第七章 會計賬簿

第五章會計賬簿考情分析本章是歷年考試中比較重要的一章，考試題型覆蓋了單選、多選、判斷等題型。本章的學(xué)習(xí)難度不大，要求考生理解和牢記一些基本的知識點。第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲會計信息，可以分類、匯總會計信息，可以編報、輸出會計信息，還能夠檢查、校正會計信息。

第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述二、會計賬簿的分類（一）按用途分類賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿。第一節(jié)會計賬簿概述【例題·多選題】賬簿按用途分類包括（）。A.日記賬B.分類賬C.備查賬D.總賬1.日記賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。（1）普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬；（2）特種日記賬只把重要的項目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中.反映某個特定項目的詳細(xì)情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就是為了提供現(xiàn)金和銀行存款收付情況的詳細(xì)資料而設(shè)置的特種日記賬?！纠}·單選題】能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬

第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述【例題·單選題】日記賬的最大特點是（）。A.按現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶B.可以提供現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日的動態(tài)和靜態(tài)資料D.隨時逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額

2.分類賬薄分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。（1）總分類賬簿，也稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。（2）明細(xì)分類賬簿，也稱明細(xì)賬，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，提供比較詳細(xì)的核算資料的分類賬簿。第一節(jié)會計賬簿概述日記賬、總分類賬、訂本賬封面：第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述【例題·單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬3.備查賬簿備查賬簿，又稱輔助賬簿，是對某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。（背）租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等?！纠}·判斷題】（2010）日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。（）

第一節(jié)會計賬簿概述【例題·單選題】（2009）賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿【例題·單選題】對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，總分類科目為數(shù)不多的單位可采用（）賬簿。A.總分類賬B.明細(xì)分類賬

C.日記賬D.日記總賬（二）按賬頁格式分類賬簿按帳頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。

第一節(jié)會計賬簿概述1.兩欄式賬簿指設(shè)借方貸方兩個基本欄目的賬簿。2.三欄式賬簿三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。（背）各種日記賬、總分類賬以及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。3.多欄式賬簿多欄式賬簿是指在賬簿的借方和貸方兩個基本欄目內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。（背）收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。

第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個基本欄內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄。（背）原材料、庫存商品，產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述（三）按外形特征分類1.訂本式賬簿訂本式賬簿是指在啟用前就把編有序號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。（背）這種賬簿的優(yōu)點是可以防止賬頁的散失和非法抽換；缺點是賬頁固定后不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁。它適用于重要賬簿（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）和具有統(tǒng)馭作用的總分類賬。

第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述2.活頁式賬簿活頁式賬簿是指把賬頁裝在賬夾內(nèi)，可以隨時取放的賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面并給各賬頁連續(xù)編號。背）這種賬簿的優(yōu)點是可以根據(jù)記賬需要取放和重新排列賬頁，并且可以組織分工記賬；缺點是帳頁容易散失和被抽換。它主要用于一般的明細(xì)分類賬。3.卡片式賬簿卡片式賬簿是由具有一定格式的卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時取放的一種賬簿。（背）它不需要每年更換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡）、低值易耗品明細(xì)賬一般采用這種形式。

第一節(jié)會計賬簿概述固定資產(chǎn)卡片賬

第一節(jié)會計賬簿概述【例題·多選題】賬簿按格式分類包括（）。A.三欄式賬簿B.多欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.卡片式賬簿E.活頁式賬簿【例題·多選題】賬簿按其用途分類，分為（）。A.總賬賬簿B.分類賬簿C.備查賬簿D.序時賬簿【例題·多選題】必須采用訂本式賬簿的有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費用總賬

【例題·判斷題】（2007）在實際工作中，若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，總分類科目為數(shù)不多，也可以把日記賬簿和分類賬簿結(jié)合在一本賬簿中進(jìn)行登記。（）第一節(jié)會計賬簿概述【例題·多選題】三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于（）明細(xì)賬。A.工程物資B.原材料C.庫存現(xiàn)金D.銀行存款三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（背）會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用，二兩者之間的區(qū)別在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述賬戶的具體格式各異，但其基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：（1）賬戶名稱，即會計科目。（2）日期，即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。（3）摘要，概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）憑證號數(shù)，表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。（5）金額的增加額、減少額和余額。在實際工作中，最基本的賬戶格式是三欄式賬戶。每個賬戶一般自四個金額要素.即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。

