哈爾濱市衛(wèi)生局(鄭美君)基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理及會計核算1389

基本公共衛(wèi)生服務項目補助(bǔzhù)資金

財務管理與會計核算

哈爾濱市(hāěrbīnshì)衛(wèi)生局鄭美君2013-8-7精品資料基本公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務項目補助資金管理與核算第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度第二部分(bùfen)公衛(wèi)資金財務管理及會計核算實務精品資料

第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度為加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理和會計核算與監(jiān)督，規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務行為，提高資金(zījīn)使用效益，國家財政部、衛(wèi)生部制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（財社[2010]307號）和《基層醫(yī)療機構會計制度》(財會[2010]26號)兩個制度。精品資料

第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度兩個制度中的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構指政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構參照兩個制度執(zhí)行。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

一、基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構性質：政府舉辦；公益性事業(yè)單位；不以營利為目的。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

二、財務(cáiwù)管理的任務：1、科學合理編制預算，真實反映財務(cáiwù)狀況；2、依法取得收入，努力控制支出；3、建立健全財務(cáiwù)管理制度，準確進行經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高資金使用效益；4、加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權益；5、對經(jīng)濟活動進行財務(cáiwù)控制和監(jiān)督，定期進行財務(cáiwù)分析，防范財務(cáiwù)風險。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

三、財務管理體制：實行“統(tǒng)一領導、集中管理”。財務活動在單位負責人領導下，由財務部門集中管理。四、預算管理辦法：核定任務、核定收支、績效考核補助(bǔzhù)、超支不補、結余按規(guī)定使用。所有收支應全部納入預算管理，由收入預算和支出預算組成。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

五、預算編制的原則：以收定支；收支平衡；統(tǒng)籌兼顧；保證重點。不得(bude)編制赤字預算。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

六、核定補助方式：嚴格界定服務功能；明確使用適宜設備、適宜技術和國家基本藥物；核定任務(rènwu)和收支；定項、定額或績效考核等方式核定補助。有條件的地區(qū)可探索對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實行收支兩條線管理。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

主管部門每年都要結合核定工作任務完成情況，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的預算收支執(zhí)行情況進行績效考核，分析(fēnxī)和評價預算執(zhí)行效果，并將績效考核結果作為年終評比考核、實行獎懲的重要依據(jù)，財政部門將績效考核結果作為財政補助預算安排和結算的重要依據(jù)。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

七、會計核算原則：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計采用收付實現(xiàn)制。采用借貸記賬法。有借必有貸，借貸必相等。（醫(yī)院會計核算采用權責(quánzé)發(fā)生制）精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

八、會計核算要素：資產(chǎn)(zīchǎn)、負債、凈資產(chǎn)(zīchǎn)、收入和支出。資產(chǎn)(zīchǎn)負債表（資金平衡表）資產(chǎn)(zīchǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)(zīchǎn)+收入（收支結轉前）資產(chǎn)(zīchǎn)-負債=凈資產(chǎn)(zīchǎn)（收支結轉后）精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

會計核算要素之一：收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入和其他收入。（一）醫(yī)療收入，在開展基本醫(yī)療衛(wèi)生服務活動中取得(qǔdé)的收入，包括門診收入、住院收入。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療(zhìliáo)收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他門診收入等。2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療(zhìliáo)收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他住院收入等。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

（二）財政補助(bǔzhù)收入，從財政部門取得的基本建設補助(bǔzhù)收入、設備購置補助(bǔzhù)收入、人員經(jīng)費補助(bǔzhù)收入、公共衛(wèi)生服務補助(bǔzhù)收入等。（三）上級補助(bǔzhù)收入，從主管部門和上級單位等取得的非財政補助(bǔzhù)收入。（四）其他收入，上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、利息收入等。醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

會計核算要素之二：支出是指開展醫(yī)療衛(wèi)生服務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失(sǔnshī)。包括醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出、其他支出和待攤費用：（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出，即在開展基本醫(yī)療服務和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

1.醫(yī)療支出是指在開展基本醫(yī)療服務活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費(shuǐfèi)、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

2.公共衛(wèi)生支出是指在開展公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

（二）財政基建設備補助支出，利用財政補助收入安排的基本建設支出和設備購置支出。（三）其他支出，醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設備補助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)(cáichǎn)物資盤虧損失等。（四）待攤費用，為組織、管理醫(yī)療活動等所發(fā)生的需要攤銷的各項費用。期末將待攤費用合理分攤到有關支出。要加強對支出的管理，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度收支結余是指收入與支出相抵后的余額，包括業(yè)務收支結余和財政項目補助收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下(rúxià)：業(yè)務收支結余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出財政項目補助收支結轉（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

