新的項(xiàng)目欄——“過賬”欄。假如一旦發(fā)生過賬,則在“過賬”欄中打上“對(duì)勾”。（5）在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增長“會(huì)計(jì)主管”項(xiàng)目的簽字，在最右端增長“制單人”的簽字。1２.請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)解決程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)解決程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺陷及其合用范圍。②鈔票日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬款款賬總分類賬證原財(cái)始記賬憑證匯總記賬憑證務(wù)憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬告表③答：1．匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2.賬務(wù)解決程序的具體內(nèi)容:(１)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。(3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。(5)根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,登記總分類賬。(6）期末,將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。（7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,重要是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3.匯總記賬憑證解決程序的優(yōu)點(diǎn)有:(1）減輕了登記總分類賬的工作量。(2）由于按照賬務(wù)相應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證,便于了解賬戶之間的相應(yīng)關(guān)系。４．匯總記賬憑證解決程序的缺陷有:（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的平常分工。（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5．匯總記賬憑證解決程序的合用范圍：這種核算程序一般合用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。16.請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面HＧ股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。ＨG股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章,后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員,由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)平常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名,重要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“鈔票付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門,憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，告知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核;根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記鈔票日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出鈔票日記賬余額，并將庫存鈔票實(shí)存數(shù)額與鈔票日記賬余額互相核;對(duì)發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)鈔票支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證,編制記賬憑證匯總表,之后據(jù)以登記鈔票總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫存鈔票賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將鈔票日記賬余額與總賬余額進(jìn)行互相核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善解決。答：1．該股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)有：(1)該公司加強(qiáng)了復(fù)核,對(duì)鈔票支出制度管理嚴(yán)密。（2）定期抽查庫存鈔票，符合鈔票管理制度規(guī)定。(3）任何款項(xiàng)的支出,都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。（４）對(duì)付款憑證加蓋了鈔票付款戳記，手續(xù)健全。（５)貨幣資金的控制程序,遵循支付，申請(qǐng)，審批,復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。（６)崗位分工明確，即專設(shè)了出納,又專設(shè)了會(huì)計(jì)人員，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位不相容的原則。2.該股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺陷有:（1)沒有專設(shè)審核人員,而由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)權(quán)限的不清楚。（2)不用專設(shè)鈔票的管理人員,應(yīng)當(dāng)由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。（3)鈔票管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。（4)關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。（５)庫存鈔票的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。１7．請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告,并說明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答:公司貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況,同時(shí)應(yīng)盡也許具體地披露來源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：(1)本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系。(2）表白貨幣資金存在的具體形式。(3）披露其來源渠道和用途。(4)可以反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年月日金額單位:項(xiàng)目銀行存款鈔票其他貨幣資金合計(jì)X賬戶Y賬戶...銀行本票銀行匯票.．.昨日賬面余額本日增長金額其中:營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增長未記賬減少本日實(shí)際金額備注：會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納:制表：18．試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)公司應(yīng)設(shè)立“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。答：在零售商業(yè)公司應(yīng)使用售價(jià)金額核算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，商品購進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗(yàn)收入庫時(shí),按含稅的售價(jià)記入“庫存商品”賬戶,按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶,按不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“物資采購”賬戶金額。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬,并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入,同時(shí),月末應(yīng)采用一定方法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià),把按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本調(diào)整為進(jìn)價(jià)成本。借方物資采購賬戶貸方購進(jìn)商品(不含稅進(jìn)價(jià)）轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品(不含稅進(jìn)價(jià))余額借方庫存商品賬戶貸方驗(yàn)收入庫（含稅售價(jià)）銷售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷已銷商品。余額借方商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的含稅進(jìn)銷差價(jià)驗(yàn)收入庫(含稅售價(jià))與轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià))的差額余額也許會(huì)在借方余額也也許會(huì)在貸方19.某制造公司生產(chǎn)Ａ、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分派,該公司尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請(qǐng)為該公司設(shè)立一張工資費(fèi)用分派表。答:一張工資分派表是根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單,將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分派來設(shè)立的。在設(shè)立制表時(shí)需考慮以下因素：(1)成本或費(fèi)用項(xiàng)目(2）產(chǎn)品種類（３）分派標(biāo)準(zhǔn):如生產(chǎn)工時(shí)（４）工資歸集后相應(yīng)的賬戶:如生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等(5）工資計(jì)價(jià)單位（６)制表人（7）審核負(fù)責(zé)人制造公司的工資費(fèi)用分派表的格式一般如下:工資費(fèi)用分派表年月單位:元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分派計(jì)入工資費(fèi)用?合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分派

