第二章貨幣資金

資產(chǎn)概述1、資產(chǎn)的確認(rèn)條件（1）符合資產(chǎn)的定義資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。例1.多項(xiàng)選擇題下列不可以確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A、企業(yè)的客戶(hù)關(guān)系B、企業(yè)發(fā)生研究支出，可以可靠計(jì)量，但很難判斷能否給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益C、企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品給某客戶(hù)，與該商品有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給了該客戶(hù)。但該客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，極小可能收款，企業(yè)仍然確認(rèn)了一項(xiàng)應(yīng)收賬款D、

近期將要購(gòu)入的設(shè)備例2判斷題

只要企業(yè)擁有某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的所有權(quán)就能將其確認(rèn)為資產(chǎn)。

答案：錯(cuò)誤

不符合資產(chǎn)特征2、資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)按其按其流動(dòng)性不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。3.資產(chǎn)的計(jì)量（1）資產(chǎn)的入賬：歷史成本計(jì)價(jià)（2）資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等第二章貨幣資金

本章主要內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款

第四節(jié)其他貨幣資金

一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1、授權(quán)審批制度：收付業(yè)務(wù)在出納辦理之前必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審批授權(quán)。2、不相容職務(wù)分離：申請(qǐng)、審批、收付、審核、檢查3、清查盤(pán)點(diǎn)控制4、監(jiān)督檢查控制第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在財(cái)會(huì)部門(mén)，隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分現(xiàn)鈔。包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；6、出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。練習(xí)現(xiàn)金管理根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（）。

A.支付物資采購(gòu)貨款1200元

B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)850元

C.支付職工差旅費(fèi)2000元

D.支付職工獎(jiǎng)金8000元

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶(hù)銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3-5天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。凡在銀行開(kāi)戶(hù)的獨(dú)立核算單位都要核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。（三）有關(guān)現(xiàn)金收支的規(guī)定1、企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。2、不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金等。三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

為了對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金的收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。(一)現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：「例」2015年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10000元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金

10000貸：銀行存款

10000「例」2015年1月11日，企業(yè)將現(xiàn)金8000元送存銀行，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款

8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

8000（二）現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查包括出納人員每日營(yíng)業(yè)終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理：1.長(zhǎng)款(溢余):實(shí)際數(shù)>賬面數(shù)審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益審批后：應(yīng)付給他人：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

無(wú)法查明原因：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入2.短款(短缺):實(shí)際數(shù)<賬面數(shù)審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批后：由他人賠償：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

無(wú)法查明原因：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益例3、某日對(duì)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元，無(wú)法查明長(zhǎng)款的原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50例4、某日對(duì)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元，經(jīng)查是出納員失職造成,由出納員賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款——出納員XX200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200返回練習(xí)：企業(yè)在現(xiàn)金清查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800經(jīng)查明現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無(wú)法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：其他應(yīng)付款——張某400營(yíng)業(yè)外收入400第二節(jié)銀行存款銀行存款：指企業(yè)存放在開(kāi)戶(hù)銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。按照國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。一、銀行存款戶(hù)的四種形式銀行存款賬戶(hù)分為基本存款戶(hù)、一般存款戶(hù)、臨時(shí)存款戶(hù)和專(zhuān)用存款戶(hù)四種。1、基本存款戶(hù)是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款戶(hù)；一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款戶(hù)，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款戶(hù)，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款戶(hù)。2、一般存款戶(hù)是企業(yè)在基本存款戶(hù)以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。企業(yè)通過(guò)一般存款戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。3、專(zhuān)用存款戶(hù)指的是專(zhuān)款專(zhuān)用的賬戶(hù)，可以提取現(xiàn)金，但需要人民銀行的報(bào)批。一般財(cái)政和建設(shè)專(zhuān)用。如：基本建設(shè)資金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等4、臨時(shí)存款戶(hù)存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)?？砷_(kāi)立臨時(shí)存款帳戶(hù)的情形包括：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)帳戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)二年。二、銀行存款的核算企業(yè)銀行存款應(yīng)當(dāng)按照銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。支票的常識(shí)：支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于同城（同一票據(jù)交換所）結(jié)算。支票的有關(guān)規(guī)定：（1）支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。（2）支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)（中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外）。（3）禁止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（4）簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或炭素墨水，將支票上各要素填寫(xiě)齊全，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。35支票例1、（1）2015年1月10日，企業(yè)簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金10000元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

10000貸：銀行存款

10000（2）甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批材料，買(mǎi)價(jià)為10000元，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具一張面值為11700元的轉(zhuǎn)賬支票。材料入庫(kù)。則甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為：借:原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1700

