會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)預(yù)算管理六大方法參考范本

PAGEPAGE4/5下載文檔可編輯一、固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 也就是說預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費(fèi)用和利潤(rùn)信息都只是在一個(gè)預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的。顯然，以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件，必須是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相一致（或相差很?。疟容^適合。固定預(yù)算的缺點(diǎn)：一是過于呆板，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量， 所以在這種方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只能以事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ)；二是可比性差，當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。例如，編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的 。其成本預(yù)算總額為 40000元，而實(shí)際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的 其成本實(shí)際總額為 50元實(shí)際成本與預(yù)算相比則超支很大，但是，實(shí)際成本脫離預(yù)算成本的差異包括了因業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而增加的成本差異，而業(yè)務(wù)量差異對(duì)成本分析來說是無意義的。二、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)， 編制一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算， 以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支的費(fèi)用水平。 在編制預(yù)算時(shí)，變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而予以增減，固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變。 分別按一系可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整， 適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算的編制程序?yàn)椋海┐_定某一相關(guān)范圍，定在正常生產(chǎn)能力的 ～之間。）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。）按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本變動(dòng)成本兩大類，并確定成本函數(shù)（ 。）確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。三、增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)， 結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)水平及有關(guān)降低成本的措施， 通過調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法增量預(yù)算方法比較簡(jiǎn)單， 但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實(shí)際上就是承認(rèn)過去是合理的，無需改進(jìn)。因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。四、零基預(yù)算零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ)， 不考慮其以往情況如何， 從實(shí)際需要與可能發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法，它在編制預(yù)算時(shí)， 對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、 合理性以及開數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本。其基本做法是：）企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開支的）對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本一效益分析。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比， 權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開支的合性及優(yōu)先順序。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，分配資金，落實(shí)預(yù)算。）劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用之間進(jìn)行分配。 應(yīng)優(yōu)安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出。 然后再根據(jù)需要和可能， 按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)的開支。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受現(xiàn)有條條框框限制， 對(duì)一切費(fèi)用都以零出發(fā)點(diǎn)，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實(shí)做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性和創(chuàng)造性， 量力行，合理使用資金，提高效益。零基預(yù)算的工作量較大， 編制預(yù)算需要較長(zhǎng)的時(shí)間。 為了克服這一不足，不需要每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算， 只需每隔幾年此方法編制一次預(yù)算。五、定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 其點(diǎn)在于：第一，盲目性。因?yàn)槎ㄆ陬A(yù)算多在其執(zhí)行年度開始前兩三個(gè)月進(jìn)行，難以預(yù)測(cè)預(yù)算期后期情況，特別是在多變的市場(chǎng)下，許多數(shù)據(jù)資料只能估計(jì)，具有盲目性。第二，不變性。預(yù)算執(zhí)行中，許多不測(cè)因素會(huì)妨礙預(yù)算的指導(dǎo)功能， 甚至使之失去作用， 而預(yù)算在實(shí)施過程中又往往不能進(jìn)行調(diào)整。第三，間斷性。預(yù)算的連續(xù)性差，定期預(yù)算只考慮一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 即使年中修訂的預(yù)算也只是針對(duì)剩余的預(yù)算期，對(duì)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度很少考慮形成人為的預(yù)算間斷。六、滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為 12個(gè)月的一種預(yù)算方法。其特點(diǎn)在于將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，始終保持 12個(gè)月，每過去 1個(gè)月，就根據(jù)新的情況PAGEPAGE6/5下載文檔可編輯整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算， 并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下 1個(gè)月預(yù)算，而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持 12個(gè)月，每過 1個(gè)月或1個(gè)季度，立即在期末增列 1個(gè)月或1個(gè)季度的預(yù)算，因而在任一個(gè)時(shí)期都使預(yù)算保持有 12個(gè)月的時(shí)間幅度，故又叫連續(xù)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來始終保持整整 12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。（學(xué)習(xí)的目的是增長(zhǎng)知識(shí)，提高能力，相信一分耕耘一分收獲，努力就一定可以獲得應(yīng)有的回報(bào)）1 總則1.1 為了加強(qiáng)公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個(gè)整潔、文明、溫馨的購(gòu)物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場(chǎng)所衛(wèi)生管理?xiàng)l例》的要求，特制定本制度。