第一節(jié)會計賬簿概述賬戶四個金額之間的關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（三）賬簿與賬戶的關(guān)系（背）賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬薄中的每張賬頁就是賬戶的存在形式和載體。沒有賬簿，賬戶就無法存在。賬薄只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容，賬簿根據(jù)個別賬戶序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)會計賬簿概述【例題·單選題】下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（）。A.原材料明細(xì)賬B.庫存商品明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿【例題·單選題】“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬應(yīng)采用（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.兩欄式【例題·單選題】賬簿按（）不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。A.作用B.賬頁格式C.用途D.外形特征

【例題·單選題】對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿稱為（）。A.備查賬簿B.序時賬簿C.分類賬簿D.三欄式賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.租入固定資產(chǎn)登記簿屬于（）賬簿。A.序時賬簿B.總分類賬簿C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿（也稱輔助賬簿)2.存貨明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A.兩欄式B.三欄式C.多欄式D.數(shù)量金額式3.企業(yè)受托加工材料登記簿屬于（）。A.序時賬簿B.總分類賬簿C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿4.賬簿按用途分類時，管理費用明細(xì)賬屬于（）。A.序時賬簿B.分類賬簿C.備查賬簿D.訂本賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述5.賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A.用途B.外形C.格式D.啟用時間6.能提供某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.日記賬D.備查賬7.下列不屬于按外型特征不同分類的賬簿是（）。A.備查賬簿B.訂本式賬簿C.活頁式賬簿D.卡片式賬簿8.下列不屬于賬簿按其賬頁格式不同分類的是（）。A.分類賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式

第一節(jié)會計賬簿概述二、多項選擇題1.下列各項中，屬于備查賬簿的有（）。A.領(lǐng)用空白支票登記簿B.固定資產(chǎn)卡片C.受托加工材料登記簿D.租入固定資產(chǎn)登記簿2.下列明細(xì)賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬戶B.制造費用明細(xì)賬戶C.庫存商品明細(xì)賬戶D.本年利潤明細(xì)賬戶3.下列賬簿中，通常采用三欄式賬頁格式的有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.管理費用明細(xì)賬

第一節(jié)會計賬簿概述4.下列關(guān)于賬簿與賬戶關(guān)系的表述，正確的有（）。A.賬戶存在于賬簿之中，沒有賬簿，賬戶就無法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒有賬戶，賬簿就無法存在C.賬戶只是一個外在形式，賬簿才是它的真實內(nèi)容D.賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容5.賬簿按其賬頁格式的不同，可以分為（）。A.分類賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿三、判斷題1.活頁式賬簿的最大優(yōu)點在于更換新賬后也不用裝訂成冊，比較靈活，因此，可以根據(jù)需要，隨意抽換或更換賬頁。（）

第一節(jié)會計賬簿概述2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)采用訂本式賬簿。（）3.成本計算賬戶和收入賬戶一般采用多欄式格式。（）4.會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（）5.賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。（）第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（3）賬頁。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。在年度開始，啟用新賬簿時，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或者“年初余額”字樣。【例題·判斷題】（2009）啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（）三、會計賬簿的登記規(guī)則

