第八章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金存貨

存貨管理流動(dòng)資產(chǎn)管理

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料或物料等。1．保證生產(chǎn)正常進(jìn)行；2．有利于銷(xiāo)售；3．便于維持均衡生產(chǎn),降低產(chǎn)品成本；4．降低存貨取得成本；5．防止意外事件的發(fā)生一、存貨的功能二、存貨成本的構(gòu)成1.取得成本

訂貨成本（訂貨費(fèi)用）

采購(gòu)成本（進(jìn)價(jià)成本）2.儲(chǔ)存成本3.缺貨成本

1.取得成本是為取得某種存貨而支出的成本，通常包括訂貨成本和采購(gòu)成本。A、訂貨成本（訂貨費(fèi)用）企業(yè)為組織進(jìn)貨所開(kāi)支的費(fèi)用。訂貨成本有固定性訂貨成本（和訂貨次數(shù)無(wú)關(guān)）和變動(dòng)性訂貨成本構(gòu)成。變動(dòng)性訂貨成本與訂貨次數(shù)成正相關(guān)。與每次訂貨數(shù)量成反方向變動(dòng)。變動(dòng)訂貨總成本=年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本=全年存貨需求總量/每次訂貨量×每次訂貨成本=S/Q×OB、采購(gòu)購(gòu)置成本（進(jìn)價(jià)成本）采購(gòu)成本是存貨本身的價(jià)值采購(gòu)成本=全年需求總量×單價(jià)=S×P如果每次購(gòu)買(mǎi)存貨價(jià)格不變，可以不考慮購(gòu)置成本。2.儲(chǔ)存成本企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。主要包含存貨占有資金的機(jī)會(huì)成本和存貨的儲(chǔ)備成本。按成本性態(tài)，儲(chǔ)存成本分為兩類(lèi)，一類(lèi)和持有存貨數(shù)量無(wú)關(guān)，即固定性存儲(chǔ)成本（倉(cāng)庫(kù)折舊，工人工資），一類(lèi)為變動(dòng)性存儲(chǔ)成本（存貨保險(xiǎn)，存貨損耗）。一般只考慮變動(dòng)性存儲(chǔ)成本。變動(dòng)性?xún)?chǔ)存成本和進(jìn)貨量成正比。=平均存儲(chǔ)量×單位儲(chǔ)存成本=Q/2×CQ：每次進(jìn)貨量C：?jiǎn)挝粌?chǔ)存成本3.缺貨成本由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失。如果企業(yè)允許缺貨，缺貨成本和進(jìn)貨量之間成反方向變動(dòng)。如果企業(yè)不允許缺貨，則缺貨成本為零。為減少缺貨成本，企業(yè)必須保有一定安全儲(chǔ)備量三、存貨數(shù)量決策決策目標(biāo):存貨總成本最小（一）經(jīng)濟(jì)批量法假設(shè)前提①能及時(shí)補(bǔ)充存貨②訂購(gòu)存貨一次到位，不存在陸續(xù)到庫(kù)③沒(méi)有固定訂貨成本和固定儲(chǔ)存成本④沒(méi)有缺貨成本⑤存貨供應(yīng)量穩(wěn)定且單價(jià)不變⑥需求穩(wěn)定能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)⑦企業(yè)現(xiàn)金充足，不會(huì)因現(xiàn)金短缺而影響進(jìn)貨因購(gòu)貨價(jià)格穩(wěn)定。所以不用考慮購(gòu)置成本。沒(méi)有缺貨，不用考慮缺貨成本。經(jīng)濟(jì)批量模型法下只考慮訂貨費(fèi)用及存儲(chǔ)成本。方法：①逐次測(cè)試法②公式法訂貨成本=S/Q×O儲(chǔ)存成本=Q/2×C總成本TC=S/Q×O+Q/2×C訂貨次數(shù)=S/Q最佳訂貨量Q=TC=A:全年需求總量F：每次訂貨費(fèi)用C：?jiǎn)挝粌?chǔ)存成本思考一：當(dāng)進(jìn)貨價(jià)格不相同時(shí)，應(yīng)再考慮哪項(xiàng)成本？因存在數(shù)量折扣，造成各批次購(gòu)買(mǎi)價(jià)格不同。此時(shí)應(yīng)考慮購(gòu)置成本。最佳經(jīng)濟(jì)批量為令訂貨成本、購(gòu)置成本和存儲(chǔ)成本之和最小的訂貨量。（二）存在數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)批量習(xí)題一某公司每年耗用甲材料3萬(wàn)噸。單位買(mǎi)價(jià)400元，每次訂貨成本600，單位存貨存儲(chǔ)成本30。假定供應(yīng)商的價(jià)目表規(guī)定，每批購(gòu)買(mǎi)量不足1500，按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)計(jì)算。每次購(gòu)買(mǎi)1500—2000噸，價(jià)格優(yōu)惠2%，每批購(gòu)2000噸以上的，價(jià)格優(yōu)惠3%，計(jì)算該企業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)批量。經(jīng)濟(jì)批量=1095件購(gòu)買(mǎi)1500件以下，按經(jīng)濟(jì)批量買(mǎi)總成本=12032863.35元購(gòu)買(mǎi)1500件總成本=11794500元購(gòu)買(mǎi)2000件總成本=11679000元思考二：企業(yè)進(jìn)貨需要時(shí)間，不能用完再訂貨，何時(shí)進(jìn)貨比較好？