金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人20.試根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請(qǐng)分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的重要核算賬戶。答:按照公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原材料平常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算,也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法,應(yīng)由公司根據(jù)具體情況自行決定。1．按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行平常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬所有按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，公司要設(shè)立以下賬戶：（1）“原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況,公司應(yīng)設(shè)立“原材料”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、類別、品種和規(guī)格，設(shè)立材料明細(xì)賬(或材料卡片)。(2)“物資采購”賬戶。為了反映和監(jiān)督公司采購物資的結(jié)算和入庫情況,公司應(yīng)設(shè)立“物資采購”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和材料品種設(shè)立明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。２.按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行平常收發(fā)核算的特點(diǎn)是:從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬，所有按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過“材料成本差異”賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí),公司除了要設(shè)立“原材料”、“物資采購”等賬戶以外,還要設(shè)立“材料成本差異”賬戶。該賬戶應(yīng)分別“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”等大類,并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。公司根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)立該賬戶，也可以不設(shè)立該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)立“成本差異”明細(xì)賬戶核算。2３請(qǐng)說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些重要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)重要的重要核算賬戶及其功能是:(1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。公司應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)立的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。(2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程,涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。(3）“工程物資”賬戶設(shè)立。本賬戶用于核算公司庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)立明細(xì)賬。(4）“累計(jì)折舊”賬戶設(shè)立。為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。(5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，涉及清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬。(6)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算公司在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。２4.某公司２023年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù):（1)購入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款240０0元,增值稅４080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元,款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2)采用自營方式建造廠房一幢,為工程購入物資價(jià)款1００0０0元（含增值稅),所有用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)承擔(dān)建設(shè)人員工資5000元,為工程借款而發(fā)生的利息2０２3元。工程竣工驗(yàn)收并交付使用;（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議擬定的租賃價(jià)款520２3０元,另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)８4８00元，按租賃協(xié)議規(guī)定,租賃價(jià)款分四年付清,每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年,采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)，租賃期滿設(shè)備歸承租公司所有；（4）接受B公司投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為2023００元;(５)接受C公司損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備,按照同類資產(chǎn)市場價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為30０00０元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1000０元;（6)年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái),編號(hào)為QＧ-９203,其重置完全價(jià)值50000元,估計(jì)折舊10０00元;（7)出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值2０２300元，已提折舊８0000元,出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2０23元,收到設(shè)備變價(jià)收入１000００元存入銀行,將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8)由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH－98８6，此設(shè)備1９9９年購買,預(yù)計(jì)使用4年,現(xiàn)決定予以報(bào)廢,該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)82０230元,已提折舊4１00０0元,清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2023元,殘料作價(jià)12０23元交庫。規(guī)定：(1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;（2)根據(jù)資料（6)，簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；（３)根據(jù)資料(8),設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單;設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。答：1．會(huì)計(jì)分錄如下：(1）購入不需安裝設(shè)備：借:固定資產(chǎn)282８0貸：銀行存款28280（２）自營建造廠房購買工程物資：借：工程物資100000貸：銀行存款1000０0領(lǐng)用工程物資:借:在建工程１00000貸:工程物資１000００分派建設(shè)人員工資:借:在建工程5000貸：銀行存款5０0０結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借:在建工程2023貸:長期借款2０23工程竣工交付使用：借：固定資產(chǎn)1０７000貸：在建工程１０7000(3)融資租入設(shè)備:租入時(shí)：借:在建工程５20230貸:長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款５２0230借:在建工程84８00貸：銀行存款84８00資產(chǎn)交付使用后:借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)604800貸：在建工程60４８0０分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款１３0０00貸:銀行存款1３0００0按月計(jì)提折舊：借:制造費(fèi)用8400貸:累計(jì)折舊８400(４）接受投入設(shè)備:借：固定資產(chǎn)２023０0貸：實(shí)收資本2０2300(５)接受捐贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)301000貸:資本公積30000０銀行存款1０0０（6)盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50０00貸：累計(jì)折舊1０000待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢40000借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決固定資產(chǎn)損溢40０00貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈40０00(７）出租設(shè)備:注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊:借:固定資產(chǎn)清理12０2３0累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)202300用銀行存款支付清理費(fèi)用:借：固定資產(chǎn)清理202３貸：銀行存款202３收到變價(jià)收入存入銀行:借:銀行存款100０0０貸：固定資產(chǎn)清理１00000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出220２3貸:固定資產(chǎn)清理２2０2３（8)設(shè)備報(bào)廢:注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊:借:固定資產(chǎn)清理41０000累計(jì)折舊４1０000貸;固定資產(chǎn)82０230支付清理費(fèi)用：借:固定資產(chǎn)清理2023貸：銀行存款２023殘料入庫：借:原材料—?dú)埩?２023貸:固定資產(chǎn)清理12０23結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借:營業(yè)外支出400000貸:固定資產(chǎn)清理４000０02．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)，一方面應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果具體填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”,作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì),對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)解決依據(jù)。其一般格式如下:固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注主管盤點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2023年12月31日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊ＱG—9203切割機(jī)臺(tái)15０００0１0000３.