模塊三 國內結算和國際結算

外貿會計實務21世紀高職高專會計類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材主編徐艷費琳琪副主編趙峰松中國人民大學出版社模塊三國內結算和國際結算任務一國內結算任務二國際結算

是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他貨幣資金其他貨幣資金—銀行本票—銀行匯票—信用卡—外埠存款銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、銀行本票存款定額本票不定額本票1000元5000元10000元50000元一、銀行本票存款單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票?？梢杂糜谵D賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。一、銀行本票存款借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款借：原材料，在途物資應繳稅費——應繳增值稅-進項稅）貸：其他貨幣資金——銀行本票銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票購貨退回申請銀行本票申請書二、銀行匯票存款銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行匯票存款單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。匯款單位（即申請人）使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。二、銀行匯票存款申請借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：原材料/在途物資應交稅費——應交增值稅-進項稅額貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款購貨采購完畢余額銀行匯票申請書學習子情境1.3其他貨幣資金業(yè)務核算【知識準備】三、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。按使用對象分為單位卡和個人卡按信用等級分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡分類票據(jù)結算區(qū)域三、信用卡存款凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營業(yè)終了，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯總計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。三、信用卡存款申請支付借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款借：管理費用貸：其他貨幣資金——信用卡銷卡借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡信用卡申請表四、信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。四、信用證保證金存款申請借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：在途物資/原材料應交稅費—應交增值稅-進項稅額貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款購貨采購完畢余額信用證申請表任務二國際結算一、國際結賬的含義：

國際結算是指國際間由于國際貿易或國際非貿易活動所發(fā)生的貨幣收付以及債權、債務清算的結算行為。二、國際結算的類型：

1、記賬清算方式

2、現(xiàn)匯清算方式

一、匯付方式（Remittance）。（一）、匯付方式的含義：

匯付方式是指進口方（即匯款人）將款項交進口國指定銀行（匯出行），由該銀行委托出口方（收款人）所在國銀行（匯入行或稱解付行）轉交給出口方的一種國際結算方式。

（1）信匯：

（2）電匯：

（3）票匯：

（二）匯付匯款的會計處理1、匯出匯款的會計處理

借：其他貨幣資金——銀行匯票或在途資金貸：銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）當收款人領取匯款后，匯款人收到退回的收條，作轉銷處理：借：有關科目貸：其他貨幣資金——銀行匯票或在途資金

2、匯入?yún)R款的會計處理:

收款人在收到匯款后，應憑匯入?yún)R款通知書及外匯結匯證明，作如下會計處理：

借：銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）貸：有關科目二、托收方式（Collection）（一）托收方式的含義托收方式是指出口方按貿易合同將出口貨物裝運后，開具以進口方為抬頭人的匯票，并連同有關單證委托當?shù)劂y行（托收行）通過進口方所在國指定的銀行（代收行），向進口方收取貨款的一種國際結算方式。（1）光票托收：（2）跟單托收：A、付款交單：B、承兌交單：（二）托收方式的會計處理

1、進口方的會計處理:

借：商品采購貸：應付外匯賬款若采用D/P方式，在付款贖單日應作如下會計分錄：借：應付外匯賬款貸：銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）若采用D/A方式，在承兌日的賬務處理為：借：應付外匯賬款貸：應付外匯票據(jù)遠期匯票到期日：借：應付外匯票據(jù)貸：銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）D/A叫做承兌交單，(一般會有個期限),就是進口商做向銀行保證在多少天內會付款,銀行就會給你提單了。

D/P叫做付款交單，就是進口商付了貨款以后代收行才會把相關的單證給你。

2、出口方的會計處理:

在托收方式下，出口方發(fā)貨后向銀行辦理交單，在交單日，無論是D/P方式，還是D/A方式，出口方均在此時確認收入。會計處理如下：借：應收外匯賬款貸：主營業(yè)務收入若采用D/A方式，出口方憑銀行通知在承兌日，作如下賬務處理：借：應收外匯票據(jù)貸：應收外匯賬款在D/P收匯日或D/A遠期匯票到期日，憑結匯水單，作如下賬務處理：借：銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）貸：應收外匯賬款或應收外匯票據(jù)三、信用證方式（LetterofCredit，簡稱L／C）。信用證是進口方所在地銀行（開證行）應進口方的擔保和請求，向出口方開出的一種保證承擔支付貨款責任的書面憑證。利用信用證進行的國際貿易結算稱為信用證結算方式。

1、進口方的會計處理:

進口商應首先向銀行辦理開證申請，填制開證申請書，申明其將向銀行提供支付貨款的資金，同意支付銀行的手續(xù)費和利息。主要賬務處理為：借：其他貨幣資金——信用證存款財務費用貸：銀行存款——×外幣戶凡無現(xiàn)匯賬戶的，現(xiàn)行規(guī)定不可提前購匯（此時企業(yè)無需對外付匯），要用人民幣作信用證保證金，會計分錄如下：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款——人民幣戶采用信用證結算方式，國際慣例銀行只收取部分開證保證金，故信用證存款戶的資金多數(shù)不足以付清貨款，還需補足差額。付款贖單的賬務處理如下：借：商品采購等賬戶貸：其他貨幣資金——信用證存款銀行存款——人民幣戶（或×外幣戶）2、出口方的會計處理:

在信用證結算方式下，出口方作為受益人會收到由通知行轉來的進口方開具的信用證原件及信用證通知書，此時出口方無需作賬務處理，作備忘記錄即可。出口方發(fā)貨后，匯集全