年末，將業(yè)務收支結余扣除限定用途結轉下一年度繼續(xù)使用的資金(zījīn)后，轉入結余分配，年末結余為正數(shù)的，可按規(guī)定提取職工福利基金等專用基金，剩余部分轉入事業(yè)基金；年末結余為負數(shù)的，不得進行分配，應由事業(yè)基金彌補，事業(yè)基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

會計核算要素之三：資產(chǎn)是指占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。嚴格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構對外投資。流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)是指可以在一年以內（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

應收款及預付款項，應當及時清理結算，不得長期掛賬。對期限超過3年以上，確認無法收回的，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后核銷。存貨是指為開展業(yè)務活動及其他活動儲存的低值易耗品、衛(wèi)生(wèishēng)材料、藥品和其他材料等。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度對存貨應當進行定期(dìngqī)或者不定期(dìngqī)的清查盤點，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行處理。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，并建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關規(guī)定處理。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上(yǐshàng)（其中：專用設備單位價值在1500元及以上(yǐshàng)）、使用期限在一年以上(yǐshàng)（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上(yǐshàng)（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按實際成本計價。結合本單位的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。大型醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學論證，并按國家有關規(guī)定(guīdìng)報經(jīng)主管部門會同發(fā)展改革部門、財政部門批準。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

應當對固定資產(chǎn)進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權限，報經(jīng)批準后及時進行處理。固定資產(chǎn)管理部門要定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬實相符。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)(xíngtài)而能為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構提供某種權利的資產(chǎn)。包括土地使用權、購入的單獨計價的應用軟件及其他財產(chǎn)權利等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

會計核算要素之四：負債是指所承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務償還(chánghuán)的債務。包括應付賬款、預收醫(yī)療款、應繳款項、應交稅費、應付職工薪酬和應付社會保障費等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

應當對不同性質(xìngzhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。應加強病人預交金管理。預交金額度應根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。精品資料

第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

會計核算要素之五：凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)包括固定(gùdìng)基金、事業(yè)基金、專用基金、財政補助結轉（余）和未彌補虧損。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

（一）固定基金，即固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)形成的資金占用。（二）事業(yè)基金，即按規(guī)定設置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)。包括從結余(jiéyú)分配轉入資金（不包括財政基本支出補助收入）、資產(chǎn)評估增值等。一般為60%。（三）專用基金，即按照規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

醫(yī)療風險基金(jījīn)是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計提、專門用于支付購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或實際發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。提取的醫(yī)療風險基金(jījīn)不得超過當年醫(yī)療收入的1%。職工福利基金(jījīn)是指按業(yè)務收支結余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。提取比例一般為40%。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的，可以(kěyǐ)適當降低提取比例或者暫停提取。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

獎勵基金是指執(zhí)行核定收支等預算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，在年度終了對核定任務完成情況進行績效考核合格后，可按照業(yè)務收支結余的一定比例提取的基金，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構結合績效工資的實施(shíshī)用于職工績效考核獎勵。其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。專用基金要?？顚Ｓ?，不得擅自改變用途。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度（四）財政補助(bǔzhù)結轉（余），即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構歷年滾存的有限定用途的財政補助(bǔzhù)資金。（五）未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

九、財務報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構一定時期財務狀況和業(yè)務開展成果的總括性書面文件。會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制(biānzhì)，要做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

對外提供的財務報告應由單位負責人和主管會計工作(gōngzuò)的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。填制會計憑證、登記會計賬簿、內部會計監(jiān)督與控制、會計檔案管理等相關會計基礎工作(gōngzuò)，按照會計法、會計基礎工作(gōngzuò)規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(jīgòu)財務會計制度

十、財務分析財務分析是財務管理工作的重要組成部分。應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求(yāoqiú)，根據(jù)單位財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內容包括事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

財務分析指標：1、預算收支執(zhí)行率=本期實際收入（支出）總額/本期預算收入（支出）總額×l00%預算執(zhí)行率反映醫(yī)院預算管理水平(shuǐpíng)。2、人員經(jīng)費支出比率=人員經(jīng)費/（醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出）×100%人員經(jīng)費支出比率反映單位人員配備的合理性和薪酬水平(shuǐpíng)高低。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