固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單２023年某月固定資產(chǎn)名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)ＤH—98８6臺(tái)24282023０4100０04100０0報(bào)廢因素遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀,殘料作價(jià)１２０2３元入價(jià)主管部門意見批準(zhǔn)報(bào)廢業(yè)務(wù)解決流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng),經(jīng)設(shè)備部門審核批準(zhǔn)后,注銷固定資產(chǎn)卡片,并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別告知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有:（1)設(shè)備報(bào)廢必須通過審核后才干辦理。(2）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)作好記錄。(3）定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片,并保證賬卡、賬實(shí)相符。２5.珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司,主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查,抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對(duì)倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門記錄的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí),發(fā)現(xiàn)兩者存在誤差;會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第２聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第６聯(lián)“貨品放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨品放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn):有兩張“貨品放行聯(lián)”沒有編號(hào),與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之相應(yīng)的“存根”,檢查組認(rèn)為也許存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨品放行聯(lián)”上,保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼;有一張“貨品放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)送部門和客戶,檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。規(guī)定：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料,說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序,各聯(lián)式的用途及其互相核對(duì)關(guān)系。⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行,應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：1.（1)從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。(2)在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面,從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法也許會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。(３）在內(nèi)部核查程序上,除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外,其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺少核對(duì)；第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì);保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨品（未蓋章的）放行,沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就也許運(yùn)用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng),就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。(4）在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第６聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼,也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索;沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。2.(1)由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式６聯(lián),第１聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為記錄銷售量的依據(jù);第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫,由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)送部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi),據(jù)以對(duì)貨品放行。（2)應(yīng)建立發(fā)貨單的互相核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。涉及:第1聯(lián)與第２、３、６聯(lián)的核對(duì);第2聯(lián)與第３、6聯(lián)的核對(duì)。３.從上述資料可以看出,公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)規(guī)定倉庫保管員嚴(yán)格按通過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨,開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào),各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。２7.賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡介HS化工有限公司有５0余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠,靠２023元自籌資金起家,目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元,鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。２０2３來,在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊,發(fā)展為“國家無投資,銀行無貸款，原料無分派(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓,公司無利息債”的“五無公司”?，F(xiàn)在的HＳ是一家擁有近1０億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二)會(huì)計(jì)部門崗位１．總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。２．公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(1人)：管理平常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證,記銀行日記賬,編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(１人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人）:記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(1人):記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款（１人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。鈔票出納(１人):負(fù)責(zé)鈔票報(bào)銷，記鈔票日記賬。管理睬計(jì)（1人):負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(１人):輸入文檔資料,打印,復(fù)印。程序員(１人):系統(tǒng)維護(hù)。３．下屬廠財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長（1人):負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人):收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料(１人）；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。成本核算(１人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)記錄（1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù),以便成本核算。電算化（2人)：操作員（1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(１人）:系統(tǒng)維護(hù)。[規(guī)定］１．請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系(涉及賬簿的種類、用途、格式等)。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)解決程序?并畫出其流程圖。答：(一)一套完整的賬簿體系:１.鈔票日記賬。登記鈔票收支業(yè)務(wù),涉及年、月、日，對(duì)方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2．銀行存款日記賬。重要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與鈔票日記賬相同。該公司本來的賬簿不設(shè)二級(jí)科目，通過調(diào)整后了解到,該公司的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的,因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級(jí)科目在賬簿上分別列示,這樣可以便于查賬和對(duì)賬。３．銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨品類別的不同,設(shè)二級(jí)科目分類登記。４.明細(xì)分類賬。該公司不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來編制，重要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些重要的科目應(yīng)當(dāng)設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。具體如下:(1）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。