（背）（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的l/2。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（背）（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫.不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（背）（5）下列情況可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)。3）在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則(6)各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記。不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣?！纠}·單選題】（2010）下列關(guān)于會計賬簿記賬規(guī)則的說法中，錯誤的是（）。A.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)B.登賬完畢，要注明已經(jīng)登賬的符號并在記賬憑證上簽名或蓋章C.賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，一般應(yīng)占格距的1/2D.凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額并正確填列，“借或貸”欄可省略不寫第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則【例題·多選題】（2010）下列各項中，可用紅色墨水記賬的有（）。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C.補充登記原少記金額D.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄【例題·多選題】（2009）下列情況中，可以用紅色墨水記賬的有（）。A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C.在三欄式賬簿的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則【例題·判斷題】（2009）啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附應(yīng)收股利表即可。（）【例題·單選題】下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是（）。A.使用圓珠筆登賬B.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2C.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號D.按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則【例題·單選題】（2007）下列關(guān)于賬簿登記原則錯誤的是（）。A.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，可以重新抄寫B(tài).實行會計電算化的單位，現(xiàn)金日記賬必須每天打印C.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額D.對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀【例題·判斷題】（2008）各種賬簿必須按事先編好的頁碼，逐頁逐行按順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生這種狀況，應(yīng)在空頁或空行處劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣。（）第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.下列關(guān)于會計賬簿記賬規(guī)則的表述中，不正確的是（）。A.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的三分之二B.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。D.賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則2.賬簿中書寫的文字和數(shù)字不要頂格書寫，一般應(yīng)占格距的（）。A.1/2B.2/3C.1/3D.3/5二、多項選擇題1.按規(guī)定，可用紅色墨水記賬的情況有（）。A.按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬頁的余額欄前，如未印余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C.在借方多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D.在貸方多欄式賬頁中，登記減少數(shù)第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則2.賬簿的種類繁多，但一般都應(yīng)具備（）A.封面B.賬夾C.扉頁D.賬頁3.在登記賬簿時，每記滿一頁時，下列不正確的操作為（）。A.只計算本頁的發(fā)生額B.只計算本頁的余額C.計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣D.不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬必須使用訂本帳1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，一般采用三欄式。2.現(xiàn)金日記賬的登記方法（背）現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆序時登記。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款的付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因此這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：（1）日期欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收、付日期一致。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金余額的計算公式為：上日余額＋本日收入－本日支出=本日余額【例題·多選題】（2010）下列有關(guān)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法的說法中，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬B.對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證登記C.現(xiàn)金余額的計算公式為：本日余額=上日余額+本日收入－本日支出D.“年”、“月”、“日”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”均按現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆序時登記第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款、付款憑證逐日逐筆登記，其格式與現(xiàn)金日記賬格式基本相同。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款的收款憑證，因此這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法注意：銀行存款日記賬還設(shè)有“結(jié)算憑證種類與號數(shù)”欄（填列支票種類與號數(shù)），用來登記辦理每一筆銀行存款收付款業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證種類、號數(shù)，以便與銀行對賬。對外幣存款應(yīng)按不同的幣種分別設(shè)置日記賬?！纠}·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法【例題·多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法【例題·單選題】對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)登記銀行存款日記賬的依據(jù)是（）。A.銀行存款收款憑證B.銀行存款付款憑C.現(xiàn)金收款憑證D.現(xiàn)金付款憑證【例題·判斷題】多欄式日記賬實際上是普通日記賬的一種特殊形式。（）二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式其最常用的格式為三欄式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式三種。

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（1）三欄式明細(xì)賬，“借方”、“貸方”和“金額”三欄。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“實收資本”、“應(yīng)交稅費”等賬戶的明細(xì)核算。（2）多欄式明細(xì)賬，它一般適用于費用、成本、收入、利潤、利潤分配明細(xì)賬，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“本年利潤”等賬戶的明細(xì)核算。（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬。如“原材料”、“庫存商品”、等賬戶的明細(xì)核算。（二）明細(xì)分類賬的登記方法1）對于只設(shè)有借方的多欄式明細(xì)分類賬，平時在借方登記“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，平時如果發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在多欄式賬頁的借方欄登記表示沖減；第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法2）對于只設(shè)有貸方的多欄式明細(xì)分類賬，平時在貸方登記“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的發(fā)生額，借方登記月未將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，平時如果發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在多欄式賬頁的貸方欄中登記表示沖減。（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記要求做到：

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（1）所依據(jù)的會計憑證相同（依據(jù)相同）：（2）借、貸方向相同（方向相同）；（3）所屬會計期間相同（期間相同）；（4）記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計相等（金額相等）。

【例題·單選題】（2010）下列關(guān)于分類賬的格式和登記方法的說法中，錯誤的是（）。A.總分類賬應(yīng)采用貨幣計量單位和實物計量單位進(jìn)行登記B.三欄式明細(xì)賬的基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”、“余額”三欄C.數(shù)量金額式明細(xì)賬的基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄D.記賬憑證記載單項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，可根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法【例題·單選題】（2008）下列各項中，不適合用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行登記的是（）A.材料明細(xì)賬B.實收資本明細(xì)賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.短期借款明細(xì)賬【例題·單選題】下列做法錯誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿D.制造費用明細(xì)賬采用多欄式賬簿第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法【例題·多選題】可采用三欄式明細(xì)分類賬核算的（）。A.原材料B.實收資本C.生產(chǎn)成本D.短期投資【例題·判斷題】為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格式。（）【例題·判斷題】各種明細(xì)賬的登記，可以逐日進(jìn)行，也可以定期匯總進(jìn)行。（）第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法本節(jié)課堂經(jīng)典習(xí)題一、單項選擇題1.最適合用于登記存貨的賬簿是（）。A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿2.現(xiàn)金日記賬應(yīng)（）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金核對。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日3.“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等成本費用類明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A三欄式B借方多欄式C數(shù)量金額式D貸方多欄式