1.2 集團(tuán)公司的衛(wèi)生管理部門設(shè)在企管部，并負(fù)責(zé)將集團(tuán)公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細(xì)劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負(fù)責(zé)劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺(tái)、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺(tái)底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購(gòu)物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購(gòu)物車（筐）要求每天營(yíng)業(yè)前簡(jiǎn)單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺(tái)、服務(wù)臺(tái)、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺(tái)面和側(cè)面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當(dāng)班的購(gòu)物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營(yíng)業(yè)時(shí)間隨時(shí)清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進(jìn)行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時(shí)清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉(cāng)庫(kù)：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準(zhǔn)，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.2.1 門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時(shí)每一小時(shí)清理一次，每周四營(yíng)業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當(dāng)清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護(hù)欄及配電箱等設(shè)施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營(yíng)業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營(yíng)業(yè)期間隨時(shí)保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2 綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時(shí)保持清潔無垃圾。4 管理考核4.1 實(shí)行百分制考核，每月一次（四個(gè)分公司由客服部分別考核、集團(tuán)職4.2 集團(tuán)堅(jiān)持定期檢查和不定期抽查的方式監(jiān)督各分公司、部門的衛(wèi)生工作。每周五為衛(wèi)生檢查日，集團(tuán)檢查結(jié)果考核至各分公司，各分公司客服部的檢查結(jié)果考核至各部門。一、固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 也就是說預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費(fèi)用和利潤(rùn)信息都只是在一個(gè)預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的。顯然，以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件，必須是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相一致（或相差很小），才比較適合。固定預(yù)算的缺點(diǎn)：一是過于呆板，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量， 所以在這種方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只能以事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ)；二是可比性差，當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。例如，編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的 。其成本預(yù)算總額為 40000元，而實(shí)際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的 其成本實(shí)際總額為 50元實(shí)際成本與預(yù)算相比則超支很大，但是，實(shí)際成本脫離預(yù)算成本的差異包括了因業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而增加的成本差異，而業(yè)務(wù)量差異對(duì)成本分析來說是無意義的。二、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)， 編制一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算， 以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支的費(fèi)用水平。 在編制預(yù)算時(shí)，變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而予以增減，固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變。 分別按一系可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整， 適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算的編制程序?yàn)椋海┐_定某一相關(guān)范圍，定在正常生產(chǎn)能力的 ～之間。）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。）按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本變動(dòng)成本兩大類，并確定成本函數(shù)（ 。）確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。三、增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)， 結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)水平及有關(guān)降低成本的措施， 通過調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法增量預(yù)算方法比較簡(jiǎn)單， 但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實(shí)際上就是承認(rèn)過去是合理的，無需改進(jìn)。因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支，而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。四、零基預(yù)算零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ)， 不考慮其以往情況如何， 從實(shí)際需要與可能發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種編制費(fèi)用預(yù)算的方法，它在編制預(yù)算時(shí)， 對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性、 合理性以及開數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本。其基本做法是：）企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開支的）對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本一效益分析。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比， 權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開支的合性及優(yōu)先順序。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，分配資金，落實(shí)預(yù)算。）劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用之間進(jìn)行分配。 應(yīng)優(yōu)安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出。 然后再根據(jù)需要和可能， 按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)的開支。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受現(xiàn)有條條框框限制， 對(duì)一切費(fèi)用都以零出發(fā)點(diǎn)，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實(shí)做到把有限的資金，用在最需要的地方，從而調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性和創(chuàng)造性， 量力行，合理使用資金，提高效益。零基預(yù)算的工作量較大， 編制預(yù)算需要較長(zhǎng)的時(shí)間。 為了克服這一不足，不需要每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算， 只需每隔幾年此方法編制一次預(yù)算。五、定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 這種方法的