(2)固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類(固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（３）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。(４）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。(５)應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5．總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。天天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁賬冊,用標(biāo)簽將不同科目隔開。（二）賬務(wù)解決程序該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)解決程序。流程圖:②鈔票日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬科目匯總表總分類賬證原始記賬憑證憑⑥⑦會(huì)證計(jì)匯報(bào)總明細(xì)分類賬表表③從上圖可以了解到:（1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（２)根據(jù)鈔票收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。（3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(４）根據(jù)記賬憑證,定期填列科目匯總表。(５)期（月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)記賬的具體規(guī)定，將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬互相核對(duì)。(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。２8．請(qǐng)分析下面的ＹH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。ＹH公司是一個(gè)重要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型公司,采用部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）稽核科長（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長（會(huì)計(jì)師）稽核科長（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YＨ公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為：1.資金崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（２)負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分派和調(diào)度事項(xiàng)。涉及辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù),各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。(４)負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（5)負(fù)責(zé)編制鈔票流量表和其他資金報(bào)表,并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。（6)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。２.結(jié)算崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)鈔票、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。(2)負(fù)責(zé)鈔票日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。(３)辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個(gè)人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。(4）負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。(５）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（6)負(fù)責(zé)保證金(押金)、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。(7）負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3．利稅崗位職責(zé)(1)負(fù)責(zé)利潤計(jì)劃的編制和平常監(jiān)控事項(xiàng)。(２）負(fù)責(zé)利潤的計(jì)算和分派等事項(xiàng)。（3)負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。涉及進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。(４)負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。(５)負(fù)責(zé)利潤表、利潤分派表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。４.賬務(wù)崗位職責(zé)（1)負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。(2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制(或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。(3)負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬(即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。(4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5)負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析,以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。(6)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說明書。（７)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)解決有關(guān)的事項(xiàng)。5.成本崗位職責(zé)(ｌ)負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和平常控制。（2)負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分派和明細(xì)核算。(3)制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。(４)歸集和分派跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用,并進(jìn)行必要的分析。（5)將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派,計(jì)算竣工產(chǎn)品總成本和單位成本,并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。（6)負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。（7)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。6.物資崗位職責(zé)(1）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購計(jì)劃的編制和平?？刂?。(2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算,及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。(3)會(huì)同有關(guān)部門擬定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（5)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。7.賬務(wù)稽核崗位職責(zé)(1)負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分派表、折舊費(fèi)用分派計(jì)算表、工資費(fèi)用分派表等)以及記賬憑證的審核。（２）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。（３）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價(jià)的審核。(4)負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分派方法的審核。(5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。（６)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)解決有關(guān)的審核事項(xiàng)。８．業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)(1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）審核算際業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性和有效性。（３）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)行情況。（4)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。9.財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)(1)審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（2）審核材料物資的采購價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格的恰當(dāng)性。(３)審核協(xié)議和契約。（4)審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（5)審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。答：(1）YH公司雖然采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立機(jī)構(gòu)的形式,但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督,而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分派等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來看,會(huì)計(jì)部門雖然重要負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。例如財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和平?？刂?，物資崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、物資采購計(jì)劃的編制和平?？刂频取６?cái)務(wù)部門雖然重要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分派等，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。