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法二、多項選擇題1.多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于（）賬戶。A.應(yīng)收賬款B.管理費用C.主營業(yè)務(wù)收入D.制造費用2.“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般不采用（）賬簿。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式3.明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用（）等不同格式的賬頁。A.三欄式B.數(shù)量金額式C.多欄式D.平行登記式第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

三、判斷題（2009年）對于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（）

第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（一）對賬的概念對賬，簡而言之就是核對賬目，它是指在會計核算中，對賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對工作。按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。（二）對賬的內(nèi)容1.賬證核對賬證核對，是指各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對。賬證核對必須注意以下環(huán)節(jié)：（1）嚴(yán)格憑證編號，按日控制查對（2）及時登帳，隨時查對第四節(jié)對賬與結(jié)賬（背）2.賬賬核對賬賬核對就是將各種賬簿之間的有關(guān)指標(biāo)核對相符。這種核對至少每月末進(jìn)行一次。核對的內(nèi)容包括：（1）所有總分類賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應(yīng)核對相符。（2）所有總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)核對相符。（3）總分類賬“庫存現(xiàn)金”賬戶和“銀行存款”賬戶的期末余額應(yīng)分別于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額審核相符。（4）總分類賬各賬戶的期末余額與所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和應(yīng)核對相符。（5）會計部門的各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。第四節(jié)對賬與結(jié)賬（背）3.賬實核對賬實核對是指將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對。（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)每日與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核實相符。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，每月至少核對一次。（3）各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)核對相符。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄核對相符。第四節(jié)對賬與結(jié)賬【例題·多選題】（2010）下列各項中，屬于賬實核對主要內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額每日應(yīng)與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符B.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，每月至少核對一次C.各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)核對相符D.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細(xì)分類賬的賬面余額應(yīng)與相對應(yīng)的總賬余額核對相符第四節(jié)對賬與結(jié)賬【例題·單選題】（2007）對賬按其范圍分類可分（）。A.平時對賬和報告期末對賬B.內(nèi)部對賬和外部對賬C.賬證核對和賬表核對D.賬賬核對和賬實核對【例題·多選題】（2009）對賬工作的主要內(nèi)容包（）。A.證證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對【例題·單選題】對賬時，賬賬核對不包括（）。A.總賬各賬戶的余額核對B.總賬與明細(xì)賬之間的核對C.總賬與備查賬之間的核對D.總賬與日記賬的核對第四節(jié)對賬與結(jié)賬【例題·多選題】（2008）下列各項中，屬于賬賬核對內(nèi)容的有（）。A.所有總分類賬借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)應(yīng)核對相符B.所有總分類賬借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)應(yīng)核對相符C.總分類各賬戶的期末余額與所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和應(yīng)核對相符D.銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對相符第四節(jié)對賬與結(jié)賬練習(xí)題一、單項選擇題1.下列對賬事項，屬于賬賬核對的是（）。A.銀行日記賬和銀行對賬單的核對B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的核對C.賬簿記錄和原始憑證的核對D.會計部門財產(chǎn)明細(xì)賬與倉庫保管部門財產(chǎn)明細(xì)賬的核對2.對賬即核對賬目，其主要內(nèi)容包括（）幾方面。A.賬實核對、賬表核對、賬賬核對B.賬賬核對、賬證核對、賬表核對C.賬賬核對、賬證核對、表表核對D.賬證核對、賬賬核對、賬實核對第四節(jié)對賬與結(jié)賬3.賬實核對是指賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是（）。A.總分類賬簿與序時賬簿核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C.各種財物明細(xì)賬余額與實有數(shù)額D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面記錄二、多項選擇題1.下列事項中，屬于賬實核對的有（）。A.銀行日記賬與銀行對賬單的核對B.各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資實有數(shù)的核對C.現(xiàn)金日記賬與總賬的核對D.往來明細(xì)賬與對方單位賬目記錄的核對