3、公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/(醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出)×100%公用經(jīng)費支出比率反映單位對人員的商品(shāngpǐn)和服務支出的投入情況。4、收支結余率=收支結余/（醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）×100%收支結余率反映單位除來源于財政項目收支之外的收支結余水平，能夠體現(xiàn)單位財務狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務會計制度

5、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)負債率反映單位的資產(chǎn)中借債籌資的比重。6、每門診人次收入=門診收入/門診人次每住院人次收入=住院收入/出院人次反映單位的收費(shōufèi)水平精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務一、公共衛(wèi)生服務項目：根據(jù)《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范（2011年版）》、《關于做好2013年國家基本公共衛(wèi)生服務項目工作的通知》（衛(wèi)計生發(fā)〔2013〕26號）基本公共衛(wèi)生服務項目包括：城鄉(xiāng)居民健康檔案、健康教育(jiàoyù)、預防接種、0～6歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、高血壓患者和Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管服務和中醫(yī)藥健康管理11類43項服務。隨著基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的調整提高，相應增加基本公共衛(wèi)生服務項目及進一步提高服務質量。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金是指各級(ɡèjí)財政安排的，專項用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、村衛(wèi)生室及承擔基本公共衛(wèi)生服務部分職能的專業(yè)公共衛(wèi)生機構按規(guī)定為城鄉(xiāng)居民免費提供基本公共衛(wèi)生服務項目的補助資金。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務2013年人均(rénjūn)基本公共衛(wèi)生服務補助經(jīng)費標準提高至30元，（國家補助18元，省補助4元、縣補助8元、市補助3.2元、區(qū)補助4.8元）基本公共衛(wèi)生服務專項資金按照?？顚Ｓ谩⒖冃Э己?、合理分配、追蹤問效的原則，實行項目管理。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務二、經(jīng)費管理職責市、區(qū)、縣（市）財政(cáizhèng)部門要努力調整支出結構，建立健全基本公共衛(wèi)生服務經(jīng)費保障機制，按國家、省規(guī)定匹配標準納入年度預算，足額配套，及時撥付各級財政(cáizhèng)補助資金。區(qū)、縣（市）財政(cáizhèng)部門承擔基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金監(jiān)督管理的主體責任。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務市、區(qū)、縣（市）衛(wèi)生行政部門要加強對基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的管理，積極協(xié)調當?shù)刎斦块T及時足額撥付資金，加強基本公共衛(wèi)生服務項目督導與培訓；區(qū)、縣（市）衛(wèi)生行政部門根據(jù)相關規(guī)定和要求，組織(zǔzhī)、指導社區(qū)衛(wèi)生服務中心日常管理基本公共衛(wèi)生服務項目，確?；竟残l(wèi)生服務項目順利實施。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務機構要遵循《國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范（2011年版）》和相關規(guī)定。免費為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務。不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收取費用。規(guī)范使用與核算基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金，專款專用，專賬管理(guǎnlǐ)，提高資金使用效率。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務三、資金撥付各級衛(wèi)生行政部門要積極(jījí)協(xié)助同級財政部門，及時足額撥付基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務建立基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金預撥制度。年初，根據(jù)當?shù)胤杖丝诤鸵?guī)定的人均(rénjūn)補助標準實行預撥，預撥資金額度原則上不得低于70%。年終前，可采取提前進行基本公共衛(wèi)生服務項目績效考核的辦法，依據(jù)轄區(qū)內服務人口數(shù)和提供基本公共衛(wèi)生服務項目的數(shù)量、質量以及人均(rénjūn)經(jīng)費標準，在全面績效考核的基礎上，確定對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的具體補助金額。