重要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制鈔票流量表和其他資金報(bào)表等。(２）YH公司這樣設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的規(guī)定。即通過機(jī)構(gòu)分段，實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有助于實(shí)行崗位責(zé)任制;有助于實(shí)行會(huì)計(jì)控制,有助于互相牽制、互相監(jiān)督；有助于減少差錯(cuò)和舞弊。(３）根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理規(guī)定,將核算與管理職責(zé)在會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)立,能使會(huì)計(jì)核算更為直接和及時(shí)；使財(cái)務(wù)部門可以更快地得到會(huì)計(jì)信息，減少信息傳遞的時(shí)間和失真的也許性;并有助于監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和提高工作效率。（４)其局限性方面重要是：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。這需要兩個(gè)部門互相信任，加強(qiáng)溝通，從而建立起有效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，才干更好地完畢各自部門崗位職責(zé)的任務(wù)。29.什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制？其作用有哪些?并請(qǐng)指出下面某小型公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處。某小型公司設(shè)立會(huì)計(jì)主管、出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)四個(gè)崗位(非電算化核算）,其會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下:1.會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定（１)具體負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的平常管理工作。（２）組織制定本公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。(3)編制本公司的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其貫徹。（４)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司各項(xiàng)國定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。(5)負(fù)責(zé)公司各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作。(6）負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作。(7）參與公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理睬議,參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評(píng)工作。（８）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)。(9）負(fù)責(zé)向本公司領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審核對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。(1０)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作2.出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定（1)鈔票收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2)辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。(3)登記鈔票日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存鈔票和各種有價(jià)證券。(５）填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋公司印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)。(7)其他與鈔票、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。3.總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定(１）審核原始憑證。（２)登記總分類賬。（３）編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。(4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分派表”。(5)根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證,按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分派表”。（6)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完畢情況的分析。(7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4.明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定（１）根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬。(2)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查,保證賬實(shí)相符。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（4)根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分派表”。(５)計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分派表”。(6）根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃，編制各種待攤費(fèi)用分派表。（７）根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分派表。(8)歸集和分派各車間的制造費(fèi)用。(9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。答:１.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和規(guī)定,并貫徹到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。２.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的作用是：為了能更好地分清每一位會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和規(guī)定，以做到事事有人管,人人有專責(zé),從而提高會(huì)計(jì)工作效率,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。3.題目中的小型公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中的缺憾之處有:（1)會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定的缺憾之處是:缺少組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與并研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作這一點(diǎn)。(2）出納崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定的缺憾之處是:缺少出納崗位應(yīng)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票這一點(diǎn)。(3)總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定的缺憾之處是:缺少登記總分類賬,以及缺少將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，從而計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本這兩點(diǎn)。（4)明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定的缺憾之處是：缺少定期將明細(xì)分類賬余額與總賬余額進(jìn)行相應(yīng)的核對(duì)這一點(diǎn)。30.JA公司(中型公司)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部兩大部門。其中；會(huì)計(jì)部各崗位涉及會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)崗位；財(cái)務(wù)部各崗位涉及財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式,并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立部門，但是在會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的“會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本計(jì)算、利潤核算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì);也為財(cái)務(wù)部的“財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進(jìn)行了以下的崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。(一)總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)(1)組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全公司的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(3)審批公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度,簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。（４）審批公司財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。（5)協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定公司新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案,參與研究和審查公司重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。（7)組織和監(jiān)督公司執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整。(8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。規(guī)定:總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。（二)會(huì)計(jì)部各崗位1．會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)(1)具體負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)管理工作。