2014注冊稅務師-稅二04-串講講義

第二章個人所得【考情分析】重點章11101013111012121214888——-——12122930303737第一節(jié)概第二節(jié)征稅對象【考綱要求】【重要考點公司職工取得的用于企業(yè)國有股權的勞動分紅商品活動中，對雇員的業(yè)績在公司（含關聯公司）個人因公務用車和通訊制度而取得的公務用車、通訊補貼收入任職、受雇從上市公司取得的增值權所得和限制性所得支付給雇員（不包括的投資者）所得個人從事代銷業(yè)務而取得所得個人出資興辦的獨資和合伙性質的3.商品活動中，對非雇員的業(yè)績演職員參加非任職單位組織的演出取得的以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的4.的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品由本社以形式取得5.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）6.5員工取得可公開交易的后轉讓該所取得的所得7.房地產開發(fā)企業(yè)按價格出售其開發(fā)的商店給者個人者個人在一8.職工個人以式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利國債和國家的金融債券利息免稅9.10.第三節(jié)、稅率與應納稅額的確【考綱要求】【重要考點一、居民和非居民的區(qū)二、境內無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問90（183√×90（183）～1√√×1～5√√√5√√√√稅。一個納稅年度內在境內居住不滿90天的，來源于中國境內的所得，由雇主支付的部分并算在華實際工作天數。四、稅率：五、費用扣除的方工資薪金所得（3500/4800（1）工商戶生產經營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（1）勞務所得；（2）稿酬所得；（3）特許權使用費所得；（4）財產租賃所（800（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）六、計稅依據特殊第四節(jié)應納稅額的計【考綱要求】【重要考點一、工資、薪金所灣同胞（認定）法金（購房比照全年獎金除以12個月按其商數確定適用稅率和速算扣除數3限（1212）1212手續(xù)至法定退休的實際月份的全年獎金+雇替雇員負擔除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數稅率A×雇主負擔比例）距對應的適用稅率A算扣除數A出適用稅率B適用稅率B-速算扣除數B負擔的－費用扣②應納稅額＝二、工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所5①應納稅所得額＝∑②應納稅額＝③本企業(yè)應納稅額＝④本企業(yè)應補繳的稅額＝三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營四、勞務所②同一項目連續(xù)取得收入的以一個月內取得的收入為一次。（同子項同一縣域不含入額不超3360應納稅額＝（不含入額不含入額超過應納稅所得額＝［（不含入額－速算扣除數）÷當級換算系數（換算系數：1-五、稿酬所每次收入的確定：以每次、取得的收入為一次，簡單的說就是看版六、特許權使用費七、利息、股息、紅利所5020%的稅率計征個人所得稅。八、財產租賃所九、財產轉讓所十、特殊計稅方（一）繳納稅額抵免的計稅方法實際已繳數＞扣除限額時，本年無需補交（二）（三）個人所得征收個人所得稅的方行權后的再轉財產轉讓所得（境內上市股免，股交按日市價，按工資薪金征行權后的再轉財產轉讓所得（境內上市股免，股交（四）股權轉讓所得計稅依據的核定問題（股權轉讓不包括上市公司轉讓限制性應納稅所得額的確定納稅義務發(fā)生時間為每一批次限制性解禁的日期（六）的成本計算（8）。注：5-8采取自行申報納稅的方式。轉讓限售股后，應在次月七日內到主管稅務（七）不能正確計算財產原值的：收入額的3%征收率計算繳納；海外回流的，按轉讓收入額2%征收率計算繳納個人所得稅。（八）（九）（十）1100%個人投資者（）轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：第五節(jié)減免稅【考綱要求】項目：1-、、、、、。其他項目熟悉。第六節(jié)申報和繳【考綱要求】一、源泉扣扣繳義務人在向個人支付應納稅所得時，不論是否屬于本單位人員均應扣繳代扣代繳的手續(xù)費（2%）二、自行申報納自行向申報的情形申報納稅地點：一般為收入來源地的。但是，在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地申報納稅