貸:銀行存款11700三、銀行存款的清查銀行存款的清查采取與銀行核對(duì)賬目的形式進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單（一般是一個(gè)月一次）進(jìn)行逐筆核對(duì)。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，會(huì)出現(xiàn)兩情況：第一核對(duì)相符，第二，核對(duì)不符。（1）核對(duì)相符時(shí)，基本說(shuō)明雙方的記賬無(wú)錯(cuò)誤。（2）核對(duì)不相符時(shí)，可能有兩種情況：第一，出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)，第二，賬薄記錄有錯(cuò)誤（一方或雙方）。未達(dá)賬項(xiàng)：指企業(yè)與銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：A、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬；B、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬；C、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬；D、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬。對(duì)銀行存款進(jìn)行清查時(shí)，如果銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符時(shí)，出納員將銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，對(duì)上的打“√”，沒(méi)對(duì)上的就是未達(dá)賬項(xiàng)或錯(cuò)賬，將沒(méi)對(duì)上的編制未達(dá)賬項(xiàng)匯總表，然后根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)匯總表編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額銀行送來(lái)的對(duì)賬單上的余額加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額例：某企業(yè)2015年1月銀行存款日記賬余額為21809元，銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為23195元，經(jīng)核對(duì)查明有如下業(yè)務(wù)發(fā)生：（1）1月31日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票1057元交到開(kāi)戶(hù)銀行，填進(jìn)賬單，但銀行尚未入賬；（2）1月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1645元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)；（3）1月30日，企業(yè)委托銀行代收賬款800元，銀行已入賬而企業(yè)尚未接到收款通知；（4）1月31日，銀行扣除手續(xù)費(fèi)2元，企業(yè)尚未接到通知。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額21809銀行送來(lái)的對(duì)賬單上的余額23195加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)800加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)1057減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)2減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)1645調(diào)節(jié)后的余額22607調(diào)節(jié)后的余額22607練習(xí)：

北京紅旗廠(chǎng)4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。1、4月1日，出納會(huì)計(jì)簽發(fā)現(xiàn)金支票從工商銀行朝陽(yáng)路支行基本存款戶(hù)提取現(xiàn)金10000元。2、4月2日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知單，東方公司通過(guò)網(wǎng)銀方式轉(zhuǎn)入上個(gè)月所欠貨款20000元。練習(xí).東方公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對(duì)賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）29日銀行代企業(yè)支付電話(huà)費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知。（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未收款入賬。（4）30日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票74600元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；要求：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬上余額83820銀行送來(lái)的對(duì)賬單上的余額171820加：銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)52000加：企業(yè)已收入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)35000減：銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬的款項(xiàng)3600減：企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬的款項(xiàng)74600調(diào)節(jié)后的余額132220調(diào)節(jié)后的余額132220第三節(jié)其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱(chēng)為“其他貨幣資金”。

一、銀行匯票存款銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算。適合于先付款后發(fā)貨，錢(qián)貨兩清的交易。銀行匯票的付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)。匯款單位匯款單位開(kāi)戶(hù)行①申請(qǐng)簽發(fā)②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票收款單位③使用匯票辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金④持匯票兌付貨款收款單位開(kāi)戶(hù)行⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑥通知余款已結(jié)清例1、（1）甲企業(yè)向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)一張面值為50000元的銀行匯票，銀行審核同意并簽發(fā)銀行匯票。借:其他貨幣資金——銀行匯票存款50000

貸:銀行存款50000（2）甲企業(yè)將上述銀行匯票向乙企業(yè)采購(gòu)材料，買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅為5100元。甲企業(yè)將銀行匯票交給乙企業(yè)。材料已入庫(kù)。甲企業(yè)根據(jù)采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借:原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款35100（3）甲企業(yè)收到開(kāi)戶(hù)行的多余款通知，通知銀行匯票的多余款14900元已轉(zhuǎn)入其存款戶(hù)。甲企業(yè)收到多余款通知書(shū)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借:銀行存款14900

貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款14900二、銀行本票存款銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票見(jiàn)票即付，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對(duì)繁雜。在同城范圍內(nèi)使用。銀行本票的支付期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，在付款期限內(nèi)銀行本票見(jiàn)票即付。付款單位付款單位開(kāi)戶(hù)行①申請(qǐng)簽發(fā)②簽發(fā)本票收款單位③使用本票辦理結(jié)算入賬④將本票送交銀行收款單位開(kāi)戶(hù)行⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)例2、（1）甲企業(yè)向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)一張面值為50000元的銀行本票，銀行審核同意并簽發(fā)銀行本票。借其他貨幣資金——銀行本票存款50000

貸銀行存款50000（2）甲企業(yè)將上述銀行本票向乙企業(yè)采購(gòu)材料，買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅為5100元。甲企業(yè)將銀行本票交給乙企業(yè)。由于銀行本票金額大于實(shí)際結(jié)算金額，乙企業(yè)開(kāi)具一張面值為14900的支票交付給甲企業(yè)。材料入庫(kù)。甲企業(yè)根據(jù)采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

銀行存款14900

貸其他貨幣資金——銀行本票存款50000三、外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地點(diǎn)銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶(hù)。例1、（1）甲企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行將一筆金額為300000元的款項(xiàng)匯往重慶設(shè)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。借：其他貨幣資金—外埠存款300000

貸：銀行存款300000（2）甲企業(yè)派采購(gòu)人員到重慶進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)員采購(gòu)時(shí)從上述采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)中支付款項(xiàng)234000元，其中材料買(mǎi)價(jià)為200000元，增值稅為34000元。材料已入庫(kù)：借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：其他貨幣資金—外埠存款234000（3）采購(gòu)?fù)戤?，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回甲企業(yè)開(kāi)戶(hù)行時(shí)：借銀行存款66000

貸其他貨幣資金——外埠存款66000四、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)