（2)參與組織制定公司的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(３）參與公司的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng),參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評(píng)價(jià)工作。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)。(5）負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向公司領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況。(6）審核公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。(7）組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。規(guī)定:會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2．材料核算崗位基本職責(zé)（1)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司材料價(jià)值管理與核算的實(shí)行辦法。(2）負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（３)會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄。(4)參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作。(５)分析材料庫存的儲(chǔ)備情況。(6)編制發(fā)出材料費(fèi)用分派表。（７)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。3.固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé)（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定公司固定資產(chǎn)價(jià)值管理與核算的實(shí)行辦法。（2)具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。(3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分派表。(４)預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用,編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分派表。(5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。(6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。(7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。4．成本計(jì)算崗位基本職責(zé)(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司成本管理與核算的實(shí)行辦法。(2)公司產(chǎn)品成本核算方法。(3）建立和完善公司成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。(４）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證,編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。（6）進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派，并編制有關(guān)費(fèi)用分派的轉(zhuǎn)賬憑證。（7)將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，計(jì)算竣工產(chǎn)品總成本和單位成本,并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。（８）審核車間成本和備用金開支。（9)審核委托、受托外單位加工事項(xiàng)。(１0)編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。(11）指導(dǎo)車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作,完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作。5．利潤核算崗位基本職責(zé)(1）會(huì)同有關(guān)部門擬定公司利潤管理與核算的實(shí)行辦法。(２)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算。（4)負(fù)責(zé)稅金、利潤分派的明細(xì)核算。（5)編制利潤表、利潤分派表和其他有關(guān)附表。(６)負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。6.稽核崗位基本職責(zé)(1）同有關(guān)部門擬定公司稽核管理的實(shí)行辦法。（2)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表的審核。(3）審核各項(xiàng)攤提、折舊費(fèi)用。（４）審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)。（５）審核期末應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計(jì)減值。（6）審核公司選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分派方法的科學(xué)性和合理性。(7）審核各項(xiàng)稅金的計(jì)算、申報(bào)和減免事項(xiàng)。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完畢限度(竣工率)。(9）追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況。（１０)審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。（11）審核產(chǎn)品銷售價(jià)格。（12）審核有關(guān)協(xié)議、契約。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng)。（14)審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。(1５）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的工作。7．綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。（2)負(fù)責(zé)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（３)負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，涉及包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。(４)負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算。（５)負(fù)責(zé)長期待攤費(fèi)用的明細(xì)核算。(6）負(fù)責(zé)待解決財(cái)產(chǎn)損溢的明細(xì)核算。(7)負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。(8）編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表。（9)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。８．車間會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)(１)組織本車間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作。(2)及時(shí)記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。(3）及時(shí)記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用。(４)歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用。（５)記錄、審核職工的出勤情況。(６）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄。(7)編制本車間的工資結(jié)算表。（8)審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。(９)記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。(10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（11）編制本車間有關(guān)成本報(bào)表。（12）參與本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，并做好相關(guān)記錄。(1３)解決本車間與其他部門之間的各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)。（1４)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作。(三）財(cái)務(wù)部各崗位1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)（1）具體負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。(２）參與組織制定公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃和利潤計(jì)劃,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3）在公司預(yù)算管理委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)和報(bào)告等具體工作。（4)跟蹤監(jiān)督公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其因素，提出改善公司預(yù)算管理的措施和建議。（５)會(huì)同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)公司各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)。（６）負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)。(7)負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅事項(xiàng)。(8）組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分派有關(guān)的管理工作。規(guī)定：財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師(或經(jīng)濟(jì)師)或高級(jí)會(huì)計(jì)師（或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師)擔(dān)任。２.出納崗位基本職責(zé)(1)辦理鈔票收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。（2)登記鈔票日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。(3）保管庫存鈔票和各種有價(jià)證券。(4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。3．規(guī)劃崗位基本職責(zé)（1)具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和公司鈔票流量的預(yù)測。(2)以金融市場和鈔票流量預(yù)測為基礎(chǔ),編制鈔票預(yù)算，擬定資金籌措計(jì)劃。