在存貨用完之前及時(shí)進(jìn)貨。在提前訂貨時(shí)，企業(yè)再次發(fā)出訂單尚余的存貨量，稱(chēng)為再訂貨點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)=每天耗用材料量×材料在途時(shí)間訂貨提前期=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)材料耗用量/每天耗用材料量（三）再訂貨點(diǎn)思考三、如果企業(yè)在訂貨期內(nèi)材料耗用突然增加怎么辦？供貨商不及時(shí)交貨怎么辦？保險(xiǎn)儲(chǔ)備量是為了防止耗用量突然增加或交貨延期等意外情況。A簡(jiǎn)便計(jì)算保險(xiǎn)儲(chǔ)備量S=（訂貨期最大耗用量-訂貨期正常耗用量）/2含有保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)=每日耗用材料量×訂貨時(shí)間+保險(xiǎn)儲(chǔ)備（四）保險(xiǎn)儲(chǔ)備量例題：某企業(yè)平均每天正常耗用甲材料10千克，訂貨提前期為10天，預(yù)計(jì)每天的最大耗用量為12千克，預(yù)計(jì)最長(zhǎng)訂貨提前期為15天，計(jì)算保險(xiǎn)儲(chǔ)備量及此時(shí)的再訂貨點(diǎn)。S=（12×15-10×10）/2=40千克再訂貨點(diǎn)=10×10+40=140千克B逐次測(cè)試法ABC公司的一種新型產(chǎn)品促銷(xiāo)很成功，估計(jì)年平均銷(xiāo)量為5000件，每件售價(jià)1000元，每件存貨的年儲(chǔ)存成本50元，每次訂貨成本200元，該新型產(chǎn)品的每件購(gòu)買(mǎi)價(jià)格500元，計(jì)算①該公司的經(jīng)濟(jì)訂貨量；②若平均交貨期內(nèi)的需求是100件（日均需求量×平均交貨期）公司預(yù)計(jì)不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備下的缺貨成本如下所示，計(jì)算再訂貨點(diǎn)保險(xiǎn)儲(chǔ)備再訂貨點(diǎn)預(yù)計(jì)缺貨成本訂貨成本儲(chǔ)存成本總成本0500020300040100060500800平均存貨量=經(jīng)濟(jì)批量/2＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備量經(jīng)濟(jì)訂貨量=200件四、存貨控制1.存貨歸口分級(jí)管理（1）在企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨資金實(shí)行統(tǒng)一管理。（2）實(shí)行資金的歸口管理，根據(jù)使用資金和管理資金相結(jié)合、物資管理和資金管理相結(jié)合的原則，每項(xiàng)資金哪個(gè)部門(mén)使用，就歸哪個(gè)部門(mén)管理。（3）實(shí)行資金分級(jí)管理。各歸口部門(mén)要根據(jù)具體情況將資金計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行分解，分配給所屬單位或個(gè)人，層層落實(shí)，實(shí)行分級(jí)管理。2、ABC管理（1）計(jì)算每一種存貨在一定時(shí)間（一年）的資金占用額（2）計(jì)算每一種存貨資金占用額占全部資金占用額的百分比，并按大小順序排列（3）根據(jù)測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)將重要存貨劃分為A類(lèi)，一般存貨劃分為B類(lèi)，把不重要存貨劃分為C類(lèi)。（4）對(duì)A類(lèi)存貨進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)劃和控制，對(duì)B類(lèi)存貨進(jìn)行次重點(diǎn)管理，對(duì)C類(lèi)存貨只進(jìn)行一般管理。項(xiàng)目特征分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)管理方法價(jià)值大小或者資金占用品種數(shù)量A類(lèi)金額巨大，品種數(shù)量較少50%至70%10%至15%實(shí)行重點(diǎn)控制、嚴(yán)格管理。B類(lèi)金額一般，品種數(shù)量相對(duì)較多15%至20%20%至25%對(duì)B類(lèi)和C類(lèi)庫(kù)存的重視程度則可依次降低，采取一般管理。C類(lèi)品種數(shù)量繁多，價(jià)值金額卻很小10%至15%60%至70%某企業(yè)有10種材料，總金額為100萬(wàn)，按照存貨的ABC分類(lèi)法劃分存貨種類(lèi)。編號(hào)1金額25萬(wàn)、編號(hào)2金額5萬(wàn)、編號(hào)3金額0.4萬(wàn)、編號(hào)4金額10萬(wàn)、編號(hào)5金額40萬(wàn)、編號(hào)6金額2萬(wàn)、編號(hào)7金額6萬(wàn)、編號(hào)8金額8萬(wàn)編號(hào)9金額3萬(wàn)、編號(hào)10金額0.6萬(wàn)。3.適時(shí)制管理