第七章會計賬簿

第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿本章重點：?會計帳簿的設置與登記?對帳與結帳本章難點：?錯帳更正方法

CompanyLogo第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。CompanyLogo二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度CompanyLogo三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬CompanyLogo1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫存現(xiàn)金CompanyLogo

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。CompanyLogo2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況CompanyLogo

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。CompanyLogo（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿

3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱CompanyLogo第二節(jié)賬簿的設置與登記一、賬簿的設置要求與基本內(nèi)容（一）設置賬簿的基本要求

▲滿足會計管理需要▲賬簿組織設計嚴密

▲賬簿格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容CompanyLogo二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費CompanyLogo2.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應交稅費CompanyLogo（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬CompanyLogo2.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。CompanyLogo三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料CompanyLogo2.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料CompanyLogo（二）明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000CompanyLogo②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000CompanyLogo2.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。

CompanyLogo②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。CompanyLogo3.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。CompanyLogo應交稅費明細賬CompanyLogo

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。CompanyLogo第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

2.使用藍黑墨水，紅字限制使用CompanyLogo

3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

CompanyLogo

4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述。

5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方CompanyLogo

6.賬頁結轉處理規(guī)范CompanyLogo

7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法CompanyLogo

8.做好記賬標記CompanyLogo二、錯賬的更正(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法

錯賬的主要原因：

◆漏記一項業(yè)務的借（或貸）項發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：CompanyLogo總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應付賬款80015

4985應付票據(jù)20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱CompanyLogo發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。CompanyLogo

▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

2.全面檢查法CompanyLogo(二)錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬CompanyLogo(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少CompanyLogo2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：CompanyLogo注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確CompanyLogo

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：CompanyLogo銀行存款管理費用銷售費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。

CompanyLogo

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：CompanyLogo銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬CompanyLogo3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。

更正方法為：CompanyLogo應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正