(３)編制利潤計(jì)劃，擬定公司生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的。（4)對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性征詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。(5）審核匯編材料采購用款計(jì)劃。（6）會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。(7)參與擬定公司固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃。（8)會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資金定額。（9)編制公司流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。（10)編制公司成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。（１1）會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)戚本管理的基礎(chǔ)工作。(１2）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。4．經(jīng)營崗位基本職責(zé)(1）具體組織資金的籌措和供應(yīng)。(2）具體進(jìn)行金融市場投資。(3)具體負(fù)責(zé)公司流動(dòng)資金調(diào)撥,組織流動(dòng)資金供應(yīng)和其他資金分派，考核資金的使用效果。(４)控制材料采購成本。（5）會(huì)同有關(guān)部門擬定公司各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值管理辦法。(6)具體辦理各種稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運(yùn)用有關(guān)的管理工作。[規(guī)定]請(qǐng)根據(jù)JA公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的相關(guān)規(guī)定為會(huì)計(jì)部的“往來結(jié)算”、“工資核算”、“總賬報(bào)表”等崗位和財(cái)務(wù)部的“信貸”、“綜合分析”等崗位進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。答:1．JＡ公司會(huì)計(jì)部往來結(jié)算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì):(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司往來結(jié)算管理與核算的實(shí)行辦法，建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)制度。(２）辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個(gè)人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（4）負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（5)負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計(jì)利息、折溢價(jià)攤銷的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。（６）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。2．ＪA公司會(huì)計(jì)部工資核算崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì):(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司工資管理與核算的實(shí)行辦法。(2)編制和審核公司工資結(jié)算匯總表,監(jiān)督工資的發(fā)放工作。（3)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。（4)負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費(fèi)的分派，編制工資及職工福利費(fèi)分派表。(５)負(fù)責(zé)應(yīng)付工資的明細(xì)核算。（6)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的管理工作。3.ＪA公司會(huì)計(jì)部總賬報(bào)表崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì):（1)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司總賬報(bào)表管理、登記、編制的實(shí)行辦法。（2）登記公司各總分類賬簿。(3）填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。(４)編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。(5）核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）辦理睬計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù),并予以妥善保管。（７)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的管理工作。4．ＪA公司財(cái)務(wù)部信貸崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì)：（1）會(huì)同有關(guān)部門擬定公司資信調(diào)查和催款的實(shí)行辦法。（2)對(duì)賒銷對(duì)象和投資對(duì)象進(jìn)行信用調(diào)查，擬定可予提供信用的對(duì)象,擬定信用政策。（3）對(duì)提供了信用的對(duì)象進(jìn)行追蹤調(diào)查,掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和還款能力。(4）對(duì)拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理。(５)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與公司資信調(diào)查和催款有關(guān)的管理工作。５.JA公司財(cái)務(wù)部綜合分析崗位的會(huì)計(jì)職責(zé)設(shè)計(jì):（1)綜合分析公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況。(2）編寫公司財(cái)務(wù)狀況說明書。(３)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、提供經(jīng)營決策所需資料。(4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財(cái)務(wù)分析有關(guān)的管理工作。13.請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么?(1）銷售部門銷售發(fā)票⑤①門衛(wèi)出廠⑥②④購貨單位結(jié)算柜辦理結(jié)算財(cái)會(huì)部門核算③倉庫發(fā)貨⑦銷售部門開發(fā)票（2)銷售部門開發(fā)票⑤⑤①①③④會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)送部門提貨送貨③④會(huì)計(jì)部門核算購貨單位驗(yàn)收運(yùn)送部門提貨送貨⑤②⑤②倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算(３)④銷售部門開發(fā)票④銷售部門開發(fā)票①①④③業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算④③業(yè)務(wù)部門辦理托運(yùn)外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)運(yùn)貨會(huì)計(jì)部門核算②②④④倉庫部門發(fā)貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算（4)⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑥③開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員⑤會(huì)計(jì)部門核算⑤會(huì)計(jì)部門核算①①②②⑦④業(yè)務(wù)部門簽協(xié)議⑦④業(yè)務(wù)部門簽協(xié)議運(yùn)送機(jī)構(gòu)托運(yùn)運(yùn)送機(jī)構(gòu)托運(yùn)開戶銀行結(jié)算開戶銀行結(jié)算(5）④①銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門④①銷售部門購貨單位業(yè)務(wù)部門⑦⑤②⑦⑤②⑥③會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨⑥③會(huì)計(jì)部門核算倉庫收貨答:這是提貨制銷售方式的流程圖。圖(1）的銷售流程是購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票,采購員取得專用發(fā)票后,到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨,倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨;會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬。(2）這是送貨制銷售方式的流程圖。圖（2)是由公司專設(shè)運(yùn)送部門為客戶送貨上門的銷售方式。具體的環(huán)節(jié)為：公司銷售部門根據(jù)供銷協(xié)議（或訂貨單)開具專用發(fā)票交運(yùn)送部門,其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉庫；運(yùn)送部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)無誤后發(fā)貨；運(yùn)送部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單;運(yùn)送部門將送貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門；會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運(yùn)送部門送貨回單,最終進(jìn)行商品銷售的核算。（3)這是發(fā)貨制銷售方式的流程圖。圖（3)是由公司銷售部門根據(jù)協(xié)議規(guī)定,定期定量地積極將商品(產(chǎn)品），通過公司外部的運(yùn)送機(jī)構(gòu)送達(dá)購貨單位,貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。具體的環(huán)節(jié)為:銷售部門根據(jù)供銷協(xié)議，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票，交業(yè)務(wù)部門;業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門蓋章后,憑以向倉庫提貨；業(yè)務(wù)部門向外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，取得運(yùn)送憑證;會(huì)計(jì)部門取得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)送證明和購銷協(xié)議等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。(4)這是直接銷售方式的流程圖。圖(４)是公司從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購貨單位的一種銷售方式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。