第四節(jié)對賬與結(jié)賬2.下列對賬項目中，屬于賬實核對的有（）。A.會計賬簿記錄與會計憑證核對B.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對C.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬簿核對D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位賬簿記錄核對3.賬賬核對包括（）的核對是否相等。A.所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計B.總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D.銀行存款日記賬和銀行對賬單第四節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬，就是在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財務(wù)會計報告提供資料。（二）結(jié)賬的方式以各種賬簿的結(jié)賬時間而論，有定期結(jié)賬和不定期結(jié)賬兩種方式。1定期結(jié)賬單位所有的會計賬簿必須按月、按季、按半年與按年辦理結(jié)賬工作，通稱定期結(jié)賬。2不定期結(jié)賬各種結(jié)算類科目的明細(xì)分類賬，如備用金，應(yīng)收、應(yīng)付款等，為了隨時掌握賬目動態(tài)，便于及時清理，在每筆業(yè)務(wù)登記后，應(yīng)隨時前后查對。第四節(jié)對賬與結(jié)賬（三）結(jié)賬的內(nèi)容（1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。（四）結(jié)賬的程序企業(yè)、單位在結(jié)賬時，應(yīng)按以下程序進(jìn)行：（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。（3）將有關(guān)收入（收益）、費用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。第四節(jié)對賬與結(jié)賬（五）結(jié)賬的方法（背）1）月末結(jié)賬時，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線。不需要再結(jié)計一次余額。2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時。要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（背）3）12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第四節(jié)對賬與結(jié)賬（背）年度結(jié)賬不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方?！纠}·多選題】結(jié)賬時，正確的做法是（）。A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線B.結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線C.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線【例題·多選題】結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線的是（）。A.12月末結(jié)出全年累計發(fā)生額后B.各月末結(jié)出全年累計發(fā)生額后C.結(jié)出本季累計發(fā)生額后D.總賬結(jié)出本年發(fā)生額和余額后第四節(jié)對賬與結(jié)賬【例題·多選題】（2006）下列有關(guān)結(jié)賬方法，敘述正確的是（）。A.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額B.對需按月結(jié)計發(fā)生額的明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃出單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃出單紅線C.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額D.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年【例題·判斷題】（2006）結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證必須附有原始憑證。（）第四節(jié)對賬與結(jié)賬練習(xí)題一、單項選擇題下列結(jié)賬方法中不正確的是（）。A.對于不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時。只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線B.結(jié)賬時“全年累計”發(fā)生額下通欄劃雙紅線C.總賬賬戶在年終結(jié)賬時，在“本年合計”欄下通欄劃雙紅線D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線第四節(jié)對賬與結(jié)賬二、多項選擇題1.結(jié)賬的程序包括（）。A.將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部計入有關(guān)賬簿B.將本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證計入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄C.將損益類科目計入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目D.結(jié)算出日記賬、總賬、明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額第四節(jié)對賬與結(jié)賬2.年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時，下列操作不正確的有（）。A.不需要編制記賬憑證，但需將上年賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年B.需編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結(jié)平C.不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可D.需編制記賬憑證予以結(jié)平，但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平第四節(jié)對賬與結(jié)賬三、判斷題1.費用明細(xì)賬在月末結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（）2.結(jié)賬是指年度終了時，為了編制會計報表而進(jìn)行的一項將賬簿記錄結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（）第五節(jié)錯賬查找與更正方法一、錯賬查找方法（一）差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)來查找錯賬的方法。使用借貸方有一方漏記的錯誤。例如，在記賬過程中只登記了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方或者貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡中借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)不相等。如果借方金額遺漏，就會使該金額在貸方超出;如果貸方金額遺漏，則會使該金額在借方超出。對于這樣的差錯，可由會計人員通過回憶和與相關(guān)金額的記賬核對來查找。第五節(jié)錯賬查找與更正方法（二）尾數(shù)法對于發(fā)生的只有角、分的差錯的可以只檢查小數(shù)部分，這樣可以提高查找錯誤的效率。（三）除2法除2法是指差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當(dāng)記賬時借方金額錯計入貸方(或者相反)時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)就表現(xiàn)為錯誤的2倍，因此將此差數(shù)用2去除，得出的商就應(yīng)該是反向的正確的金額。例如，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”科目借方的5000元誤計入貸方，則該科目的期末余額將小于總分類科目期末余額10000元，被2除的商5000元即為借貸方向反向的金額。同理，如果借方總額大于貸方800元，即應(yīng)查找有無400元的貸方金額誤計入借方。第五節(jié)錯賬查找與更正方法（四）除9法除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)的方法。適用于以下三種情況：將數(shù)字寫大。例如將30寫成300，錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商為正確的數(shù)字，商乘以10后所得的積為錯誤數(shù)字。上例差數(shù)270(即300-30)除以9以后，所得的商30為正確數(shù)字，30乘以10(即300)為錯誤數(shù)字。將數(shù)字寫小。例如將500寫成50，錯誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商即為寫錯的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。上例差數(shù)450(即500-50)除以9，商50即為錯數(shù)，擴(kuò)大10倍后即可得出正確的數(shù)字500。

鄰數(shù)顛倒。將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加1