ch10 池州學(xué)院-會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系會(huì)計(jì)學(xué)原理Accounting適用:12級(jí)財(cái)管（雙學(xué)位）譚慶2013-08第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料編制的，用來(lái)綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書(shū)面文件。企業(yè)在期末為能向會(huì)計(jì)信息使用者提供全面、系統(tǒng)、綜合的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)根據(jù)賬簿記錄等日常會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表包括內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩部分。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。企業(yè)只有正確、及時(shí)的編制會(huì)計(jì)報(bào)表才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)。學(xué)習(xí)目標(biāo)明確會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)及編制要求掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及編制方法第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)概述會(huì)計(jì)報(bào)表的含義會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的作用資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義

反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件?？傎~明細(xì)賬二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國(guó)家宏觀管理和調(diào)控。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)報(bào)表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會(huì)資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過(guò)閱讀報(bào)表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報(bào)酬和利潤(rùn)分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍及發(fā)展趨勢(shì)，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)結(jié)果經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）編制時(shí)間中期報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年報(bào)服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表：利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)主體單位會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整清楚可比資產(chǎn)負(fù)債表的作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。

提供企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料提供某一特定日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況，表明投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的投資者、債權(quán)人可以了解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟(jì)資源，了解企業(yè)的償債能力和支付能力及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)單位名稱(chēng)：

年月日單位：元表首表體左右賬戶(hù)式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱(chēng)：年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱(chēng)、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。五、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。（一）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其它未交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目。例借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)后無(wú)余額，故年報(bào)表的余額以“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額填列。（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶(hù)余額+“銀行存款”賬戶(hù)余額+“其他貨幣資金”賬戶(hù)余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)余額+“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額注意此類(lèi)還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)?！按尕洝表?xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶(hù)余額+“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余額+其他存貨賬戶(hù)余額如果兩賬戶(hù)余額相加后為貸方余額，表示利潤(rùn)，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目

根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。解析：

本類(lèi)六個(gè)項(xiàng)目都是用來(lái)反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項(xiàng)目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)根據(jù)其賬戶(hù)的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶(hù)余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶(hù)余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)明細(xì)單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，通過(guò)該明細(xì)賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對(duì)該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細(xì)賬戶(hù)的余額及余額的方向分析計(jì)算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬情況如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——A單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)填列。（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目（四）根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等長(zhǎng)期負(fù)債總賬賬戶(hù)余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行填列。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債到最后一個(gè)年度時(shí)，在會(huì)計(jì)概念上就由原來(lái)的長(zhǎng)期負(fù)債成為了流動(dòng)負(fù)債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中將這些“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”在流動(dòng)負(fù)債中單列項(xiàng)目進(jìn)行反映。（五）綜合運(yùn)用上述方法分析填列

存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備注意“資產(chǎn)負(fù)債表”的有些項(xiàng)目在填列時(shí)根據(jù)賬戶(hù)余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負(fù)數(shù)”填列。如：“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負(fù)數(shù)填列?！皯?yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，如其所依據(jù)填列的賬戶(hù)期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負(fù)數(shù)”填列。第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和管理者的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況二、利潤(rùn)表的作用三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)列示）投資收益（損失以“-”號(hào)列示）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（損失以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)列示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益145101114151618192325272830表首表體多步式利潤(rùn)表通過(guò)多步計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)，并提供多種利潤(rùn)指標(biāo)。四、利潤(rùn)表的編制表首應(yīng)按要求填列單位名稱(chēng)、日期、貨幣單位注意：編制“利潤(rùn)表”年報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，提供相鄰兩個(gè)年度的比較信息。

利潤(rùn)表編制單位:某公司2004年7月單位:元本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個(gè)會(huì)計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“-”號(hào)列示）投資收益（損失以“-”號(hào)列示）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（損失以“-”號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)列示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益145101114151618192325272830本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)的本期發(fā)生額埴列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，包括某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入的數(shù)量和流出的數(shù)量?jī)煞矫妗，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資，所以視同現(xiàn)金。一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（二）現(xiàn)金流量表的作用通過(guò)現(xiàn)金流量表提供的信息，報(bào)表使用者可以了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，從而評(píng)價(jià)企業(yè)支付利潤(rùn)和償還債務(wù)的能力，同時(shí)可以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）正表正表的內(nèi)容由六項(xiàng)內(nèi)容組成，其中前三項(xiàng)為主要內(nèi)容。第一項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第二項(xiàng)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第三項(xiàng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料分三部分組成第一部分為由凈利潤(rùn)調(diào)整所得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，與正表的第一項(xiàng)形成對(duì)應(yīng)關(guān)系；第二部分反映不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)