批發(fā)商品的直運(yùn)一般采用兩種方式,第一種是公司派專職采購員駐供貨單位辦理商品發(fā)運(yùn)、代墊運(yùn)費(fèi)及委托所在地銀行向購貨單位收款等事項(xiàng)；第二種是公司委托供貨單位代辦商品發(fā)運(yùn)、墊付運(yùn)費(fèi)、代向購貨單位結(jié)算貨款等手續(xù)。(５）這是退貨業(yè)務(wù)流程圖。圖5所表達(dá)的是在退貨時(shí)，公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的退貨文獻(xiàn),開具紅字“專用發(fā)票”,其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存,一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售部門，一聯(lián)交倉庫辦理收貨,一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門的記賬聯(lián)與倉庫收貨聯(lián)核對(duì)后,辦理退款結(jié)算手續(xù)。假如涉及的部門較多或購貨方涉及抵扣增值稅時(shí),聯(lián)數(shù)還應(yīng)適當(dāng)增長。第二章P30業(yè)務(wù)題1．第一條為了規(guī)范星海公司(以下簡稱本公司)本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)公司的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,特制定本制度。第二條本制度合用于下列單位的會(huì)計(jì)核算：公司本部、事業(yè)部制公司、控股子公司及所有納入公司合并報(bào)表范圍的單位或公司(以下簡稱公司各單位)。2.公司會(huì)計(jì)制度總則重要從以下四個(gè)方面進(jìn)行表述：一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì):涉及會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)和會(huì)計(jì)制度合用范圍與規(guī)定。二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)：涉及會(huì)計(jì)期間的擬定、記賬方法的選用、會(huì)計(jì)解決基礎(chǔ)的擬定、記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的擬定、運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定、會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定、會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定等。三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)案例分析題１.《公司會(huì)計(jì)制度》總則中對(duì)以下內(nèi)容做了規(guī)定：公司會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù)，合用范圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立,會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般原則,記賬方法,計(jì)量貨幣，文字選擇,財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的規(guī)定、總的任務(wù)，是公司組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。通過會(huì)計(jì)制度總則，公司的財(cái)會(huì)人員和其別人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)行的規(guī)定,掌握會(huì)計(jì)制度的總精神,駭異掌握一些指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)行、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不具體、全面，對(duì)于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定,如:（1)對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)定:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求等(2)對(duì)于會(huì)計(jì)變更的規(guī)定(3)對(duì)于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的具體說明第三章P45業(yè)務(wù)題1．假如你是一家公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,組建了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組。請(qǐng)你想想,應(yīng)當(dāng)如何來設(shè)立該公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。一方面遵循與公司規(guī)模和管理規(guī)定相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合公司自身的情況,選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式。然后,對(duì)于單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的公司，應(yīng)分別對(duì)公司總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確任職條件、職責(zé)和權(quán)限。最后,建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”。2.某國有公司財(cái)務(wù)部現(xiàn)有10名會(huì)計(jì)人員，其中1名總會(huì)計(jì)師,１名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，其余人員分別負(fù)責(zé)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的解決，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)一份會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。(一)總會(huì)計(jì)師崗位的重要職責(zé)①編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源，有效地使用資金;②進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門減少消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；④承辦單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

⑤負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)立和聘任提出方案；⑥組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核;⑦支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（二）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位1.領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作。2.組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。3.參與生產(chǎn)經(jīng)營管理睬議,參與經(jīng)營決策。4.審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)。5.負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審核對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。6.組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù),負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作。(三)采購及應(yīng)付款核算崗位1人1.審查匯編材料采購用款計(jì)劃,控制材料采購成本，分析采購計(jì)劃的執(zhí)行情況。2.認(rèn)真審核各類材料的采購憑證,分別按材料的采購地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬。3．相應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬,經(jīng)常對(duì)賬,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證,防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。（四)銷售及應(yīng)收款核算崗位１人1.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價(jià)格政策,認(rèn)真履行銷售協(xié)議,分析銷售計(jì)劃的完畢情況。2.根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，對(duì)的計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬。3．相應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬,催收欠款。４．經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫存,保持賬實(shí)、賬賬相符。5．對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。（五）工資崗位核算及固定資產(chǎn)核算崗1人1.監(jiān)督工資基金的使用。2.審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金。3.負(fù)責(zé)工資分派的核算。4.計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。5．建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對(duì)，保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表。6.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。7．定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn),認(rèn)真審核并對(duì)的解決盤盈、盤虧以及使用不妥的設(shè)備等,分析固定資產(chǎn)的使用效果,促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的運(yùn)用率。８.負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)。(六）成本核算崗位1人1.制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；健全基礎(chǔ)工作，實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級(jí)貫徹,促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。２.嚴(yán)格按成本制度規(guī)定,對(duì)的歸集和分派生產(chǎn)費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本。3.登記成本費(fèi)用明細(xì)賬,編制成本、費(fèi)用報(bào)表;進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的平?？刂?，促進(jìn)成本減少。4.加