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務社會力量舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本公共衛(wèi)生服務項目，符合服務規(guī)范，達到服務標準的，采取政府購買服務的方式，按照(ànzhào)服務項目、服務人次和補助標準，撥付基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務項目補助(bǔzhù)資金不得抵頂其他財政補助(bǔzhù)資金；不得不標注明細與其他財政補助(bǔzhù)資金打捆撥付；嚴禁拖欠地方配套資金；嚴禁跨年度撥付當年資金；嚴禁將基本公共衛(wèi)生服務項目補助(bǔzhù)資金用于基本建設、醫(yī)療設備購置、人員培訓等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務四、資金核算實行“統(tǒng)一領導、集中核算”，在單位負責人的領導下，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》（財社[2010]307號）和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》（財會[2010]26號）管理。由單位財務部門專人(zhuānrén)負責、專項管理，專賬核算。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務取得基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金，其收入(shōurù)核算列入“財政補助收入(shōurù)”總賬科目、“公共衛(wèi)生服務補助收入(shōurù)”一級明細科目下的“基本公共衛(wèi)生服務項目”進行二級明細科目核算?！肮残l(wèi)生服務補助收入(shōurù)”分別設置“基本公共衛(wèi)生服務項目”和“重大公共衛(wèi)生服務項目”兩個二級明細科目。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務補助資金(zījīn)支出核算列入“醫(yī)療衛(wèi)生支出”總賬科目、“公共衛(wèi)生支出”一級明細科目下的“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“其他公用經(jīng)費”等進行明細核算?！捌渌媒?jīng)費”包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務為準確詳細核算基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的支出情況，應設置“公共衛(wèi)生服務項目備查賬”，具體核算補助資金的收入、支出、結余情況。按照收支(shōuzhī)項目發(fā)生的時間順序，依據(jù)記賬憑證逐筆登記基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金的各項收支(shōuzhī)，包括記賬憑證中注明的日期、事項、金額等，應全部記載齊全入賬。期末，分析計算本期項目資金結余情況。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務“公共衛(wèi)生服務項目備查賬”記載的記賬憑證編號、摘要(zhāiyào)和金額等內容必須與“公共衛(wèi)生支出”科目下記載的記賬憑證中的編號、摘要(zhāiyào)和金額等內容相一致。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務開展基本公共衛(wèi)生服務發(fā)生各項支出的原始憑證要有經(jīng)辦人和科室負責人簽字確認、單位領導(lǐnɡdǎo)的審批。有關業(yè)務事項還需附佐證材料。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務核算基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金所應用的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料(zīliào)的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿；不得設置賬外賬；不得報送虛假會計報表。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務補助資金開支范圍要符合國家規(guī)定，應全部用于為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務項目所必要的耗材等公用經(jīng)費和從事(cóngshì)基本公共衛(wèi)生服務相關工作人員的勞務及工作經(jīng)費。補助資金不得用于應財政承擔的在職在編人員和村醫(yī)的工資補助、績效工資等；不得列支基本建設、醫(yī)療設備購置、二類疫苗購置等費用等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金具體開支范圍：主要用于開展(kāizhǎn)公共衛(wèi)生服務直接成本。1、開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務項目所購置的紙張、筆墨、牒片、雜志、書刊等辦公費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務2、開展基本公共衛(wèi)生服務項目統(tǒng)一印制的居民健康檔案、健康教育處方、健康手冊、《兒童保健手冊》、《孕產(chǎn)婦保健手冊》、老年人健康指導宣教資料、高血壓、糖尿病等預防(yùfáng)與控制知識、健康生活方式宣傳普及資料、食品安全、職業(yè)衛(wèi)生咨詢指導、飲用水衛(wèi)生安全、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件專業(yè)知識技能和法律法規(guī)等印刷費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務3、開展基本公共衛(wèi)生服務項目工作應分攤(fēntān)的水費、電費、郵電費、手續(xù)費、網(wǎng)絡通訊服務費、電話費、取暖費、物業(yè)管理費、污水處理費、固定資產(chǎn)日常維修、維護費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務4、開展基本公共衛(wèi)生服務項目所使用的專用藥品、試劑、耗材；對基本公共衛(wèi)生服務場所及疫點疫區(qū)進行消毒隔離、個人防護(fánghù)、醫(yī)療垃圾和污水處理、消殺器械等費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務5、開展基本公共衛(wèi)生服務項目使用(shǐyòng)交通工具發(fā)生的燃油費、維修費、保險費、養(yǎng)路費等費用。6、委托專業(yè)機構定制健康教育宣傳欄、制作健康教育音像資料、宣傳用品等制作費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務7、舉辦健康教育講座，進行健康教育宣傳活動等需要(xūyào)租用專門場地發(fā)生的場租費以及外請老師的講課費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務8、工作人員接受健康教育專業(yè)知識和技能培訓時所發(fā)生的差旅費、會議費、交通費、住宿費、伙食補助、資料費等費用；9、深入居民社區(qū)開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務發(fā)生的誤餐補助、交通補助等費用。10、開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務項目的其他支出。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務五、項目績效考核市衛(wèi)生、財政部門根據(jù)國家和省規(guī)定制定基本公共衛(wèi)生服務項目績效考核標準，全面掌握考核情況(qíngkuàng)；區(qū)、縣（市）衛(wèi)生、財政部門根據(jù)相關規(guī)定，制定基本公共衛(wèi)生服務機構的績效考核辦法細則。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務區(qū)、縣（市）衛(wèi)生、財政部門組織社區(qū)衛(wèi)生服務中心對基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務機構實施績效考核；社區(qū)衛(wèi)生服務中心按要求報送績效考核報告?；?jīběn)公共衛(wèi)生服務補助資金的使用、核算等資金管理情況納入績效考核內容，資金管理分值不得少于15%。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務機構績效考核結果作為年終評比、落實獎懲、結算基本公共衛(wèi)生服務補助資金的重要依據(jù)。對考核達不到規(guī)范要求和資金管理混亂的基本公共衛(wèi)生服務機構，將按有關規(guī)定(guīdìng)，取消其提供基本公共衛(wèi)生服務項目的資格。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務區(qū)、縣（市）級衛(wèi)生(wèishēng)、財政部門要通過適當?shù)姆绞较蛏鐣_績效考核結果，接受社會監(jiān)督。有條件的地區(qū)，可通過招投標方式依托有資質的中介機構開展績效考核工作。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務六、資金監(jiān)督各級衛(wèi)生(wèishēng)、財政部門要建立基本公共衛(wèi)生(wèishēng)服務項目補助資金監(jiān)管督辦機制，開展經(jīng)常性的基本公共衛(wèi)生(wèishēng)服務項目補助資金督導檢查。對地方配套資金不到位、不按規(guī)定用途使用專項資金等問題的，應及時督促整改，并下發(fā)《整改通知書》；對不及時整改，將視情節(jié)，逐級發(fā)送《整改通報》至當?shù)匦l(wèi)生(wèishēng)局、財政局、當?shù)卣?、市政府；情?jié)嚴重的，按照相關規(guī)定予以處罰。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務資金管理及會計核算實務基本公共衛(wèi)生服務機構應主動接受審計(shěnjì)部門的監(jiān)督審計(shěnjì)，每年至少審計(shěnjì)一次。將是否接受過審計(shěnjì)檢查以及審計(shěnjì)結果納入績效考核工作中。精品資料第二(dìèr)部分公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金。對截留、擠占和挪用補助資金的，按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規(guī)嚴肅處理；對虛報、瞞報有關情況，騙取上級專項補助資金的，除責令其立即糾正外，要相應核減上級專項補助資金，并按規(guī)定追究(zhuījiū)有關單位和人員責任。構成犯罪的，移送司法機關處理。精品資料第二(dìèr)部分公共衛(wèi)生服務資金管理及會計核算實務七、會計核算實例1、收到財政部門撥付的基本公共衛(wèi)生服務補助經(jīng)費30萬元借：銀行存款30萬元（實行(shíxíng)國庫集中支付的，借：零余額用款額度）貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生服務補助收入30萬元。同時，將公共衛(wèi)生服務補助收入30萬元，登記到《基本公共衛(wèi)生服務收入、支出備查簿》中的“基本公共衛(wèi)生服務補助收入”。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務2、本月發(fā)生電費5000元，其中醫(yī)療科室使用3000元，基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務科室使用電費2000元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—其他公用經(jīng)費—電費3000元—公共衛(wèi)生支出—其他公用經(jīng)費—電費2000元貸：銀行存款5000元（實行國庫集中支付的，貸：零余額用款額度5000元）同時，將公共衛(wèi)生服務補助支出2000元，登記到《基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務收入、支出備查簿》中的“其他公用經(jīng)費”中。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務資金(zījīn)管理及會計核算實務3、支付衛(wèi)生知識宣傳冊印刷費2000元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出(zhīchū)—公共衛(wèi)生支出(zhīchū)—其他公用經(jīng)費—印刷費2000元貸：銀行存款2000元（實行國庫集中支付的，貸：零余額用款額度2000元）同時，將公共衛(wèi)生服務補助支出(zhīchū)2000元，登記到《基本公共衛(wèi)生服務收入、支出(zhīchū)備查簿》中的“其他公用經(jīng)費”中。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(fúwù)資金管理及會計核算實務4、購